Порядок учета плательщиков налогов и сборов

Посчитает нас Миндохис*

(тот, с которым шутки плохи-с)

　

Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 29.12.2011 г. за № 1562/20300

Утвержден приказом Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. № 1588

Порядок учета плательщиков налогов и сборов

с изменениями **, внесенными приказом Минфина Украины от 06.11.2012 г. № 1146 ,

зарегистрированным в Минюсте Украины 04.12.2012 г. за № 2013/22325 ***

* См. с. 6.

** Внимание! Напоминаем систему структурирования текста, принятую в «Бухгалтере» при публикации кодифицированных документов: сохранившаяся часть преж-него текста дается нормальным шрифтом, изменения и дополнения выделены жирным курсивом, отмененная часть — [мелким светлым курсивом в квадратных скобках] .

Выделения в редакционных сносках — смысловые.

В качестве основы взят текст Закона по состоянию на 05.11.2012 г.— Ред.

*** Изменения, внесенные приказом Минфина от 06.11.2012 г. № 1146, вступают в силу со дня опубликования, то есть с 24.12.2012 г. (опубликован в «Офіційному віснику України» № 96/2012).— Ред.

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с Налоговым кодексом Украины и имеет целью использование единой рациональной методики учета плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы.

1.2. Ведение учета плательщиков налогов является одним из способов налогового контроля. Учет плательщиков налогов ведется с целью создания условий для осуществления органами государственной налоговой службы контроля за правильностью начисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, начисленных финансовых санкций, соблюдения налогового и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

1.3. Взятию на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все плательщики налогов.

Взятие на учет в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений, а также самозанятых лиц осуществляется независимо от наличия обязанности относительно уплаты того или иного налога и сбора.

1.4. С целью проведения налогового контроля плательщики налогов подлежат регистрации или взятию на учет в органах государственной налоговой службы по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, местожительству лица (основное место учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (неосновное место учета).

Плательщик налогов обязан встать на учет в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета, уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов.

1.5. Действие настоящего Порядка распространяется на плательщиков налогов — юридических лиц (резидентов и нерезидентов), их обособленные подразделения и постоянные представительства нерезидентов, а также самозанятых лиц. Информация о таких плательщиках налогов, полученная для их учета согласно настоящему Порядку, вносится в Единый банк данных о плательщиках налогов — юридических лицах (далее — Единый банк данных юридических лиц) и составных частях такого банка данных (реестр плательщиков налогов — нерезидентов, реестр договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о распределении продукции), а также в Реестр самозанятых лиц, который является составной частью Государственного реестра физических лиц —плательщиков налогов (далее — ГРФЛ).

1.6. В отношении каждого плательщика налогов, взятого на учет в органе государственной налоговой службы согласно настоящему Порядку, формируется учетное дело.

Регистрационная часть учетного дела плательщика налогов формируется из документов, поступающих в органы государственной налоговой службы для взятия на учет плательщика налогов, и дополняется документами, которые представляются плательщиком налогов или поступают в отношении плательщика налогов от органов государственной регистрации, государственной статистики, других государственных органов, в том числе министерств и других центральных органов исполнительной власти, и от учреждений банков в органы государственной налоговой службы в период деятельности плательщика налогов и в связи с его ликвидацией.

Отчетная часть учетного дела плательщика налогов формируется из налоговых деклараций (отчетов, расчетов) и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, которые представляются плательщиком в период его деятельности.

Ведение учетных дел плательщиков налогов осуществляется с соблюдением правил делопроизводства. Комплектование документов производится в хронологическом или тематическом порядке либо в их сочетании. Каждая часть учетного дела должна иметь описание документов. Хранение отдельных документов и учетных дел осуществляется в соответствии с Перечнем типовых документов, которые образуются в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других предприятий, учреждений и организаций, с указанием сроков хранения документов, утвержденным приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины от 20.07.98 г. № 41, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 17.09.98 г. за № 576/3016 (с изменениями).

1.7. В настоящем Порядке термины употребляются в следующем значении:

воинская часть — воинские части, заведения, учреждения, организации Вооруженных Сил Украины и других созданных в соответствии с законами Украины воинских формирований;

инвестор — юридическое или физическое лицо, которое имеет соответствующие материально-технологические и экономические возможности или соответствующую квалификацию для пользования недрами, что подтверждено документами, выданными согласно законам (процедурам) страны инвестора, и осуществляет поиск, разведку и добычу углеводородного сырья в соответствии с соглашением о распределении продукции;

плательщики налогов — физические лица (резиденты и нерезиденты), юридические лица (резиденты и нерезиденты) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющуюся объектом налогообложения согласно Налоговому кодексу Украины или налоговым законам, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов согласно Налоговому кодексу Украины;

самозанятое лицо — плательщик налога, явля-ющийся физическим лицом — предпринимателем или осуществляющий независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в рамках предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

Независимая профессиональная деятельность — участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности; деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов; лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом — предпринимателем и использует наемный труд не более чем четырех физических лиц;

