Новости с того света
Давно мертвый бухучет снова перевернулся в гробу
Утверждена приказом Министерства финансов Украины от 01.07.97 г. № 141
(в редакции приказа Минфина Украины от 24.12.2004 г. № 818)
Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины
04.08.97 г. за № 284/2088
Инструкция по бухгалтерскому учету
налога на добавленную стоимость
с изменениями,* внесенными приказом Министерства финансов Украины от 27.12.2011 г. № 1753,
зарегистрированным в Минюсте Украины 24.01.2012 г. за № 104/20417 **
* Внимание! Напоминаем систему структурирования текста, принятую в «Бухгалтере» при публикации кодифицированных документов: сохранившаяся часть прежнего текста дается нормальным шрифтом, изменения и дополнения выделены жирным курсивом, отмененная часть — [мелким светлым курсивом в квадратных скобках] .
Выделения в редакционных сносках — смысловые.
В качестве основы взят текст Инструкции по состоянию на 26.12.2011 г.— Ред.
** Изменения, внесенные приказом Минфина от 27.12.2011 г. № 1753, вступают в силу со дня опубликования, то есть с 17.02.2012 г. (приказ опубликован в «Офіційному віснику України» № 11/2012).— Ред.
1. Суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость отражаются плательщиками данного налога по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с дебетом:
1.1. Счетов 70 «Доходы от реализации», 71«Прочий операционный доход», 74 «Прочие доходы» (далее — счета учета доходов) в случаях: поставки готовой продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов, в оплату за которые денежные средства (другие активы) от покупателя на дату поставки (передачи, выполнения) предприятие не получило; увеличения после поставки суммы компенсации за поставку готовой продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов; получения наличных денежных средств за товары, работы и услуги; передачи объекта финансовой аренды (лизинга) в пользование арендатору (лизингополучателю); поставки [комиссионером] товаров [(кроме бывших в употреблении товаров, приобретенных у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога)] и услуг, полученных в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров (далее — комиссионные товары); признания комиссионером комиссионного вознаграждения; комиссионного вознаграждения при поставке бывших в употреблении товаров, приобретенных у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога.
1.2. Субсчета 643 «Налоговые обязательства» вслучаях: получения предприятием денежных средств от покупателей (заказчиков) в оплату продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов и комиссионных товаров, подлежащих поставке (передаче, выполнению); [получения комитентом денежных средств или других видов компенсации стоимости товаров от комиссионера] превышения обычной цены продажи товаров, работ, услуг, необоротных активов над фактической ценой. После поставки предварительно оплаченной продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов, атакже комиссионных товаров счета учета доходов дебетуются в корреспонденции с кредитом субсчета643 «Налоговые обязательства».
1.3. Счетов учета расходов деятельности — в случаях: потерь и расходов материальных ценностей идругих ресурсов сверх установленных норм; ликвидации основных [фондов] средств по решению плательщика налога в случаях, предусмотренных законодательством; бесплатной поставки материальных ценностей (в том числе основных [фондов] средств), работ и услуг; непроизводственного использования материальных ценностей (кроме основных [фондов] средств), работ и услуг.
1.4. Счетов 10 «Основные средства» и 11 «Прочие необоротные материальные активы» — в случае перевода производственных основных [фондов] средств в состав [основных] непроизводственных [фондов] основных средств в случае, если плательщик налогов воспользовался правом на налоговый кредит при приобретении указанного имущества.
2. Сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство по налогу на добавленную стоимость отчетного периода согласно законодательству (далее — налоговый кредит по налогу на добавленную стоимость), при наличии таможенных деклараций или налоговых накладных отражается по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции скредитом:
2.1. Счетов 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по прочим операциям» и53 «Долгосрочные обязательства по аренде» (далее — счета учета обязательств) — в случаях: приобретения (до оплаты или передачи других активов) материальных ценностей, работ и услуг, основных [фондов] средств, [за исключением легковых автомобилей (кроме таксомоторов),] нематериальных активов, приобретенных с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога; увеличения после поставки указанных ценностей суммы компенсации их стоимости в пользу плательщика налога — поставщика; фактического получения объекта финансовой аренды (финансового лизинга) арендатором (лизингополучателем); получения товаров/услуг в рамках договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления.
