Как же мы теперь без 2.16?..
Утверждена приказом Министерства финансов Украины от 07.11.2011 г. № 1395
Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 27.12.2011 г. за № 1532/20270
Инструкция относительно заполнения налоговой декларации
об имущественном положении и доходах
с изменениями,* внесенными приказом Министерства финансов Украины от 03.02.2012 г. № 84,
зарегистрированным в Минюсте Украины 03.02.2012 г. за № 167/20480**
* Внимание!Напоминаем систему структурирования текста, принятую в «Бухгалтере» при публикации кодифицированных документов: сохранившаяся часть прежнего текста дается нормальным шрифтом, изменения и дополнения выделены жирным курсивом, отмененная часть — [мелким светлым курсивом в квадратных скобках] .
Выделения в редакционных сносках — смысловые.
В качестве основы взят текст Инструкции по состоянию на 02.02.2012 г.— Ред.
** Изменения, внесенные приказом Минфина от 03.02.2012 г. № 84, вступают в силу со дня опубликования, то есть с 13.02.2012 г. (приказ опубликован в «Офіційному віснику України» № 10/2012).— Ред.
I. Общие положения
1. Инструкция относительно заполнения налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее — Инструкция) разработана в соответствии с пунктом 179.9 статьи 179 раздела IV Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).***
*** Пункт 179.9 НКУ выдвигает требования, которым должна соответствовать налоговая декларация по НДФЛ.— Ред.
2. Представление налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее — декларация) предусмотрено Конституцией Украины, Кодексом и [другими] Законами Украины «О государственной службе», «О службе в органах местного самоуправления», «О статусе народного депутата Украины», «О выборах Президента Украины», «О выборах депутатов Верховной Рады Автономной Республики Крым, местных советов и сельских, поселковых, городских голов», «О судоустройстве и статусе судей» (далее — Законы).
3. Физическое лицо — плательщик налога представляет декларацию за отчетный налоговый период в установленные Кодексом или законом сроки в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу (местожительству физического лица, по которому оно берется на учет в качестве плательщика налога в органе государственной налоговой службы).
4. Декларация представляется в орган государственной налоговой службы одним из следующих способов по выбору плательщика налога:
а) лично плательщиком налога или уполномоченным на это лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
в) средствами электронной связи в электронной форме [с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи] в порядке, определенном законодательством.
5. Плательщик налога до 1 марта года, следующего за отчетным периодом, имеет право обратиться с запросом в соответствующий орган государственной налоговой службы с просьбой предоставить разъяснение относительно заполнения декларации, а орган государственной налоговой службы обязан предоставить бесплатные услуги по такому обращению.
II. Порядок оформления декларации
1. Декларация состоит из [десяти] восьми разделов, которые представляются на двух двусторонних листах формата А4, и [девяти] семи приложений к декларации, которые представляются на одно- и двусторонних листах формата А4 и содержат расчеты отдельных видов доходов (расходов).
2. Приложения к декларации (кроме приложения 7 к декларации) являются составной частью декларации и без декларации недействительны. Приложения к декларации (кроме приложения 7 к декларации) заполняются и представляются исключительно при наличии доходов (расходов), расчет которых содержится в этих приложениях.
3. [Разделы I–VI декларации и приложения к декларации (кроме приложения 9 к декларации) заполняют все плательщики налога.
Разделы VII–X декларации и] Приложение [9] 7 к декларации заполняют и представляют только [отдельные категории граждан, которые в соответствии с законом обязаны отражать в декларации сведения о доходах, имущественном положении, расходах, обязательствах финансового характера, информацию относительно указанных сведений членов семьи в случаях и объемах, определенных законом] государственные служащие, должностные лица органов местного самоуправления, лица, которые претендуют на занятие должностей государственного служащего или в органах местного самоуправления; судьи, кандидаты на избрание судьей, народные депутаты Украины, кандидаты на пост Президента Украины, кандидаты в депутаты Верховной Рады Автономной Республики Крым, городских советов и на должность сельского, поселкового, городского головы.
При этом лица, указанные в абзаце первом настоящего пункта, в случаях и объемах, определенных Законами, заполняют и представляют только приложение 7 к декларации без заполнения и представления декларации и приложений 1–6 к ней.
В случае если обязанность относительно представления декларации для лиц, указанных в абзаце первом настоящего пункта, установлена разделом IV Кодекса, такие лица также заполняют и представляют декларацию и соответствующие приложения к ней.
4. В декларации и приложениях к ней указываются все предусмотренные в ней сведения (показатели), кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях к ней. Если какая-либо строка декларации и/или приложения к ней не заполняется из-за отсутствия информации (операции, суммы), то такая строка прочеркивается, кроме случаев, прямо определенных в декларации и/или приложениях к ней.
5. Показатели в разделах II–[VI] VIII декларации и приложениях к ней (кроме приложения 9) проставляются в гривнях с копейками.
Показатели в разделах [VII–X декларации и в] II–VI приложени[и]я [9] 7 к декларации округляются до гривни без копеек по общеустановленным правилам.
6. Декларация и приложения к ней заполняются таким образом, чтобы обеспечить свободное чтение текста (цифр) и сохранность этих записей в течение установленного срока хранения отчетности (типографским способом, чернильными или шариковыми ручками синего или черного цвета). Заполнение карандашом не разрешается.
7. В декларации и приложениях к ней не должно быть подчисток, помарок, исправлений, дописок и зачеркиваний. В декларации и приложениях к ней не должны содержаться текст или цифры, которые невозможно прочитать вследствие повреждения листов, их потертости, заливания чернилами или другой жидкостью.
8. Достоверность данных декларации и приложений к ней подтверждается собственноручной подписью физического лица — плательщика налога или лица, уполномоченного на заполнение декларации.