уполномоченное лицо — участник договора (контракта) о совместной деятельности (юридическое лицо, зарегистрированное в Украине в соответствии с Законом Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» (далее — Закон), или его обособленное подразделение), являющийся плательщиком налога на прибыль и уполномоченный вести учет результатов совместной деятельности [с] другими сторонами согласно условиям договора (контракта) о совместной деятельности (далее — договор о совместной деятельности);

управляющий имуществом — юридическое лицо, которое является субъектом предпринимательской деятельности и плательщиком налога на прибыль и ведет отдельно от собственного учет доходов и расходов от управления имуществом, полученным им в управление по договорам управления имуществом;

централизованные бухгалтерии — централизованные бухгалтерии, созданные при министерствах и республиканских комитетах Автономной Республики Крым, местных государственных администрациях, органах местного самоуправления, в других бюджетных учреждениях.

Прочие термины употребляются в значении, приведенном в Налоговом кодексе Украины.

1.8. Настоящим Порядком определяются следующие вопросы:

1.8.1. Порядок определения налогового номера плательщика налогов. Порядок проверки документов, которые представляются плательщиками налогов для взятия на учет в органах государственной налоговой службы.

1.8.2. Порядок взятия на учет плательщиков налогов в соответствующих органах государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета и уведомления плательщиком налогов обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органов государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов.

1.8.3. Установление перечня документов, которые представляются для взятия на учет плательщиков налогов, порядка представления таких документов, а также порядка ведения документации при взятии плательщиков налогов на учет в органах государственной налоговой службы, внесения информации в отношении них в соответствующие реестры.

1.8.4. Установление форм заявлений, свидетельств и документов по вопросам учета плательщиков налогов.

1.8.5. Порядок внесения изменений в учетные данные плательщиков налогов.

1.8.6. Порядок подачи плательщиком налогов заявлений в орган государственной налоговой службы в случае регистрации изменения местонахождения (местожительства), сведений о лицах, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица и его обособленных подразделений, возникновения изменений в учетных данных плательщиков налогов или внесения изменений в документы, которые представляются для взятия на учет согласно настоящему Порядку.

1.8.7. Порядок снятия с учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы.

II. Порядок определения налогового номера плательщика налогов

2.1. Учет плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы ведется по налоговым номерам.

2.2. Налоговым номером плательщика налогов является:

а) код по Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины (далее — ЕГРПОУ) для плательщиков налогов, которые включаются в такой реестр (юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц — резидентов и нерезидентов);

б) регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физического лица, кроме лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют соответствующую отметку в паспорте;

в) регистрационный (учетный) номер плательщика налогов, который присваивается органами государственной налоговой службы по структуре, установленной в пункте 2.3 настоящего раздела, плательщикам налогов, определенным в пункте 2.4 настоящего раздела.

2.3. Структура регистрационного (учетного) номера плательщика налогов, который присваивается органом государственной налоговой службы:

ООООООООК, где:

О... О — значение налогового номера плательщика налогов (8 разрядов) по диапазону номеров, который определяет центральный орган государственной налоговой службы;

К — контрольный разряд, который формируется согласно алгоритму, определенному центральным органом государственной налоговой службы.

2.4. Регистрационный (учетный) номер плательщика налогов предоставляется органами государственной налоговой службы:

а) уполномоченным лицам договоров о совместной деятельности на территории Украины без образования юридического лица при взятии на учет договора согласно настоящему Порядку;

б) управляющим имуществом при взятии на учет договоров управления имуществом согласно настоящему Порядку;

в) инвесторам (резидентам и нерезидентам), которые заключили соглашения о распределении продукции и являются плательщиками налогов;

г) исполнителям (юридическим лицам — нерезидентам) проектов (программ) международной технической помощи;

ґ) иностранным дипломатическим представительствам и консульским учреждениям, представительствам международных организаций в Украине (далее — дипломатическая миссия) в случае взятия их на учет согласно пунктам 4.4, 4.9 раздела IV настоящего Порядка;

д) нерезидентам в случае взятия их на учет согласно пункту 4.4 раздела IV настоящего Порядка (кроме дипломатических миссий);

е) постоянным представительствам нерезидентов на территории Украины в случае взятия их на учет согласно подпункту 5.2.2 пункта 5.2 раздела V настоящего Порядка.

2.5. Налоговый номер плательщика налогов указывается во всех свидетельствах, справках, патентах, в других документах или уведомлениях, которые выдаются плательщику налогов, во всех налоговых декларациях (расчетах, отчетах), платежных документах относительно налогов и сборов, в финансовых документах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

2.6. Налоговый номер плательщика налогов не изменяется в течение всего периода нахождения на учете в органах государственной налоговой службы такого плательщика налогов, за исключением случаев изменения кода по ЕГРПОУ или регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов.

2.7. Уполномоченному лицу по нескольким договорам о совместной деятельности, управляющему имуществом по нескольким договорам управления имуществом или инвестору по нескольким соглашениям о распределении продукции налоговый номер выдается на каждый из указанных договоров (соглашений) при взятии их на учет согласно настоящему Порядку.

Налоговый номер, предоставленный уполномоченному лицу, управляющему имуществом или инвестору, не изменяется в течение всего периода нахождения на учете в органах государственной налоговой службы соответствующего договора или соглашения, в том числе и в случае:

назначения другого лица — участника договора или соглашения уполномоченным лицом или инвестором, если последствиями таких изменений не являются прекращения договора или соглашения;

изменения местонахождения уполномоченного лица, управляющего имуществом или инвестора;

изменения органа государственной налоговой службы, в котором уполномоченное лицо, управляющий имуществом или инвестор состоят на учете.

2.8. После снятия с учета плательщика налогов налоговый номер, который предоставлялся органом государственной налоговой службы, закрывается и в дальнейшем не используется.

III. Порядок взятия на учет
по основному месту учета
плательщиков налогов —
юридических лиц
и их обособленных подразделений

3.1. Взятие на учет по основному месту учета юридических лиц и их обособленных подразделений в качестве плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы осуществляется после:

внесения сведений о них в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр) согласно закону;

присвоения кодов по ЕГРПОУ — для юридических лиц и их обособленных подразделений, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр.

Взятие на учет плательщиков налогов органами государственной налоговой службы осуществляется по принципу организационного единства регистрационных процедур, которые проводятся государственными регистраторами, и процедур взятия на учет плательщиков налогов, которые обеспечиваются органами государственной налоговой службы. Органы государственной налоговой службы осуществляют обмен сведениями (уведомлениями) об осуществлении действий по государственной регистрации и взятию на учет (снятию с учета) юридических лиц и физических лиц — предпринимателей в порядке взаимодействия с государственными регистраторами и Единым государственным реестром.

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль сведений, поступивших из Единого государственного реестра, в отношении корректности использования регистрационных номеров учетных карточек плательщиков налогов и принимают меры для устранения ошибок государственными регистраторами согласно указанному Порядку, а также уведомляют плательщиков налогов о выявленных ошибках в регистрационных номерах учетных карточек плательщиков налогов и о необходимости представления уточненных сведений в соответствующие органы. После уточнения данных орган государственной налоговой службы производит корректировку сведений относительно регистрационных номеров учетных карточек плательщиков налогов в Едином банке данных юридических лиц.

3.2. Основанием для взятия на учет по основному месту учета в органе государственной налоговой службы является поступление в данный орган:

сведений из Единого государственного реестра или из соответствующей регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или соответствующего уведомления государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о судебном решении относительно отмены государственной регистрации прекращения юридического лица;

уведомления государственного регистратора или сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица (в том числе таких сведений, полученных от органа государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица согласно пункту 13.6 раздела XIII настоящего Порядка);

документов, определенных пунктами 4.1, 4.2 раздела IV настоящего Порядка и представленных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица, для которого законом установлены особенности их государственной регистрации и которое не включается в Единый государственный реестр;

документов, определенных пунктами 4.1, 4.2 раздела IV настоящего Порядка и представленных юридическим лицом или обособленным подразделением юридического лица по желанию такого плательщика налогов.

3.3. Если взятие на учет юридического лица (обособленного подразделения), на которое распространяется действие Закона, осуществляется на основании соответствующих документов, предоставленных юридическим лицом (обособленным подразделением), то по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора орган государственной налоговой службы обязан установить, что такое юридическое лицо (обособленное подразделение) включено в Единый государственный реестр и не прекращено (не закрыто).

3.4. Взятие на учет по основному месту учета обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, в органе государственной налоговой службы осуществляется после надлежащей аккредитации (регистрации, легализации) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

3.4.1. Обособленные подразделения юридических лиц — нерезидентов, которые соответствуют определению постоянных представительств согласно подпункту 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины, до начала своей хозяйственной деятельности становятся на учет (регистрируются в качестве плательщиков налога на прибыль) в органах государственной налоговой службы по своему местонахождению в порядке, определенном разделом V настоящего Порядка.

3.4.2. Взятие на учет обособленного подразделения иностранной компании, организации, которое не осуществляет хозяйственную деятельность в Украине и не подпадает под определение постоянного представительства в соответствии с подпунктом 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины, но в соответствии с Налоговым кодексом Украины обязано уплачивать налоги и сборы, осуществляется на основании представленных обособленным подразделением иностранной компании, организации документов, определенных пунктами 4.2 и 4.4 раздела IV настоящего Порядка.

Взятие на учет обособленного подразделения нерезидента согласно настоящему подпункту не освобождает такое подразделение от обязанности регистрации в качестве плательщика налога на прибыль в порядке, определенном разделом V настоящего Порядка, если оно начинает хозяйственную деятельность и соответствует определению постоянного представительства.

3.4.3. Документом об аккредитации (регистрации, легализации) обособленного подразделения иностранной компании, организации на территории Украины является:

свидетельство о регистрации представительства, выданное центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики,— для представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности на территории Украины, на которых распространяется действие Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности»;

свидетельство о регистрации структурной ячейки общественной (неправительственной) организации иностранного государства в Украине, выданное Государственной регистрационной службой Украины,— для филиалов, отделений, представительств и других структурных ячеек общественных (неправительственных) организаций зарубежных государств в Украине;

банковская лицензия — для филиалов иностранных банков;

согласованное, прошитое, заверенное на обороте оттиском печати Секретариата Правления Национального банка положение о представительстве иностранного банка, титульная страница которого заверена подписью заместителя Председателя и оттиском печати Национального банка,— для представительств иностранных банков (в орган государственной налоговой службы представляется копия титульной страницы положения с предъявлением оригинала);

документ, выданный уполномоченным органом государственной власти Украины, который удостоверяет регистрацию, аккредитацию, создание, получение согласия, разрешения и т. п. на функционирование обособленного подразделения нерезидента на территории Украины,— для других обособленных подразделений нерезидентов.

3.4.4. После взятия на учет данные о взятых на учет обособленных подразделениях иностранных компаний, организаций, определенные настоящим пунктом, включаются в Реестр плательщиков налогов — нерезидентов.

3.5. На учете в органах государственной налоговой службы находятся соглашения о распределении продукции, договоры управления имуществом (кроме договоров относительно операций, определенных в подпункте 153.13.10 пункта 153.13 статьи 153 раздела III или во втором предложении абзаца второго подпункта 5 пункта 180.1 статьи 180 раздела V Налогового кодекса Украины) и договоры о совместной деятельности на территории Украины без образования юридических лиц, на которых распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности по таким договорам (соглашениям), определенные Налоговым кодексом Украины.

Взятие на учет такого соглашения или договора осуществляется путем дополнительного взятия на учет в качестве плательщика налогов соответствующего инвестора, управляющего имуществом или уполномоченного лица.

Документы, касающиеся соглашения или договора, хранятся в учетном деле инвестора, управляющего имуществом или уполномоченного лица.

3.5.1. Основанием для взятия на учет соглашения о распределении продукции является получение от инвестора документов, определенных пунктом 4.5 раздела IV настоящего Порядка.

3.5.2. Основанием для взятия на учет договора о совместной деятельности является получение от уполномоченного лица документов, определенных пунктом 4.6 раздела IV настоящего Порядка.

В органах государственной налоговой службы не учитываются договоры о совместной деятельности, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения совместной деятельности, определенные пунктом 153.14 статьи 153 раздела III Налогового кодекса Украины. Каждый участник таких договоров состоит на учете в органах государственной налоговой службы и исполняет обязанности плательщика налогов самостоятельно.

Для целей налогообложения два или более лиц, которые осуществляют совместную деятельность без образования юридического лица, считаются отдельным лицом в рамках такой деятельности.

3.5.3. Основанием для взятия на учет договора управления имуществом является получение от управляющего имуществом документов, определенных пунктом 4.7 раздела IV настоящего Порядка.

[В органах государственной налоговой службы не состоят на учете договоры управления имуществом, на которые не распространяются особенности налогового учета и налогообложения деятельности, осуществляемой по договорам управления имуществом, определенные подпунктом 153.13.10 пункта 153.13 статьи 153 раздела III Налогового кодекса Украины.]

3.5.4. После взятия на учет договора о совместной деятельности, договора управления имуществом и соглашения о распределении продукции сведения о них включаются в Реестр договоров о совместной деятельности, договоров управления имуществом и соглашений о распределении продукции.

3.6. О получении уведомления от государственного регистратора или документов от плательщика налогов для взятия на учет в органе государственной налоговой службы в отношении каждого плательщика налогов делается запись в журнале регистрации заявлений и уведомлений о взятии на учет (реорганизации, внесении изменений, перерегистрации) плательщиков налогов по ф. № 2-ОПП (приложение 1*). Полученные сведения или документы обрабатываются средствами соответствующего программного обеспечения согласно регламенту такой обработки и вносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц.

* Приложения не приводятся.— Ред.

3.7. Взятие на учет плательщика налогов по основному месту учета органом государственной налоговой службы производится не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений из регистрационной карточки, предоставленных государственным регистратором согласно закону, или заявления от плательщика налогов и осуществляется датой внесения данных в Единый банк данных юридических лиц по номеру, который соответствует порядковому номеру регистрации соответствующих сведений государственного регистратора или заявления плательщика налогов в журнале по ф. № 2-ОПП.

3.8. Данные о [дате] взяти[я]и на учет [плательщика налогов —] юридическ[ого]их лиц[а] и[ли его] их обособленн[ого]ых подразделени[я]й, сведения относительно которы[е]х [включены] содержатся в Един[ый]ом государственн[ый]ом реестре, в качестве плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы передаются в Единый государственный реестр в день взятия их на учет [передает соответствующему государственному регистратору для внесения этих сведений в Единый государственный реестр] по основному месту учета с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов взят на учет.