2.2. Субсчета 644 «Налоговый кредит» — в случаях: [перечисления комиссионером денежных средств впользу комитента или поставки последнему других видов компенсации стоимости комиссионных товаров;] осуществления предварительной оплаты (до приобретения) материальных ценностей, работ иуслуг, основных [фондов] средств, [за исключением легковых автомобилей (кроме таксомоторов),] нематериальных активов, приобретенных с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога. После получения предварительно оплаченных материальных ценностей, нематериальных активов, выполнения работ и услуг, стоимость которых предварительно оплачена, на сумму налога на добавленную стоимость дебетуется субсчет 644 «Налоговый кредит» в корреспонденции скредитом счетов учета обязательств.
3. Суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, указанные в:
[надлежащим образом оформленных товарных чеках (других платежных или расчетных документах), подтверждающих прием платежа поставщиком от получателя таких товаров, услуг с определением общей суммы такого платежа и налогового номера поставщика при поставке товаров, услуг за наличные или с расчетами карточками платежных систем, банковскими или персональными чеками в рамках предельной суммы, установленной Национальным банком Украины для наличных расчетов;]
надлежащим образом оформленных транспортных билетах, [документах по оплате] гостинич[ных]ом [услуг] счете или счете, выставляемом плательщику налога за услуги связи, други[х]е услуги, стоимость которых определяется по показателям приборов учета, которые содержат общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;
надлежащим образом оформленных кассовых чеках, содержащих сумму [поставленных] полученных товаров, услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера[, но без определения] и налогового номера поставщика). [на] При этом с целью такого начисления общ[ую]ая сумм[у]а [поставки] полученных товаров [(работ], услуг[)] не [более двухсот] может превышать 200 гривень за день (без учета налога [на добавленную стоимость]),
отражаются по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции скредитом субсчетов 372 «Расчеты с подотчетными лицами» и 685 «Расчеты с прочими кредиторами».
4. При перечислении поверенным денежных средств (вслучае поставки в управление ценных бумаг, других документов, удостоверяющих отношения долга) впользу продавца товаров (работ, услуг) или поставке других видов компенсаций стоимости таких товаров (работ, услуг) сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость отражается по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», икредиту субсчета 644 «Налоговый кредит». При получении доверителем товаров (работ, услуг) сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость отражается поверенным по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и дебету субсчета 644 «Налоговый кредит».
Доверителем при получении им товаров (работ, услуг), приобретенных поверенным по его поручению, сумма налога на добавленную стоимость отражается по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и кредиту счетов учета обязательств.
4.1. При [импортировании работ и] получении услуг [(кроме сопутствующих услуг)], поставляемых нерезидентом, на дату оплаты их стоимости или на дату оформления документа (по первому событию), удостоверяющего факт [выполнения работ] поставки [(]услуг[) нерезидентом], сумма налоговых обязательств по [налогу на добавленную стоимость] полученным от нерезидента услугам отражается по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», идебету субсчета 644 «Налоговый кредит».
Сумма налогового кредита по полученным от нерезидента [работам и] услугам отражается в следующем отчетном периоде по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», икредиту субсчета 644 «Налоговый кредит».
4.2. При ввозе товаров на таможенную территорию Украины на дату оформления документа (по первому событию), удостоверяющего факт ввоза товаров нерезидентом, сумма налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость отражается по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».
5. При применении предприятием — плательщиком налога кассового метода налогового учета налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость:
5.1. Суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость на дату получения от покупателей денежных средств или на дату получения других видов компенсаций стоимости готовой продукции (товаров, других материальных и нематериальных активов, работ и услуг) отражаются по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с дебетом субсчета643 «Налоговые обязательства». Сумма налога на добавленную стоимость со стоимости отгруженной готовой продукции (товаров, других материальных инематериальных активов, выполненных работ иуслуг) отражается по кредиту субсчета 643 «Налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счетов учета доходов.