III. Порядок заполнения декларации
1. В разделе I декларации «Общие сведения»:
1.1. По строке 1 указывается пометкой (×) тип декларации (отчетная, отчетная новая, уточняющая).
1.2. По строке 2 указывается арабскими цифрами отчетный налоговый период (календарный год), а в случае исправления самостоятельно обнаруженных ошибок в ранее представленной декларации указывается также уточняемый отчетный налоговый период.
Физические лица — предприниматели, зарегистрированные в течение года в установленном законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или уплачивавшие фиксированный налог до вступления в силу Кодекса, представляют декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или произошел переход на общую систему налогообложения, и указывают номер соответствующего квартала арабской цифрой от 1 до 4.
1.3. По строке 3 указываются фамилия, имя, отчество плательщика налога (согласно данным паспортного документа). В случае если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, или в следующем за ним году плательщик налога изменил фамилию (имя, отчество), по строке 3 следует указать сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — предыдущую фамилию (имя, отчество).
1.4. По строке 4 указываются регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте).
1.5. По строке 5 указывается налоговый адрес плательщика налога: почтовый индекс, область, район, населенный пункт (город, село, поселок), улица, номер дома, корпус, номер квартиры, а также по желанию плательщика налога контактные телефоны (рабочий, домашний, мобильный) и адрес электронного почтового ящика.
По строке 5 раздела I декларации местожительство плательщика налога, обязанность относительно представления декларации которого установлена Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.
1.6. По строке 6 указывается название органа государственной налоговой службы, в который представляется декларация.
1.7. По строке 7 указывается пометкой (×) резидентский статус плательщика налога (резидент, нерезидент) в соответствии с подпунктом «в» подпункта 14.1.213 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса.
1.8. По строке 8 указывается пометкой (×), кем заполнена декларация (самостоятельно плательщиком налога или уполномоченным на это лицом). В случае если декларация заполняется и представляется уполномоченным на это лицом, вместе с декларацией заполняется и представляется приложение 1 к декларации.
1.9. По строке 9 указываются реквизиты банковского счета для перечисления средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога, в том числе при применении права на налоговую скидку (номер счета, наименование учреждения банка, код банка, МФО банка).
2. В разделе II декларации «Доходы, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход»:
2.1. В колонке 3 указывается общая сумма начисленного (выплаченного) дохода в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода с учетом налогов и взносов, которые в соответствии с законом удерживаются из таких доходов при их выплате.
2.2. В колонке 4 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет которого согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на налогового агента.
2.3. В колонке 5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, обязанность относительно уплаты (перечисления) в бюджет которого согласно нормам раздела IV Кодекса возлагается на плательщика налога.
Плательщик налога обязан представить декларацию и самостоятельно уплатить налог на доходы физических лиц, если в течение календарного года он получил доходы:
а) которые согласно нормам раздела IV Кодекса не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не являются освобожденными от налогообложения;
б) от лица, не являющегося налоговым агентом, и иностранные доходы;
в) которые облагаются налогом по ставкам, установленным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса, выплачиваются плательщику налога двумя или более налоговыми агентами, и при этом общая сумма таких доходов за любой календарный месяц превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.
2.4. По строке 01 указывается общая сумма доходов, которые включаются в общий годовой налогооблагаемый доход, который рассчитывается как сумма значений строк 01.01–[01.16] 01.07 декларации.
2.5. По строке 01.01 указывается сумма доходов в виде заработной платы, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта).
[2.6. По строке 01.02 указывается сумма вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора.
2.7. По строке 01.03 указывается сумма доходов от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненных к ним прав, доходов в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объектов права интеллектуальной промышленной собственности и приравненных к ним прав (далее — роялти), в том числе полученных наследниками собственника такого нематериального актива.
2.8.] 2.6. По строке [01.04] 01.02 указывается сумма доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества, размер которых определяется согласно положениям статей 172, 173 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение 2 к декларации.
В колонк[ах]е 3[, 4, 5] строки [01.04] 01.02 декларации отража[ю]ется значени[я]е строки [3, 5,] 6 колонки 4 приложения 2 к декларации [соответственно].
В колонках 4 и 5 строки 01.02 декларации отражаются значения строк 8 и 9 колонки 5 приложения 2 к декларации соответственно.
[2.9.] 2.7. По строке [01.05] 01.03 указывается сумма доходов от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), жилой наем (поднаем), размер которых определяется в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение [3] 2 к декларации.
В колонк[ах]е 3[, 4, 5] строки [01.05] 01.03 декларации отража[ю]ется значени[я]е строки 6[, 8, 9] колонки 6 приложения [3] 2 к декларации [соответственно].
В колонках 4 и 5 строки 01.03 декларации отражаются значения строк 8 и 9 колонки 7 приложения 2 к декларации соответственно.
[2.10. По строке 01.06 указывается сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), не включенного в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно обнаруженного в отчетном периоде плательщиком налога или начисленного органом государственной налоговой службы согласно Кодексу.
2.11. По строке 01.07 указываются сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II Кодекса, который устанавливает порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга, а также доход, составляющий положительную разницу между суммой средств, полученной плательщиком налога от финансового учреждения после реализации заложенного имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с неисполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (займа), и суммой фактически уплаченных плательщиком налога обязательств по такому договору кредита (займа) и суммой, удержанной финансовым учреждением в счет компенсации своих расходов/потерь (включая остаток не погашенной плательщиком налога суммы финансового кредита) согласно такому договору. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и указывает их в декларации.
2.12. По строке 01.08 указывается сумма доходов в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов (кроме процентов, определенных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41, дивидендов, определенных в подпункте 165.1.18 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса, а также выигрышей и призов в государственную денежную лотерею в размерах, предусмотренных в подпункте 165.1.46 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса).
2.13.] 2.8. По строке [01.09] 01.04 указывается сумма инвестиционной прибыли от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в иных, нежели ценные бумаги, формах (кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.40 пункта 165.1 статьи 165 раздела IV Кодекса), размер которой определяется согласно положениям пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение [4] 3 к декларации.
В колонке 3 строки [01.09] 01.04 декларации отражается положительное значение строки 6 приложения [4] 3 к декларации.
В колонках 4, 5 строки [01.09] 01.04 декларации отражаются значения строк 8, 9 приложения [4] 3 к декларации соответственно.
[2.14.] 2.9. По строке [01.10] 01.05 указывается сумма доходов в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества в пределах, облагаемых налогом согласно разделу IV Кодекса, размер которого определяется согласно статье 174 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение [5] 2 к декларации.
В колонк[ах]е 3[, 4, 5] строки [01.10] 01.05 декларации отража[ю]ется сумма значени[я]й строки 6[, 8, 9] колонки 8 и строки 6 колонки 9 приложения [5] 2 к декларации [соответственно].
В колонках 4 и 5 строки 01.05 декларации отражаются значения строк 8 и 9 колонки 10 приложения 2 к декларации соответственно.
[2.15. По строке 01.11 указывается сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки, размер которой исчисляется в соответствии с пунктом 170.9 статьи 170 раздела IV Кодекса.
2.16. По строке 01.12 указывается сумма денежных средств или имущества (нематериальных активов), полученных плательщиком налога в качестве взятки, украденных или найденных как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания.
2.17. По строке 01.13 указывается сумма доходов, полученных плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 раздела IV Кодекса), налогообложение которых предусмотрено подпунктом 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 раздела IV Кодекса.
2.18. По строке 01.14 указывается сумма нецелевой благотворительной помощи, которая облагается налогом согласно пункту 170.7 статьи 170 раздела IV Кодекса, в том числе материальная помощь, полученная в связи с отношениями трудового найма согласно закону, сумма которой не отражается по строке 01.01 декларации.
2.19.] 2.10. По строке [01.15] 01.06 указывается сумма иностранных доходов, размер которых определяется в соответствии с пунктом 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение [6] 4 к декларации.
В колонках 3, 4, 5 строки [01.15] 01.06 декларации отражаются итоговые значения колонок 4, 6, 7 приложения [6] 4 к декларации соответственно.
[2.20.] 2.11. По строке [01.16] 01.07 указываются прочие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделом IV Кодекса, кроме указанных в статье 165 раздела IV Кодекса.
3. В разделе III декларации «Доходы, полученные физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности»:
3.1. Отражается окончательный расчет налога на доходы физических лиц — предпринимателей, полученных от осуществления хозяйственной деятельности (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения), размер которого определяется согласно статье 177 раздела IV Кодекса. В случае получения таких доходов вместе с декларацией заполняется и представляется приложение [7] 5 к декларации.
3.2. По строке 02 указывается сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного от осуществления хозяйственной деятельности физическим лицом — предпринимателем.
Значение строки 02 декларации равно итоговому значению колонки 3 приложения [7] 5 к декларации.
3.3. По строке 03.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц — предпринимателей, которая подлежит уплате в бюджет, в случае если по результатам окончательного расчета возникают налоговые обязательства по данному налогу.
Значение строки 03.01 декларации равно значению строки 07.01 приложения [7] 5 к декларации.
3.4. По строке 03.02 декларации указывается сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц — предпринимателей, в случае если по результатам окончательного расчета возникает отрицательное значение.
Значение строки 03.02 декларации равно значению строки 07.02 приложения [7] 5 к декларации.
В случае заполнения строки 03.02 декларации значение указывается без знака «–».
4. В разделе IV декларации «Доходы, полученные физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность»:
4.1. Отражается окончательный расчет налога на доходы физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, размер которого определяется согласно статье 178 раздела IV Кодекса.
4.2. По строке 04 указывается сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного физическим лицом в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности.
4.3. По строке 05 указывается сумма документально подтвержденных расходов, необходимых для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.
4.4. По строке 06 указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитанного как разность между доходом (строка 04 декларации) и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности (строка 05 декларации).
4.5. По строке 07 указывается сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитанного по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.
При этом ставка налога 17 процентов применяется к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, полученных от осуществления независимой профессиональной деятельности, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.
5. В разделе V декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц»:
5.1. По строке 08 указывается сумма общего годового налогооблагаемого дохода, равная сумме общих месячных налогооблагаемых доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 раздела IV Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 раздела IV Кодекса.
Значение строки 08 декларации равно сумме значений строки 01 колонки 3, строки 02 и строки 04 декларации.
5.2. По строке 09 указывается общая сумма налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, которая рассчитывается как сумма значений строки 01 колонки 5, строки 03.01 и строки 07 декларации.
5.3. По строке 10 указывается сумма самостоятельно уплаченного в бюджет налога на доходы, полученные плательщиком налога в течение отчетного налогового года, по состоянию на дату представления декларации.
По строке 10 декларации указывается также сумма уплаченного налога по договору купли-продажи (мены) объекта недвижимости, нотариальное действие относительно удостоверения которого не совершено. Согласно пункту 172.6 статьи 172 раздела IV Кодекса плательщик налога имеет право на возврат такой суммы налога на основании декларации, представленной в установленном порядке, и подтверждающих документов о фактической уплате налога.
5.4. По строке 11 указывается сумма налога, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку согласно статье 166 раздела IV Кодекса. В случае использования права на налоговую скидку вместе с декларацией заполняется и представляется приложение [8] 6 к декларации.
Значение строки 11 декларации равно значению строки 12 приложения [8] 6 к декларации.
5.5. По строке 12 указывается сумма налогов, уплаченных за границей, на которую плательщик налога имеет право уменьшить сумму годового налогового обязательства согласно подпункту 170.11.2 пункта 170.11 статьи 170 раздела IV Кодекса.
В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, плательщик налога может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в декларации.
Сумма налога с иностранного дохода плательщика налога — резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.
Значение строки 12 декларации равно итоговому значению колонки 6 приложения [6] 4 к декларации, но не больше значения строки 09 декларации.
5.6. По строке 13.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет.
Строка 13.01 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 09, 10, 11, 12 и 03.02 декларации получено положительное значение.
5.7. По строке 13.02 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату из бюджета.
Строка 13.02 декларации заполняется в случае, если по результатам расчета разницы между значениями строк 09, 10, 11, 12 и 03.02 декларации получено отрицательное значение.
В случае заполнения строки 13.02 декларации значение указывается без знака «–».
6. В разделе VI декларации «Расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок»:
6.1. По строке 14 указывается сумма налога на доходы физических лиц, подлежавшая перечислению в бюджет, по данным ранее представленной декларации за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка.
6.2. По строке 15 указывается уточненная сумма налоговых обязательств по налогу за отчетный налоговый период, в котором обнаружена ошибка.
6.3. По строке 16.01 указывается сумма, на которую увеличивается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок.
Строка 16.01 декларации заполняется в случае, если в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок обнаружен факт занижения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации больше значения строки 14 декларации).
В случае заполнения строки 16.01 декларации плательщик налога обязан отразить сумму штрафа по строке 17 декларации.
6.4. По строке 16.02 указывается сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство по налогу в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок.
Строка 16.02 декларации заполняется в случае, если вследствие исправления самостоятельно обнаруженных ошибок обнаружен факт завышения налоговых обязательств (значение строки 15 декларации меньше значения строки 14 декларации).
В случае заполнения строки 16.02 декларации значение указывается без знака «–».
6.5. По строке 17 указывается сумма штрафа, которая рассчитывается плательщиком налога самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок согласно пункту 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.
В случае если плательщик налога направляет декларацию с отметкой «Уточняющая», по строке 17 декларации указывается штраф в размере трех процентов от суммы недоплаты (строка 16.01 декларации).
В случае если плательщик налога отражает сумму недоплаты в составе декларации, которая представляется за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, по строке 17 декларации указывается штраф в размере пяти процентов от суммы недоплаты (строка 16.01 декларации).
Размер штрафа 3 или 5 процентов указывается плательщиком налога в колонке 2 строки 17 декларации самостоятельно перед символом «%».
6.6. По строке 18 указывается сумма пени, начисленная плательщиком налога самостоятельно в соответствии с подпунктом 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 раздела II Кодекса.
7. В разделе VII декларации «Сведения о недвижимом имуществе»:
7.1. Указываются сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности плательщика налога по состоянию на конец отчетного налогового года как на территории Украины, так и за ее пределами.
7.2. Каждый объект недвижимого имущества отражается плательщиком налога по соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страны, адреса), общей и жилой площади (квадратных метров).
В колонке «Местонахождение объекта (страна, адрес)» информация о местонахождении (стране, адресе) объектов недвижимого имущества плательщика налога, обязанность относительно представления декларации которого установлена Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.
[Колонку «Сумма расходов на приобретение в собственность/аренду или другое право пользования» заполняют только отдельные категории граждан, которые в соответствии с законом обязаны отражать в декларации сведения о расходах, осуществленных в отчетном году, если разовые расходы превышают размер месячного заработка плательщика налога.]
8. В разделе VIII декларации «Сведения о движимом имуществе»:
8.1. Указываются сведения о движимом имуществе, находящемся в собственности плательщика налога по состоянию на конец отчетного налогового года.
8.2. Каждое транспортное средство отражается плательщиком налога по соответствующей строке отдельно с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.
[Колонку «Сумма расходов на приобретение в собственность/аренду или другое право пользования» заполняют только отдельные категории граждан, которые в соответствии с законом обязаны отражать в декларации сведения о расходах, осуществленных в отчетном году, если разовые расходы превышают размер месячного заработка плательщика налога.
9. В разделе IX декларации «Сведения о вкладах в банках, ценных бумагах и других активах»:
9.1. По строке 1 указывается сумма денежных средств на счетах в банках и других финансово-кредитных учреждениях в Украине и за ее пределами по состоянию на конец отчетного налогового года.
9.2. Строки 1.1, 2.1 и 3.1 заполняют только отдельные категории граждан, которые в соответствии с законом обязаны отражать в декларации сведения о расходах, осуществленных в отчетном году, если разовые расходы превышают размер месячного заработка плательщика налога.
9.3. По строке 2 указывается общая сумма всех видов ценных бумаг в соответствии с их номинальной стоимостью.
9.4. По строке 3 указывается размер взносов (паев) в уставные (складочные) капиталы предприятий (организаций), то есть общая стоимость корпоративных прав по состоянию на конец отчетного налогового года как на территории Украины, так и за ее пределами.
10. В разделе X декларации «Обязательства финансового характера и прочие расходы»:
10.1. Указываются финансовые обязательства относительно уплаты взносов (платежей), указанных по строкам 1–4 данного раздела, и прочие расходы, не указанные в разделах VII–IX декларации.
10.2. По строке 1 указывается размер финансовых обязательств плательщика налога относительно уплаты взносов по договорам добровольного страхования.
10.3. По строке 2 указывается размер финансовых обязательств плательщика налога относительно уплаты взносов в отчетном году на негосударственное пенсионное страхование.
10.4. По строке 3 указывается сумма уплаченных в течение отчетного периода платежей по договорам займа (кредита), в том числе финансовые обязательства плательщика налога относительно погашения основной суммы займа (кредита), которые возникли в отчетном году, а также суммы процентов по этим займам (кредитам).
10.5. По строке 4 указывается фактический размер денежных средств, уплаченных плательщиком налога в течение отчетного периода юридическим и физическим лицам по обязательствам относительно содержания имущества, указанного в разделах VII и VIII декларации.
10.6. По строке 5 отражаются прочие расходы, не указанные в разделах VII–IX декларации.
Строку 5 заполняют только отдельные категории граждан, которые в соответствии с законом обязаны отражать в декларации сведения о расходах, осуществленных в отчетном году, если разовые расходы превышают размер месячного заработка плательщика налога.]
11.] 9. В конце декларации проставляется дата представления декларации.
В случае заполнения и представления приложений к декларации пометкой (×) указываются соответствующие номера представленных приложений.
В случае представления дополнения к декларации по произвольной форме в случаях, определенных пунктом 46.4 статьи 46 раздела II Кодекса, пометкой (×) указывается о факте такого представления и цифрами количество листов такого дополнения.
IV. Порядок заполнения приложений к декларации
1. Во вступительной части приложений к декларации (кроме приложения 7) отражаются фамилия, имя, отчество плательщика налога, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте), а также тип декларации и отчетный налоговый период.
Значения указанных полей вступительной части приложений к декларации (кроме приложения 7) должны совпадать со значениями соответствующих строк 1–4 раздела I декларации.
2. В приложении 1 к декларации «Информация о лице, уполномоченном на заполнение декларации»:
2.1. Отражается информация о лице, нотариально уполномоченном плательщиком налога осуществлять заполнение декларации согласно пункту 179.5 статьи 179 раздела IV Кодекса, или лице, на которое возложена обязанность относительно заполнения и представления декларации от имени плательщика налога согласно пункту 179.6 статьи 179 раздела IV Кодекса.*
* Такими лицами могут быть опекуны или попечители, либо наследники, либо госисполнители.— Ред.
2.2. По строке 1 пометкой (×) указывается, кем заполнена декларация:
лицом, нотариально уполномоченным плательщиком налога осуществлять такое заполнение;
опекуном или попечителем — в отношении доходов, полученных несовершеннолетним лицом или лицом, признанным судом недееспособным;
наследником (распорядителем имущества, государственным исполнителем) — в отношении доходов, полученных в течение отчетного налогового года умершим плательщиком налога;
государственным исполнителем, уполномоченным осуществлять мероприятия относительно обеспечения имущественных претензий кредиторов плательщика налога, признанного в установленном порядке банкротом.
2.3. По строке 2 указываются фамилия, имя, отчество уполномоченного лица.
2.4. По строке 3 указываются регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — уполномоченного лица или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте).
2.5. По строке 4 указывается налоговый адрес (местожительство) уполномоченного лица.
2.6. По строке 5 указывается информация относительно нотариально удостоверенной доверенности, на основании которой уполномоченное лицо заполняет и представляет декларацию (номер, дата, кем удостоверено, срок действия).
2.7. По строке 6 указываются наименование и код по ЕГРПОУ юридического лица, уполномоченного на заполнение и представление декларации.
2.8. По строке 7 указывается налоговый адрес (местонахождение) юридического лица.
2.9. По строке 8 указываются реквизиты договора поручения на заполнение декларации (номер, дата).
3. В приложении 2 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого [и/или] (движимого) имущества и/или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем) и/или в результате принятия в наследство или дар имущества»:
3.1. В колонке 3 указываются наименование и характеристика объектов продажи, обмена и/или аренды (субаренды) и/или наследства (дарения). Каждый объект отражается по соответствующей строке согласно приведенному перечню (строки 1–5).
Для объекта недвижимого имущества указываются его наименование (например, жилой дом, квартира или ее часть, комната, садовый (дачный) домик, гараж или другое здание, земельный участок и его назначение), местонахождение и общая площадь.
Для объекта движимого имущества указываются его наименование (например, легковой (грузовой, специальный) автомобиль, автобус, мотоцикл, мотороллер, трактор или другое транспортное средство и т. п.) и характеристика (например, марка, модель, объем двигателя, мощность двигателя и т. п.).
К объектам коммерческой собственности относятся: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права.
3.2. [В колонке 4 указываются реквизиты договора купли-продажи, мены имущества.
3.3.] В колонке [5] 4 отражается сумма дохода, полученного от операций продажи, обмена имущества.
Доход от продажи объекта недвижимого и/или движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта.
[3.4.] 3.3. В колонке [6] 5 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного (удержанного) в ходе проведения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества.
3.4. В колонке 6 указывается сумма дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем).
3.5. В колонке 7 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного (удержанного) с таких доходов налоговым агентом или плательщиком налога самостоятельно.
3.6. В колонке 8 указывается стоимость унаследованного имущества, подлежащая налогообложению.
3.7. В колонке 9 указывается стоимость подаренного имущества, подлежащая налогообложению.
3.8. В колонке 10 указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая рассчитывается как произведение стоимости унаследованного (подаренного) имущества на соответствующую ставку налога.
[4. В приложении 3 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем)»:
4.1. Каждый объект недвижимости отражается по соответствующей строке согласно приведенному перечню (строки 1–5) с указанием его местонахождения (колонка 3) и общей площади (колонка 4).
4.2. В колонке 5 указывается сумма дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем).
4.3. В колонке 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, уплаченного (удержанного) с таких доходов налоговым агентом или плательщиком налога самостоятельно.]
[5.] 4. В приложении [4] 3 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные от операций с инвестиционными активами»:
[5.1.] 4.1. Расчет финансового результата (инвестиционной прибыли или инвестиционного убытка) операций по отдельным инвестиционным активам отражается по соответствующим строкам 1–3 раздела I с указанием их названия и характеристики в колонке 3.
Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.
В случаях, указанных в подпунктах «а» и «б» подпункта 170.2.8 пункта 170.2 статьи 170 раздела IV Кодекса, плательщик налога не включает в расчет общего финансового результата операций с инвестиционными активами сумму доходов и расходов на приобретение таких инвестиционных активов.*
* Речь идет о незначительных доходах (до 1500 грн в 2012 году) и доходах, полученных от отчуждения инвестиционных активов, полученных в процессе приватизации.— Ред.
[5.2.] 4.2. В колонке 4 указывается сумма дохода, полученного плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива.
[5.3.] 4.3. В колонке 5 указывается сумма расходов на приобретение отдельного инвестиционного актива.
[5.4.] 4.4. В колонке 6 отражается финансовый результат (инвестиционная прибыль или инвестиционный убыток) операций по отдельным инвестиционным активам.
Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разность между значением колонки 4 и значением колонки 5.
Инвестиционный убыток рассчитывается как отрицательное значение разницы между значением колонки 4 и значением колонки 5.
[5.5.] 4.5. По строке 4 отражается сумма инвестиционных прибылей и инвестиционных убытков текущего отчетного года, которая рассчитывается как сумма значений колонки 6.
[5.6.] 4.6. По строке 5 отражается сумма отрицательного значения общего финансового результата операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года.
Значение строки 5 равно значению строки 6 приложения [4] 3 к декларации за предыдущий отчетный налоговый год, в случае если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами предыдущего отчетного года имеет отрицательное значение.
[5.7.] 4.7. По строке 6 отражается общий финансовый результат операций с инвестиционными активами, который рассчитывается как разность между значениями строк 4 и 5.
Если общий финансовый результат операций с инвестиционными активами имеет отрицательное значение, его сумма переносится в уменьшение общего финансового результата операций с инвестиционными активами следующих лет до его полного погашения.
[6. В приложении 5 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные в результате принятия в наследство или дар имущества»:
6.1. Каждый объект наследства (дарения) отражается по соответствующей строке согласно приведенному перечню (строки 1–5) с указанием его названия и характеристики.
К объектам коммерческой собственности относятся: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права.
6.2. В колонке 4 указывается стоимость унаследованного имущества, подлежащая налогообложению.
6.3. В колонке 5 указывается стоимость подаренного имущества, подлежащая налогообложению.
6.4. В колонке 6 указывается сумма налога на доходы физических лиц, которая рассчитывается как произведение стоимости унаследованного (подаренного) имущества и соответствующей ставки налога.]
[7.] 5. В приложении [6] 4 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные из источников за пределами Украины»:
[7.1.] 5.1. В колонке 1 отражается дата получения дохода.
[7.2.] 5.2. В колонке 2 отражается название страны, являющейся источником выплаты налогооблагаемого дохода.
[7.3.] 5.3. В колонке 3 указывается размер дохода в иностранной валюте с указанием названия валюты, в которой выплачен налогооблагаемый доход.
[7.4.] 5.4. В колонке 4 указывается размер иностранного дохода, пересчитанного в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения такого дохода.
[7.5.] 5.5. В колонке 5 отражается сумма уплаченных за границей налогов в иностранной валюте на основании справки о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения, которая выдается государственным органом страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченным взимать такой налог. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем зарубежном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.
[7.6.] 5.6. В колонке 6 отражается сумма налогов, уплаченных за границей, пересчитанная в гривни.
[7.7.] 5.7. В колонке 7 отражается сумма налога на доходы физических лиц, начисленного по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.
[8.] 6. В приложении [7] 5 к декларации «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные физическим лицом — предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности»:
[8.1.] 6.1. Доходы, полученные от осуществления каждого вида экономической деятельности, отражаются по отдельной строке раздела I с указанием в колонке 2 названия и кода вида экономической деятельности согласно КВЭД, за осуществление которого получен доход.
[8.2.] 6.2. В колонке 3 указывается сумма полученного дохода от осуществления отдельного вида экономической деятельности.
[8.3.] 6.3. В колонках 4, 5 и 6 отражается сумма документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности (стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, реализованных или использованных в производстве продукции, расходы на оплату труда и начисления на заработную плату, прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг).
Значения колонок 4, 5 и 6 равны значениям соответствующих граф Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица — предприниматели согласно пункту 177.10 статьи 177 раздела IV Кодекса.*
* Форму книги — см. в «Бухгалтере» № 4’2011 на с. 16–19.— Ред.
[8.4.] 6.4. В колонке 7 отражается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается по следующей формуле:
колонка 3 – колонка 4 – колонка 5 – колонка 6.
[8.5.] 6.5. По строке 01 указывается размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, который рассчитывается как сумма общих месячных доходов, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.
Значение строки 01 равно результату деления итогового значения колонки 7 раздела I на количество календарных месяцев, в течение которых получены такие доходы.
[8.6.] 6.6. По строке 02 указывается сумма превышения среднемесячного годового налогооблагаемого дохода над десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
Значение строки 02 равно положительному результату разницы между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.
В случае если разница между значением строки 01 и десятикратным размером минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, имеет отрицательный результат, то значение строки 02 равно нулю.
[8.7.] 6.7. По строке 03 указывается сумма налога на доходы физических лиц — предпринимателей, рассчитанного из чистого налогооблагаемого дохода по ставкам, определенным пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.
Значение строки 03 рассчитывается по следующей формуле:
(15% × (строка 01 – строка 02) + 17% × строка 02) × количество календарных месяцев, в течение которых получены такие доходы.
[8.8.] 6.8. По строке 04 указывается сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, уплаченного плательщиком налога в течение отчетного налогового периода, которая учитывается в уменьшение налогового обязательства по налогу на доходы физических лиц — предпринимателей.
[8.9.] 6.9. По строке 05 указывается сумма налога, уменьшенная на сумму сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.
Значение строки 05 равно положительному значению разницы между значениями строки 03 и строки 04.
В случае если разница между значениями строки 03 и строки 04 имеет отрицательный результат, то значение строки 05 равно нулю.
[8.10.] 6.10. По строке 06 указывается сумма авансовых платежей по налогу, уплаченных плательщиком налога в течение отчетного налогового периода в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.
[8.11.] 6.11. По строке 07.01 указывается сумма налога на доходы физических лиц — предпринимателей, подлежащая уплате в бюджет, в случае если по результатам окончательного расчета возникают налоговые обязательства по данному налогу.
Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно с учетом уплаченных им в течение года авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.
Значение строки 07.01 равно положительному значению разницы между значениями строки 05 и строки 06.
[8.12.] 6.12. По строке 07.02 указывается сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц — предпринимателей, в случае если по результатам окончательного расчета возникает отрицательное значение.
Значение строки 07.02 равно отрицательному значению разницы между значениями строки 05 и строки 06.
В случае заполнения строки 07.02 приложения [7] 5 к декларации значение указывается без знака «–».
Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачету в счет будущих платежей по данному налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном Кодексом.
[8.13.] 6.13. По строке 08 указывается размер квартальных авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, подлежащих уплате в бюджет в следующем за отчетным году, в соответствии с подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 раздела IV Кодекса.
Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но <должны составлять> не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
Значение строки 08 рассчитывается как 25 процентов значения строки 01.
[8.14.] 6.14. По строке 09 указывается сумма фиксированного налога на доходы физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, уплаченного плательщиком налога в течение отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацами шестым — двадцатым восьмым пункта 1 статьи 14 раздела IV Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан».
Физические лица — предприниматели отражают доходы, полученные от осуществления хозяйственной деятельности, которые облагаются фиксированным налогом, в разделе I приложения [7] 5 к декларации. При этом заполнению подлежат только колонки 1, 2 и 3.
[9.] 7. В приложении [8] 6 к декларации «Перечень сумм расходов, включаемых в состав налоговой скидки согласно статье 166 раздела IV Налогового кодекса Украины»:
[9.1.] 7.1. В колонке «Реквизиты документов, подтверждающих расходы» отражаются реквизиты соответствующих платежных и расчетных документов, в частности квитанций, фискальных или товарных чеков, приходных кассовых ордеров, копий договоров, которые идентифицируют продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах обязательно должны быть отражены стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
Оригиналы указанных документов не направляются органу государственной налоговой службы, но подлежат хранению плательщиком налога в течение срока давности, установленного Кодексом.
[9.2.] 7.2. По строкам 01–08 указываются суммы фактически осуществленных в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку согласно пункту 166.3 статьи 166 раздела IV Кодекса.
[9.3.] 7.3. По строке 09 указывается общая сумма расходов, которая рассчитывается как сумма значений строк 01–08 приложения [8] 6 к декларации.
[9.4.] 7.4. По строке 10 указывается сумма начисленной заработной платы, уменьшенная согласно пункту 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом,— обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии.
[9.5.] 7.5. По строке 11 указывается сумма (стоимость) расходов плательщика налога — резидента, разрешенных к включению в состав налоговой скидки.
В соответствии с подпунктом 166.4.2 пункта 166.4 статьи 166 раздела IV Кодекса общая сумма налоговой скидки, начисленная плательщику налога в отчетном налоговом году, не может превышать сумму годового общего налогооблагаемого дохода плательщика налога, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений пункта 164.6 статьи 164 раздела IV Кодекса.
Значение строки 11 приложения [8] 6 к декларации равно значению строки 09 приложения [8] 6 к декларации, но не больше значения строки 10 приложения [8] 6 к декларации.
[9.6.] 7.6. По строке 12 указывается сумма налога на доходы физических лиц, на которую уменьшаются налоговые обязательства по данному налогу в связи с использованием права на налоговую скидку.
Значение строки 12 приложения [8] 6 к декларации рассчитывается по следующей формуле:
колонка 4 строки 01.01 декларации — (строка 10 приложения [8] 6 к декларации – строка 11 приложения [8] 6 к декларации) × на ставки налога, определенные пунктом 167.1 статьи 167 раздела IV Кодекса.
[9.7.] 7.7. Налоговая скидка может быть предоставлена исключительно резиденту, который имеет регистрационный номер учетной карточки плательщика налога, а также резиденту — физическому лицу, которое по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомило об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеет об этом отметку в паспорте.
[9.8.] 7.8. Плательщик налога имеет право включить в налоговую скидку отчетного налогового года расходы, фактически осуществленные им в течение такого отчетного периода и подтвержденные документально.
[9.9.] 7.9. Если плательщик налога до конца налогового года, следующего за отчетным, не воспользовался правом на начисление налоговой скидки по итогам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится.
[10.] 8. В приложении [9] 7 к декларации «Сведения об имуществе, доходах, [имущественном положении,] расходах[,] и обязательствах финансового характера [членов семьи плательщика налога]»:
[10.1.] 8.1. [В разделе I указываются общие сведения о плательщике налога: местожительство, занимаемая должность, категория должности, должность и категория, на которую претендует лицо, представляющее декларацию, а также сведения относительно членов семьи плательщика налога (степень родственной связи, фамилия и инициалы, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте)).] По строке 1 указываются фамилия, имя, отчество декларанта (согласно данным паспортного документа). В случае если в течение отчетного периода, за который осуществляется декларирование, либо в году, следующем за ним, декларант изменил фамилию (имя, отчество), по строке 1 следует указать сначала новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — предыдущую фамилию (имя, отчество).
8.2. По строке 2 указывается регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте).
8.3. По строке 3 указываются сведения относительно местожительства декларанта с указанием адреса жилья на конец отчетного года.
По строке [1] 3 раздела I приложения [9] 7 к декларации местожительство плательщика налога, обязанность по представлению декларации которого установлена Законом Украины «О судоустройстве и статусе судей», заполняется по его желанию.