Взятие на учет юридических лиц и их обособленных подразделений, сведения относительно которых содержатся в Едином государственном реестре, в качестве плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы подтверждается выпиской из Единого государственного реестра, которая направляется (выдается) этим юридическим лицам и обособленным подразделениям юридических лиц в порядке, установленном Законом.

3.9. С момента взятия на учет согласно настоящему Порядку:

плательщик налогов считается находящимся на общей системе налогообложения, если им не избран иной способ налогообложения в соответствии сзаконодательством;

юридические лица — резиденты, их обособленные подразделения, соглашения о распределении продукции, договоры о совместной деятельности, договоры управления имуществом относятся к категории плательщиков налога на прибыль. Постоянные представительства нерезидентов регистрируются в качестве плательщиков налога на прибыль согласно разделу V настоящего Порядка.

3.10. [После] В случае взятия [плательщика налогов] на учет [по основному месту учета] в качестве плательщиков налогов и сборов в органах государственной налоговой службы юридических лиц и их обособленных подразделений, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и сведения относительно которых не содержатся в Едином государственном реестре, в том числе в случае взятия на учет договоров о совместной деятельности и договоров управления имуществом, орган государственной налоговой службы по основному месту учета формирует справку о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП (приложение 2). Такая справка направляется плательщику налогов на следующий рабочий день со дня взятия на учет. С согласия плательщика налогов не позднее следующего рабочего дня после взятия его на учет такая справка может быть выдана плательщику налогов или уполномоченному лицу плательщика налогов в органе государственной налоговой службы.

Инвестору после взятия на учет соглашения о распределении продукции [вместо справки по ф. № 4-ОПП] органом государственной налоговой службы выдается (направляется) Свидетельство о регистрации инвестора в качестве плательщика налогов при исполнении соглашения о распределении продукции по ф. № 4-УРП (приложение 3).

Второй экземпляр или копия справки (свидетельства) хранится в регистрационной части учетного дела плательщика налогов с пометкой «Копия к учетному делу».

3.11 . О выдаче справки по ф. № 4-ОПП (свидетельства по ф. № 4-УРП) делается запись в журнале регистрации документов о взятии на учет плательщиков налогов по ф. № 14-ОПП (приложение 4). Справка о взятии на учет не требует дополнительной регистрации в общем отделе или канцелярии органа государственной налоговой службы.

[Справка о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП (свидетельство по ф. № 4-УРП) является единственным документом, подтверждающим взятие плательщика налогов на учет в органе государственной налоговой службы.] Справка (свидетельство) выдается бесплатно и является действительной только на территории Украины. [На территории государств, с которыми Украина заключила международные договоры об избежании двойного налогообложения, применяется справка-подтверждение статуса налогового резидента Украины.]

3.12. Возврат в орган государственной налоговой службы письма со справкой о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП является основанием для проведения мероприятий по установлению местонахождения (местожительства) плательщика налогов согласно разделу XII настоящего Порядка.

3.13. Неприбыльные организации, которые полностью финансируются из бюджета, обслуживаются централизованными бухгалтериями в части расчетов оплаты труда работников и перечисления в бюджет налогов, сборов и не имеют собственных текущих счетов в финансовых учреждениях, могут не состоять на учете в органах государственной налоговой службы.

3.13.1. Учреждение или организация, которое(-ая) обслуживается централизованной бухгалтерией, представляет в орган государственной налоговой службы подтверждение от централизованной бухгалтерии факта его (ее) обслуживания.

Централизованные бухгалтерии представляют в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению полный перечень всех учреждений и организаций, обслуживаемых такими бухгалтериями, который вносится в Единый банк данных юридических лиц. Новый перечень представляется в случае возникновения изменений в нем.

3.13.2. Взятие на учет учреждения или организации, которое(-ая) приняло(-а) решение осамостоятельной уплате налогов, сборов, осуществляется после принятия такого решения по заявлению учреждения или организации в соответствии с настоящим Порядком.

3.13.3. Если учреждением или организацией, которое(-ая) обслуживается централизованной бухгалтерией, внесены изменения вЕдиный государственный реестр, централизованная бухгалтерия представляет в орган государственной налоговой службы по месту учета учреждения или организации письмоподтверждение факта пребывания на обслуживании такого учреждения или организации в течение десяти рабочих дней со дня осуществления регистрации таких изменений.

При непоступлении такого подтверждения от централизованной бухгалтерии на основании сведений из Единого государственного реестра об осуществлении регистрационных действий относительно учреждения или организации, не состоявшего(-й) на учете в органах государственной налоговой службы, орган государственной налоговой службы направляет по местонахождению такого(-ой) учреждения или организации уведомление о необходимости подтверждения факта обслуживания централизованной бухгалтерией.

Если учреждение или организация в течение месяца со дня направления такого уведомления не подтвердит факта обслуживания централизованной бухгалтерией, оно(-а) согласно настоящему Порядку должно(-а) быть взято(-а) на учет органом государственной налоговой службы датой поступления сведений от государственного регистратора[, о чем органом государственной налоговой службы такому(-ой) учреждению или организации выдается (направляется) справка по ф. № 4-ОПП].

3.13.4. Неприбыльные организации, которые полностью финансируются из бюджета, обслуживаются централизованными бухгалтериями вчасти расчетов оплаты труда работников и перечисления в бюджет налогов и сборов и не имеют собственных текущих счетов в учреждениях банков, могут быть сняты с учета в органах государственной налоговой службы в порядке, определенном разделом XI настоящего Порядка. После снятия с учета такой организации в орган государственной налоговой службы, где на учете состоит централизованная бухгалтерия или орган, в котором она создана, направляется справка о снятии с учета плательщика налогов по ф. № 12-ОПП (приложение 5), в которой указывается причина снятия с учета и указываются код по ЕГРПОУ и название централизованной бухгалтерии. К справке прилагается актуальная копия заявления по ф. № 1-ОПП (приложение 6) или информационный листок, содержащий полные данные плательщика налогов, и сообщается дата последней документальной проверки.

3.13.5. Если государственная нотариальная контора обслуживается централизованной бухгалтерией, то такая нотариальная контора в соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины в сроки, установленные для налогового квартала, представляет налоговому органу налоговый расчет и информацию относительно осуществления государственными нотариусами данной конторы операций по продаже (обмену) объектов недвижимости, операций по отчуждению объектов движимого имущества и относительно выдачи свидетельств о праве на наследство и/или удостоверения договоров дарения.

3.13.6. Данные о том, что организация или учреждение не состоит на учете в органах государственной налоговой службы по причине обслуживания централизованной бухгалтерией, передаются в Единый государственный реестр не позднее следующего рабочего дня после дня получения сведений из Единого государственного реестра о проведении государственной регистрации такого учреждения или внесения изменений в Единый государственный реестр с указанием: названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, соответствующего местонахождению такого учреждения или организации, причины невзятия на учет. Дата и номер взятия на учет в таких сведениях не указываются.

В день взятия на учет по основному месту учета учреждения или организации, которая не состояла на учете в органах государственной налоговой службы по причине обслуживания централизованной бухгалтерией, данные об этом передаются в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов взят на учет.

После снятия с учета в органах государственной налоговой службы учреждения или организации по причине обслуживания централизованной бухгалтерией данные об этом передаются органом государственной налоговой службы в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов снят с учета, причины снятия с учета.

IV. Документы, представляемые
для взятия на учет плательщиков налогов,
 и порядок их представления

4.1. Для взятия на учет плательщик налогов — юридическое лицо (резидент) представляет ворган государственной налоговой службы:

заявление по ф. № 1-ОПП;

выписку или извлечение из Единого государственного реестра, если заявителем является юридическое лицо, которое включается в Единый государственный реестр;

копию свидетельства о государственной регистрации, если заявителем является юридическое лицо, для которого законом установлены особенности его государственной регистрации и которое не включается в Единый государственный реестр;

копию документа, подтверждающего присвоение кода по ЕГРПОУ.

4.1.1. Юридические лица, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, обязаны представить указанные документы в орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или удостоверения факта создания другим способом).

Юридические лица, которые включаются в Единый государственный реестр, могут представить указанные документы в орган государственной налоговой службы для взятия на учет по желанию.

4.1.2. Данные заявления по ф. № 1-ОПП должны быть достоверными, соответствовать сведениям Единого государственного реестра для плательщиков налогов, которые включаются в данный реестр.

С целью проверки достоверности данных о плательщике налогов — юридическом лице, сведения о котором включаются в Единый государственный реестр, орган государственной налоговой службы может обратиться к государственному регистратору за получением извлечения из Единого государственного реестра.

4.2. Для взятия на учет обособленное подразделение юридического лица (в том числе обособленное подразделение нерезидента, которое не соответствует понятию постоянного представительства нерезидента в значении, приведенном в подпункте 14.1.193 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Налогового кодекса Украины и пункте 5.1 раздела V настоящего Порядка) представляет в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению:

заявление по ф. № 1-ОПП;

копию документа, подтверждающего присвоение кода по ЕГРПОУ;

копию извлечения из Единого государственного реестра с указанием сведений об обособленном подразделении, если заявителем является обособленное подразделение юридического лица, сведения о котором включаются в Единый государственный реестр;

копию документа о регистрации, легализации, аккредитации, создании и т. п., если заявителем является обособленное подразделение юридического лица, сведения о котором не включаются в Единый государственный реестр (в том числе обособленное подразделение нерезидента).

4.2.1. Обособленные подразделения, которые не включаются в Единый государственный реестр, обязаны представить указанные документы в орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок после государственной регистрации (легализации, аккредитации или удостоверения факта создания другим способом).

4.2.2. Обособленные подразделения, которые включаются в Единый государственный реестр, могут представить указанные документы в орган государственной налоговой службы для взятия на учет по желанию.

4.3. Для взятия на учет в качестве плательщика налогов воинская часть обязана в течение 10 календарных дней после получения свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйствования представить в орган государственной налоговой службы по месту своей дислокации следующие документы:

заявление по ф. № 1-ОПП;

заверенную соответствующим органом копию свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах;

копию справки соответствующего центрального органа исполнительной власти, которая подтверждает присвоение кода по ЕГРПОУ.

В случае если воинская часть не осуществляет хозяйственную деятельность, однако при этом является плательщиком налогов (налоговым агентом), то вместо свидетельства о регистрации воинской части в качестве субъекта хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах должен быть представлен подтверждающий документ (документы) соответствующего министерства или другого центрального органа исполнительной власти, который содержит сведения о том, что воинская часть является юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством (с указанием данных о создании), не осуществляет хозяйственную деятельность в понимании Закона Украины «О хозяйственной деятельности в Вооруженных Силах Украины», не находится на обслуживании централизованной бухгалтерии и обязана самостоятельно вести бухгалтерский учет, удерживать и/или уплачивать налоги и сборы в бюджет с указанием видов налогов.

Относительно местонахождения воинских частей, которые не включены в Единый государственный реестр, в Единый банк данных юридических лиц вносятся только те части адресных данных, которые указывают на Автономную Республику Крым, области, города Киев и Севастополь.

4.4. В случае получения иностранной компанией или организацией либо дипломатической миссией имущественных прав на недвижимость или землю в Украине, которые подлежат налогообложению, если способ и цели получения данного имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине, такой нерезидент по местонахождению соответствующего объекта представляет в орган государственной налоговой службы для взятия на учет:

заявление по ф. № 1-ОПП;

копию извлечения из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, которая сопровождается нотариально удостоверенным переводом на украинский язык (кроме дипломатических миссий);

нотариально удостоверенную копию правоустанавливающих документов, которыми подтверждается право собственности на недвижимость или право собственности или пользования земельным участком, выданных и зарегистрированных на имя нерезидента уполномоченными органами Украины;

документальное подтверждение или обоснование того, что способ и цели получения имущества не требуют создания такой компанией (организацией) обособленного подразделения или постоянного представительства нерезидента в Украине и владение таким имуществом иностранной компанией является временным с дальнейшим отчуждением.

4.5. Для взятия на учет (регистрации) соглашения о распределении продукции инвестор обязан в течение 10 календарных дней после регистрации соглашения или после вступления его в силу представить в орган государственной налоговой службы по своему основному месту учета следующие документы:

заявление по ф. № 1-ОПП;

удостоверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о распределении продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции.

Взятие на учет соглашения о распределении продукции при участии иностранного инвестора осуществляется после получения свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции, подписанного председателем Межведомственной комиссии по организации заключения и исполнения соглашений о распределении продукции, с проставлением печати Кабинета Министров Украины.

4.6. Для взятия на учет договора о совместной деятельности уполномоченное лицо обязано в течение 10 календарных дней после регистрации договора или после вступления его в силу представить в орган государственной налоговой службы по своему основному месту учета следующие документы:

заявление по ф. № 1-ОПП;

заверенную копию договора (контракта) о совместной деятельности.

К этим документам прилагаются:

а) информационная карточка договора с отметкой органа, осуществившего государственную регистрацию договора, если в состав участников договора о совместной деятельности входит иностранный инвестор;

б) копии документов, подтверждающих согласование договора уполномоченным органом управления в соответствии с законодательством, удостоверенные в установленном законодательством порядке, если договором предусмотрено использование недвижимого имущества государственной собственности, находящегося в хозяйственном ведении или оперативном управлении участника договора о совместной деятельности;

в) копии лицензий и разрешений на осуществление соответствующих видов хозяйственной деятельности участников договора, получение которых предусмотрено законодательством.

Взятие на учет договоров (контрактов) о производственной кооперации, совместном производстве и других видах совместной инвестиционной деятельности при участии иностранного инвестора осуществляется после государственной регистрации договора (контракта) Министерством экономики Автономной Республики Крым, областным, Киевским или Севастопольским городским управлением внешних экономических связей согласно Положению о порядке государственной регистрации договоров (контрактов) о совместной инвестиционной деятельности при участии иностранного инвестора, утвержденному Постановлением Кабинета Министров Украины от 30.01.97 № 112.

4.7. Для взятия на учет договора управления имуществом управляющий имуществом представляет в орган государственной налоговой службы по своему основному месту учета следующие документы:

заявление по ф. № 1-ОПП;

копию договора управления имуществом;

копию извлечения из Государственного реестра сделок, которой удостоверяется государственная регистрация договора управления недвижимым имуществом, если предметом договора управления имуществом является недвижимое имущество. В этом случае договор управления имуществом должен быть нотариально удостоверенным.