5.2. Если готовая продукция, товары, другие материальные и нематериальные активы, работы иуслуги остаются неоплаченными в полной сумме (сучетом данного налога) в течение трех налоговых месяцев, следующих за месяцем, в котором произошла их поставка плательщиком налога (в течение квартала, следующего за кварталом их предоставления, для плательщиков налога, избравших квартальный налоговый период), и такой плательщик не начал процедуру урегулирования сомнительной, безнадежной задолженности в соответствии с налоговым законодательством, то сумма налога на добавленную стоимость по итогам следующего налогового периода отражается по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции сдебетом субсчета 643 «Налоговые обязательства».
5.3. На дату перечисления денежных средств или на дату предоставления других видов компенсаций стоимости полученных (или подлежащих получению) сырья, материалов, товаров, работ, услуг, основных [фондов] средств, за исключением легковых автомобилей (кроме таксомоторов), нематериальных активов, приобретаемых с целью их дальнейшего использования вналогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности покупателя, сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость отражается покупателем по дебету субсчета641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом субсчета 644 «Налоговый кредит». На дату получения покупателем сырья, материалов, товаров, работ, услуг, основных [фондов] средств, [за исключением легковых автомобилей (кроме таксомоторов),] нематериальных активов, приобретаемых с целью их дальнейшего использования в производстве для налогооблагаемых операций в рамках хозяйственной деятельности покупателя, сумма налога на добавленную стоимость отражается по дебету субсчета 644 «Налоговый кредит» в корреспонденции с кредитом счетов учета обязательств.
5.4. Дебетовое сальдо субсчетов 643 «Налоговые обязательства» и 644 «Налоговый кредит» приводится встатье «Прочие оборотные активы», а кредитовое сальдо субсчетов 643 «Налоговые обязательства» и644 «Налоговый кредит» приводится в статье «Прочие текущие обязательства» Баланса.
6. Выдача органам таможенного контроля налогового векселя на сумму налогового обязательства по налог[а]у на добавленную стоимость, взимаемую при ввозе [(пересылке) основных фондов, нематериальных активов, сырья, материалов] на таможенную территорию Украины предприятиями судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 КВЭД ДК 009:2005) оснащения, оборудования и комплектующих, которые не производятся в Украине для использования в хозяйственной деятельности, отражается по кредиту счетов 51 «Долгосрочные векселя выданные», 62 «Краткосрочные векселя выданные» в корреспонденции с дебетом субсчета 643 «Налоговые обязательства».
В месяце, в котором налоговый вексель считается погашенным, вексельная сумма отражается по дебету счетов 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам», 62 «Краткосрочные векселя выданные» в корреспонденции с кредитом субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Вследующем отчетном (налоговом) периоде сумма, указанная в налоговом векселе, отражается по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом субсчета 643 «Налоговые обязательства».
В месяце [досрочного] погашения [(оплаты)] налогового векселя вексельная сумма отражается по дебету счетов 51 «Долгосрочные векселя выданные», 61«Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам», 62 «Краткосрочные векселя выданные» икредиту счета 31 «Счета в банках». Одновременно указанная сумма денежных средств отражается записями по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с кредитом субсчета 643 «Налоговые обязательства».
7. При возврате покупателем — плательщиком налога на добавленную стоимость ранее поставленной ему готовой продукции (товаров, других материальных и нематериальных активов), при уменьшении после поставки покупателю — плательщику налога на добавленную стоимость суммы компенсации за поставку готовой продукции (товаров, других материальных и нематериальных активов, работ иуслуг) продавец (поставщик) сумму излишне начисленного налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость отражает способом сторно по дебету счетов учета доходов и кредиту субсчета641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Такой же корреспонденцией отражается сумма налога на добавленную стоимость: при возврате поставщику (продавцу) готовой продукции (товаров, других материальных и нематериальных активов) покупателем, который не был плательщиком налога на добавленную стоимость на дату поставки этих ценностей, при условии предоставления такому покупателю полной денежной компенсации их стоимости; при пересмотре цен, связанных с гарантийными заменами готовой продукции (товаров, других материальных активов).
Покупатель, если он является плательщиком налога на добавленную стоимость на дату осуществления указанных в абзаце первом настоящего пункта операций и если он увеличил налоговый кредит при получении готовой продукции (товаров, других материальных и нематериальных активов, работ иуслуг), сумму налогового кредита по операциям, указанным в абзаце первом настоящего пункта, отражает способом сторно по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу надобавленную стоимость», и кредиту счетов учета обязательств.
8. При неполучении от продавца (поставщика) налоговой накладной на полученные сырье, материалы, товары, основные [фонды] средства и нематериальные активы, на выполненные работы и услуги, приобретаемые сцелью их дальнейшего использования вналогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога, или при нарушении поставщиком порядка ее заполнения сумма налога на добавленную стоимость отражается по дебету субсчета 644 «Налоговый кредит» в корреспонденции с кредитом счетов учета обязательств. При получении налоговой накладной или подаче покупателем в орган государственной налоговой службы заявления, оформленного в соответствии с налоговым законодательством, указанная в них сумма налогового кредита отражается по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», вкорреспонденции скредитом субсчета 644 «Налоговый кредит».
9. Сумма налога на добавленную стоимость, взимаемая при приобретении сырья, материалов и товаров, основных [фондов] средств и нематериальных активов, при получении выполненных работ и услуг, не предназначаемых для их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога, засчитывается впервоначальную стоимость производственных запасов, товаров, основных средств инематериальных активов, в расходы деятельности в корреспонденции с кредитом счетов учета обязательств.
Сумма налога на добавленную стоимость, взимаемая при приобретении за счет бюджетных инвестиционных ассигнований материальных ценностей и нематериальных активов, работ и услуг, отражается в случае ее невключения в налоговый кредит по дебету счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления» и кредиту счетов учета обязательств.
10. В случае осуществления предприятием операций, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость или не являющихся объектом такого налогообложения, [и в случае экспорта готовой продукции, товаров, работ, услуг путем бартерных (товарообменных) операций] суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением сырья, материалов, товаров, других материальных инематериальных активов, выполнением работ и услуг, засчитываются в первоначальную стоимость производственных запасов, товаров, основных средств и нематериальных активов, в расходы деятельности в корреспонденции с кредитом счетов учета обязательств.
11. Суммы налога на добавленную стоимость, перечисленные в бюджет, отражаются по дебету субсчета641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», вкорреспонденции с кредитом счета 31 «Счета вбанках». Возмещение плательщику налога из бюджета сумм налогового кредита путем зачисления денежных средств на счет в учреждениях банков отражается обратной записью.
12. Получение облигаций внутреннего государственного займа в счет погашения [просроченной] бюджетной задолженности по налогу на добавленную стоимость отражается по номинальной стоимости по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», в корреспонденции с дебетом счета 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции».
Ежегодное получение части основной суммы долга отражается по дебету счета 31 «Счета в банках» икредиту счета 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции». Ежегодное получение доходов по облигациям отражается по дебету счета 31 «Счета вбанках» икредиту счета 73 «Прочие финансовые доходы».
13. Предприятиями сельского и лесного хозяйства и рыболовства, которыми в соответствии с законодательством избран специальный режим обложения налогом на добавленную стоимость (далее — сельскохозяйственное предприятие), а также перерабатывающими предприятиями[, выплачивающими дотации сельскохозяйственным товаропроизводителям за поставленные молоко и мясо в живом весе] (далее — перерабатывающее предприятие)[,] бухгалтерский учет расчетов по налогу на добавленную стоимость осуществляется с учетом особенностей, приведенных в настоящем пункте.
13.1. Для аналитического учета обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по операциям, которые облагаются налогом по специальному режиму налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, используется аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость по операциям со специальным режимом налогообложения» (далее — аналитический счет) субсчета 641 «Расчеты по налогам».
13.2. Превышение суммы налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость над суммой налогового кредита по налогу на добавленную стоимость, определяемое сельскохозяйственным предприятием по операциям со специальным режимом налогообложения, которое осталось в соответствии с законодательством в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия, отражается в отчетном периоде по дебету [аналитического счета] субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и кредиту счета [70 «Доходы от реализации»] 48 «Целевое финансирование и целевые поступления».
Перечисление указанных сумм налога на добавленную стоимость сельскохозяйственным предприятием в соответствии с законодательством с текущего счета на специальный счет отражается в отчетном периоде по дебету субсчета 313 «Другие счета в банке в национальной валюте» и кредиту субсчета 311 «Текущие счета в национальной валюте».
Использование целевого финансирования сельскохозяйственные предприятия отражают по кредиту субсчета 719 «Другие доходы от операционной деятельности» в корреспонденции с дебетом счета 48 «Целевое финансирование и целевые поступления».
13.3. Превышение суммы налогового кредита по налогу на добавленную стоимость над суммой налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость, [определяемое сельскохозяйственным предприятием по операциям со специальным режимом налогообложения, отражается в отчетном периоде по дебету счета 90 «Себестоимость реализации» и] которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, отражается по кредиту аналитического [счета] субсчета [641 «Расчеты по налогам»] 644 «Налоговый кредит» счета 64 «Расчеты по налогам и платежам».
13.4. В случае вывоза (экспорта) сельскохозяйственной продукции (услуг) за пределы таможенной территории Украины сумма налога на добавленную стоимость, на которую сельскохозяйственное предприятие имеет право на бюджетное возмещение, отражается в отчетном периоде по дебету аналитического счета субсчета 641 «Расчеты по налогам» и кредиту счета 70 «Доходы от реализации.
13.5. Для аналитического учета обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке покупателям молока, молочной продукции, мяса и мясопродуктов и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость по операциям по получению товарно-материальных ценностей (работ, услуг), связанных с переработкой молока и мяса в живом весе, перерабатывающим предприятием используется аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость по операциям по заготовке и реализации молока, молочной продукции, мяса и мясопродуктов» субсчета 641 «Расчеты по налогам».
[Перерабатывающее предприятие надлежащую сельскохозяйственным товаропроизводителям дотацию по операциям поставки молока и мяса в живом весе отражает по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость по операциям по заготовке и реализации молока, молочной продукции, мяса и мясопродуктов» и кредиту счета 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с указанием в регистре бухгалтерского учета отдельной графой «Дотация».
Налог на добавленную стоимость, подлежащий взысканию в случае его нецелевого использования, отражается по дебету субсчета 949 «Другие расходы операционной деятельности» и кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам».]
14. При передаче готовой продукции, товаров, других материальных и нематериальных активов вкачестве взноса в уставный [фонд] капитал юридического лица в обмен на эмитированные им корпоративные права сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость отражается учредителями (участниками) по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», и дебету счетов учета доходов.
При получении сырья, материалов, товаров, основных [фондов] средств, [за исключением легковых автомоби-
лей (кроме таксомоторов),] нематериальных активов, внесенных плательщиком налога в уставный [фонд] капитал ипредназначенных для их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога, сумма налогового кредита по налогу на добавленную стоимость отражается плательщиком налога по дебету субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость», вкорреспонденции с кредитом счета46 «Неоплаченный капитал».
15. Сумма налога на добавленную стоимость, указанная в простом или простом авалированном векселе, выдаваемом налоговому органу при осуществлении операций с давальческим сырьем нерезидента, ввозимым на таможенную территорию Украины, отражается увеличением остатка на счете 05 «Гарантии и обеспечения предоставленные». При вывозе готовой продукции, изготовленной на территории Украины из давальческого сырья нерезидента, за пределы таможенной территории Украины погашение указанных векселей отражается уменьшением остатка на счете 05 «Гарантии и обеспечения предоставленные».
16. Для составления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость используются данные субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Плательщики налога на добавленную стоимость внедряют ведение аналитического учета с прочей необходимой детализацией для обеспечения обобщения информации для составления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость иоперативного контроля расчетов по налогу на добавленную стоимость.
В регистрах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, записи в которых осуществляются на основании первичных документов (накладных, платежно-расчетных документов, налоговых накладных, таможенных деклараций и т. п.), суммы налога на добавленную стоимость выделяются в отдельные графы (дебет субсчетов 641 и 644).
В регистрах бухгалтерского учета денежных средств (в случаях поставки товаров за наличные), расчетов спокупателями и заказчиками сумма налогового обязательства выделяется в отдельную графу «в том числе сумма налогового обязательства по налогу на добавленную стоимость».
