Темы статей
Выбрать темы

Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения

Редакция БР
Приказ от 20.12.2011 г. № 1675

Утверждено приказом Министерства финансов Украины
 от 20.12.2011 г. № 1675

Порядок подачи заявления
о применении упрощенной системы налогообложения

1. Субъект хозяйствования — юридическое или физическое лицо может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо соответствует требованиям и регистрируется в качестве плательщика единого налога в порядке, определенном главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

2. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:

первая группа — физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или проводят хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150 000 гривень;

вторая группа — физические лица — предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том чи­сле бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество человек, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

объем дохода не превышает 1 000 000 гривень.

При этом требования, установленные для второй группы, не распространяются на физических лиц — предпринимателей, предоставляющих посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для третьей группы;

третья группа — физические лица — предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;

объем дохода не превышает 3 000 000 гривень;

* См. с. 38–40 настоящего выпуска.— Ред.

четвертая группа — юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

среднеучетное количество работников не превышает 50 человек;

объем дохода не превышает 5 000 000 гривень.

3. Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы заявление о применении упрощенной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675,* в которой указываются следующие сведения:

наименование субъекта хозяйствования, код по ­ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);

данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица — предпринимателя в соответствии с законом;

налоговый адрес субъекта хозяйствования;

место осуществления хозяйственной деятельности;

виды хозяйственной деятельности, избранные физическим лицом — предпринимателем, согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства — также виды товара (продукции), которые им производятся;

ставки единого налога или изменение ставки, избранные субъектами хозяйствования;

количество лиц, которые одновременно состоят с физическим лицом — предпринимателем в трудовых отношениях, и среднеучетная численность работников у юридического лица;

дата (период) избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения.

4. Заявление подается субъектом хозяйствования в орган государственной налоговой службы лично или по почте.

5. Субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом настоящего пункта, может быть осуществлен при условии, что в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пунк­те 291.4 статьи 291 главы 1 раздела ХІV Кодекса.

К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675*.

* См. с. 44 настоящего выпуска.— Ред.

6. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица — предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.

7. Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь созданные), которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

8. В случае изменения наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица — предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.

В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

В случае изменения налогового адреса субъекта хозяйствования, места проведения хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей и четвертой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения**.

** Обратите внимание: плательщикам ЕН 3-й и 4-й групп не нужно сообщать об изменениях видов хоздеятельности.— Ред.

9. Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела ХІV Кодекса***, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

*** 150 тыс. грн.— Ред.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Плательщики единого налога второй группы, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела ХІV Кодекса****, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

**** 1 млн грн.— Ред.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.

Плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела ХІV Кодекса*, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов (для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы — в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 статьи 293 главы 1 раздела ХІV Кодекса**, а также обязаны в порядке, установленном главой 1 раздела ХІV Кодекса, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.

* 3 и 5 млн грн соответственно.— Ред.

** То есть 6% (3% · 2) или 10% (5% ·  2).— Ред.

Ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процентов, может быть избрана:

субъектом хозяйствования, зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса, в случае перехода его на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления относительно перехода на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;

плательщиком единого налога, зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления относительно изменения ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка;

субъектом хозяйствования, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса и подачи заявления относительно перехода на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация в качестве плательщика налога на добавленную стоимость;

плательщиком единого налога, применяющим ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса, путем подачи заявления относительно изменения ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

10. В случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления относительно изменения ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

11. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных Кодексом (при условии отсутствия непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и/или других налогов и сборов, которые плательщики единого налога уплачивают в соответствии с главой 1 раздела ХІV Кодекса), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление относительно отказа от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.

Для отказа от упрощенной системы налого­обложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 ка­лендарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в орган государственной налоговой службы заявление.

Директор Департамента
налоговой, таможенной политики
и методологии бухгалтерского учета
 
Н. Чмерук

От редакции

В целом Минфин добросовестно переписал нормы раздела XIV НКУ.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше