Грань веков
(на каждый вопрос из прошлого столетия приходится уже и вопрос современный)
Руководитель может единолично подписывать кассовые документы
в случае отсутствия на предприятии других работников;
кассовые документы разрешается вести в электронном виде
Письмо Национального банка Украины
от 14.02.2012 г. № 11-117/708-1645
Разъяснение о документальном
оформлении кассовых операций *
Национальный банк Украины рассмотрел Ваше письмо <...> относительно предоставления разъяснения по вопросам документального оформления кассовых операций предприятием <...> и в пределах компетенции сообщает следующее.
Относительно первого вопроса
В соответствии с пунктом 4.8 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 № 637 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.01.2005 за № 40/10320, с изменениями (далее — Положение), на предприятиях, имеющих одного кассира, при необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности на время исполнения им обязанностей кассира.
Предприятия, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, исполнение его обязанностей могут возлагать в соответствии с письменным распоряжением руководителя на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.
Таким образом, на предприятиях в случае необходимости временной замены кассира или отсутствия должности кассира исполнение его обязанностей может возлагаться по письменному приказу руководителя на бухгалтера (в том числе привлеченного на договорных началах) или другого работника с заключением договора о полной материальной ответственности. При этом подпись руководителя на расходных кассовых документах должна быть обязательно.
Кроме того, считаем, что руководитель при наличии на предприятии должностей главного бухгалтера и кассира не имеет права единолично подписывать кассовые документы.
В то же время в случае отсутствия на предприятии других работников руководитель имеет право подписывать кассовые документы единолично, как руководитель предприятия.
| От редакции То есть руководитель имеет право единолично подписывать кассовые документы только в случае, если на предприятии отсутствуют другие работники. |
Относительно второго вопроса
Согласно пункту 3.11 Положения приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 4 к Положению), который ведется отдельно по приходным и расходным операциям. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании расходных ведомостей, регистрируются в таком журнале после осуществления выплат, указанных в расходной ведомости.
Регистрация кассовых ордеров и расходных ведомостей может осуществляться с помощью компьютерных средств, обеспечивающих формирование и распечатку необходимых кассовых документов. В то же время в документе «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», который формируется и распечатывается за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения средств.
Таким образом, предприятиям разрешается ведение необходимых кассовых документов в электронном виде, в том числе и журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
| От редакции Спасибо НБУ, который не встал на пути технического прогресса. |
Заместитель Председателя
Национального банка Украины В. Рычаковская
* Приводим вопросы, ответом на которые является это письмо:
«1. Имеет ли право руководитель выполнять функции кассира и подписывать кассовые документы отдельно как кассир и как руководитель предприятия?
2 . Предусмотрена ли нормативными актами возможность вести журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в электронном виде?».— Ред.
