Наша доброта безгранична
в рамках
536 грн 50 коп.
Новогодний детский праздничный подарок
подпадает под льготу из п/п. 165.1.39 НКУ
Письмо Государственной
налоговой службы Украины
от 08.10.2012 г. № 2972/0/51-12/17-1115
Федерации профессиональных союзов Украины
Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, рассмотрела в пределах своей компетенции ваше письмо <...> относительно налогообложения детских праздничных подарков налогом на доходы физических лиц и сообщает следующее.
Налогообложение доходов физических лиц с 01.01.2011 г. осуществляется в соответствии с разделом IV «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее — Кодекс), абзацем «е» подпункта 164.2.17 пункта 164.2 статьи 164 которого установлено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога в качестве дополнительного блага (кроме случаев, предусмотренных статьей 165 данного Кодекса) в виде стоимости бесплатно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога.
В соответствии с п/п. 14.1.47 п. 14.1 статьи 14 Кодекса дополнительные блага — это денежные средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким плательщиком налога (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV данного Кодекса).
Если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным пунктом 164.5 статьи 164 Кодекса (п/п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодекса).
Одновременно п/п. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 Кодекса установлено, что в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, то есть в 2012 году — 536,50 грн, за исключением денежных выплат в любой сумме.
Согласно п/п. «б» п. 176.2 ст. 176 Кодекса вышеуказанные доходы, полученные плательщиками налога, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме № 1ДФ в соответствии с приказом ГНА Украины от 24.12.2010 г. № 1020, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 13.01.2011 г. за № 46/18784. С признаком «160» отражается стоимость новогодних подарков, которая предоставлена в размере, не превышающем 50 процентов минимальной заработной платы, и с признаком «126» — в случае превышения такой суммы.
При этом отметим, что в соответствии с п. 5.2 ст. 5 Кодекса, в случае если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям данного Коде-кса, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения данного Кодекса.
Заместитель Председателя
А. Игнатов
От редакции
Если новогодний подарок, выданный в 2012 году, будет стоить больше 536 грн 50 коп, то из суммы превышения нужно будет удержать НДФЛ (см. письмо- ГНАУ от 03.02.2011 г. № 2346/17-0715).