8.4. По строке 4 указываются занимаемая декларантом должность, категория должности.
8.5. По строке 5 указываются должность и категория, на которую претендует лицо, представляющее декларацию.
8.6. По строке 6 указывается название органа государственной налоговой службы, в который представляется декларация.
8.7. По строке 7 указываются сведения о членах семьи декларанта (степень родственной связи, фамилия и инициалы, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и официально уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте)).
Для определения членов семьи лиц, указанных в абзаце первом пункта 3 раздела II Инструкции (кроме народных депутатов Украины), необходимо руководствоваться Семейным кодексом Украины.
К членам семьи народного депутата Украины относятся: жена, муж, родители, совершеннолетние дети.
В приложении 7 к декларации судья указывает сведения о членах его семьи и лиц, с которыми он совместно проживает или связан общим бытом.
[10.2.] 8.8. В разделе II А «Сведения о доходах, полученных (начисленных) из источников в Украине» указываются общая сумма совокупного полученного (начисленного) в отчетном году декларантом и членами его семьи [плательщика налога в отчетном году] дохода из источников в Украине, а также общие суммы по каждому виду дохода согласно приведенному по строкам 2–16 данного раздела перечню.
[10.3.] 8.9. [В случае получения] В разделах II Б «Сведения о доходах, полученных (начисленных) из источников за пределами Украины декларантом» и II В «Сведения о доходах, полученных (начисленных) из источников за пределами Украины членами семьи декларанта» отражаются доходы декларанта и член[ами]ов его семьи [плательщика налога доходов] соответственно из источников за пределами Украины [плательщик налога в разделе II Б отражает размер этих доходов] в иностранной валюте и ее пересчет в национальную валюту Украины по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату получения дохода.
[10.4.] 8.10. [Сведения относительно недвижимого и движимого имущества, вкладов в банках, ценных бумаг и других активов, обязательств финансового характера и других расходов членов семьи плательщика налога отражаются в разделах III–VI в порядке, аналогичном для заполнения разделов VII–X декларации соответственно.] В разделе III «Сведения о недвижимом имуществе» указываются сведения о недвижимом имуществе, которое находится в собственности декларанта и членов его семьи по состоянию на конец отчетного года как на территории Украины, так и за ее пределами.
Каждый объект недвижимого имущества отражается по соответствующей строке отдельно с указанием его местонахождения (страны, населенного пункта) и общей площади (квадратных метров).
Колонку «Сумма расходов на приобретение в собственность/аренду или другое право пользования» заполняют только судьи, если их разовые расходы превышают размер месячного заработка судьи.
8.11. В разделе IV «Сведения о движимом имуществе» указываются сведения о движимом имуществе, которое находится в собственности декларанта и членов его семьи по состоянию на конец отчетного года.
Каждое транспортное средство отражается по соответствующей строке отдельно с указанием марки, модели, объема двигателя, мощности двигателя, длины корпуса судна, максимальной взлетной массы воздушного судна, года выпуска.
Колонку «Сумма расходов на приобретение в собственность/аренду или другое право пользования» заполняют только судьи, если их разовые расходы превышают размер месячного заработка судьи.
8.12. В разделе V «Сведения о вкладах в банках, ценных бумагах и других активах»:
по строке 1 указывается сумма средств на счетах в банках и других финансовых учреждениях в Украине и за ее пределами на конец отчетного года;
по строке 2 указывается общая сумма всех видов ценных бумаг в соответствии с их номинальной стоимостью;
по строке 3 указывается размер взносов (паев) в уставные (складочные) капиталы предприятий (организаций), то есть общая стоимость корпоративных прав на конец отчетного года как на территории Украины, так и за ее пределами.
Строки 1.1, 2.1, 3.1 раздела V А приложения 7 к декларации заполняют только судьи, если их разовые расходы превышают размер месячного заработка судьи.
8.13. В разделе VI «Сведения об обязательствах финансового характера»:
по строке 1 указывается размер финансовых обязательств относительно уплаты взносов по договорам добровольного страхования;
по строке 2 указывается размер финансовых обязательств относительно уплаты взносов в отчетном году на негосударственное пенсионное страхование;
по строке 3 указывается фактический размер средств, уплаченных в течение отчетного года юридическим и физическим лицам по обязательствам относительно содержания имущества, указанного в разделах III–V приложения 7 к декларации;
по строке 4 указывается сумма уплаченных в течение отчетного года платежей по договорам займа (кредита) на погашение основной суммы займа (кредита);
по строке 5 указывается сумма уплаченных в течение отчетного года платежей по договорам займа (кредита) на погашение суммы процентов по этим займам (кредитам);
по строке 6 отражаются другие расходы, не указанные в разделах III –V приложения 7 к декларации. Строку 6 раздела VI А приложения 7 к декларации заполняют только судьи, если их разовые расходы превышают размер месячного заработка судьи.
Директор Департамента налоговой,
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета Н. Чмерук
От редакции
В целом изменения можно поприветствовать.
Вопервых, благодаря им сократилось количество приложений: полностью исчезли приложение 5 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные в результате принятия в наследство или в дар имущества» и приложение 3 «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученные от предоставления имущества в аренду (субаренду), жилой наем (поднаем)». Теперь денежные потоки по этим операциям прольются в приложении 2.
Вовторых, уменьшилось количество строк, расшифровывающих доходы, включаемые в налогооблагаемый доход: с 15 до 6.
Кроме того, изменился порядок представления декларации госслужащими и их лучшими представителями (народными депутатами, судьями и т. п.).
Одно неясно — почему обо всем этом нельзя было подумать три месяца назад, когда разрабатывался первый вариант декларации и Инструкции по ее заполнению...
Форму измененной декларации — см. в приложении «Тема» на с. 1т2–16т2 настоящего выпуска (во вкладыше ко второй тетради журнала).
