Утвержден
приказом Министерства финансов Украины
от 15.12.2011 г. № 1637
Порядок ведения книги учета доходов плательщиков единого налога первой
и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы,
не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость
1 . В соответствии с подпунктом 296.1.1 пункта 296.1 статьи 296 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) физические лица — предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения и являющиеся плательщиками единого налога первой и второй групп, а также плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (далее — плательщик налога), ведут книгу учета доходов (далее — Книга), в которой ежедневно, по итогам рабочего дня, отражают полученные доходы.
2. Прошнурованная и пронумерованная Книга бесплатно регистрируется в органе государственной налоговой службы по основному месту учета плательщиков налога.
3. Записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или пастой шариковых ручек.* В случае внесения исправлений новая запись заверяется подписью плательщика налога.
4. В Книге отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год. В случае необходимости регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у плательщика налога.
5. Записи в Книге выполняются по итогамрабочего дня, в течение которого получен доход, в частности денежные средства, которые поступили на текущий счет плательщика налога и/или получены наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, фактически бесплатно получены товары (работы, услуги).
6. Плательщик налога вносит в Книгу сведения в следующем порядке:
6.1. В графе 1 указывается дата записи.
6.2. В графах 2—7отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, который облагается налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2** и подпунктом 2 пункта 293.3*** статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса:
6.2.1. В графе 2 указывается полученная сумма денежных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги.
6.2.2. В графе 3 указывается сумма возвращенных денежных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или предоплаты.
6.2.3. В графе 4 указывается откорректированная сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги на сумму возвращенных денежных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/ или предоплаты и рассчитывается как разность граф 2 и 3.
6.2.4. В графе 5указывается стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг).
6.2.5. В графе 6 отражается сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности.
6.2.6. В графе 7 отражается общая сумма дохода как сумма граф 4, 5 и 6.
6.3. В графах 8 и 9 отражаются соответственно вид и сумма дохода, который облагается налогом по ставке 15% в соответствии с подпунктами 2—4 пункта 293.4 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса.****
7. Данные Книги используются плательщиком налога для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.
8. Книга хранится у плательщика налога в течение 3 лет после выполнения последней записи.
Директор Департамента налоговой, таможенной политики
и методологии бухгалтерского учета
Н. Чмерук
* То есть в электронном виде книгу вести нельзя.— Ред.
** От 1 до 10% минзарплаты (1-я группа) и от 2 до 20% минзарплаты (2-я группа).— Ред. *** 5% дохода.— Ред.
**** Справочно приводим соответствующий фрагмент НКУ:
«293.4 Ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой, второй и третьей групп в размере 15 процентов:
<...>
2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога, отнесенного к первой или второй группе;
3) к доходу, полученному при применении иного способа расчетов, нежели указанный в настоящей главе;
4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения».
Кроме упомянутых доходов, по ставке 15% облагается также сумма превышения предельного объема (этот вид дохода упомянут в п/п. 1 п. 293.4, а здесь он не назван, видимо, потому, что такая сумма выплывет в налоговой декларации, а в Книге отразится как обычный доход).— Ред.