4.8. Нерезидент — исполнитель проекта (программы) международной технической помощи, аккредитованный центральным органом исполнительной власти по вопросам экономической политики, для взятия на учет представляет в соответствующий орган государственной налоговой службы по адресу исполнителя вУкраине:

письмообращение, в котором указываются наименование, местонахождение в Украине, телефон исполнителя, фамилия, имя, при наличии — отчество и регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, должность уполномоченного лица;

копию свидетельства об аккредитации исполнителя (юридического лица — нерезидента) проекта (программы) международной технической помощи.

4.9. С целью обеспечения автоматизированного учета сумм и администрирования налога с доходов физических лиц и налога на добавленную стоимость в районный уровень Единого банка данных юридических лиц вносятся сведения о дипломатических миссиях, в случае если:

дипломатическая миссия осуществляет выполнение функций налогового агента в отношении уплаты налога с доходов физических лиц;

по заявлению дипломатической миссии органом государственной налоговой службы принимается решение о возмещении из бюджета налога на добавленную стоимость.

Дипломатическая миссия по ее обращению включается в Единый банк данных юридических лиц по налоговому номеру, предоставленному органом государственной налоговой службы, без представления дополнительных документов, о чем орган государственной налоговой службы информирует дипломатическую миссию не позднее следующего рабочего дня после такого включения.

В случае необходимости по письменному обращению дипломатической миссии, исполняющей обязанности налогового агента относительно уплаты налога с доходов физических лиц, ей выдается справка о взятии на учет по ф. № 4-ОПП.

4.10. Одновременно с представлением заявления и копий документов, определенных настоящим разделом, предъявляются оригиналы соответствующих документов.

4.11. Если в заявлении по ф. № 1-ОПП не указаны обязательные реквизиты, предоставлены недостоверные или неполные данные, оно не скреплено печатью плательщика налогов, не подписано ответственным лицом плательщика налога или лицом, имеющим документально подтвержденные полномочия от плательщика налога в отношении подписи заявления по ф. № 1-ОПП, документы представлены не в полном объеме или не предъявлены оригиналы соответствующих документов, то не позднее следующего рабочего дня со дня получения заявления орган государственной налоговой службы возвращает документы плательщику налогов для исправления (с указанием оснований неприема документов).

Плательщик налогов обязан в течение 5 календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, представить исправленные документы для взятия на учет в органе государственной налоговой службы.

V. Порядок взятия на учет и регистрации постоянного представительства нерезидента плательщиком налога на прибыль в органах государственной налоговой службы

5.1. Постоянное представительство — постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, используемое для доставки товаров.

5.1.1. С целью налогообложения термин «постоянное представительство» включает строительную площадку, строительный, сборочный или монтажный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если продолжительность работ, связанных с такой площадкой, объектом или деятельностью, превышает шесть месяцев; предоставление услуг (кроме услуг по предоставлению персонала), в том числе консультационных, нерезидентом через сотрудников или другой персонал, нанятый им для таких целей, но если такая деятельность осуществляется (в рамках одного проекта или проекта, связанного с ним) в Украине в течение периода или периодов, общая длительность которых составляет больше шести месяцев, в любом двенадцатимесячном периоде; резидентов, имеющих полномочия действовать от имени нерезидента, что влечет возникновение у нерезидента гражданских прав и обязанностей (заключать договоры (контракты) от имени нерезидента; содержать (хранить) запасы товаров, принадлежащих нерезиденту, со склада которых осуществляется поставка товара от имени нерезидента, кроме резидентов, имеющих статус склада временного хранения или таможенного лицензионного склада).

5.1.2. Постоянным представительством не являются использование сооружений исключительно с целью хранения, демонстрации или доставки товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью хранения или демонстрации; хранение запасов товаров или изделий, принадлежащих нерезиденту, исключительно с целью переработки другим предприятием; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью закупки товаров или изделий или для сбора информации для нерезидента; направление в распоряжение лица физических лиц врамках исполнения соглашений об услугах по предоставлению персонала; содержание постоянного места деятельности исключительно с целью осуществления для нерезидента любой другой деятельности, имеющей подготовительный или вспомогательный характер.

5.2. Нерезидент до начала своей хозяйственной деятельности на территории Украины через свое постоянное представительство обеспечивает постановку на учет (регистрацию в качестве плательщика налога на прибыль) постоянного представительства в налоговом органе по местонахождению постоянного представительства согласно настоящему Порядку.

5.2.1. Если постоянным представительством нерезидента является обособленное подразделение нерезидента, то основанием для взятия на учет (внесения изменений, перерегистрации) такого постоянного представительства является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону.

Для взятия на учет такое постоянное представительство в течение 10 календарных дней со дня государственной регистрации (аккредитации, легализации) обязано подать в орган государственной налоговой службы заявление о регистрации постоянного представительства нерезидента в качестве плательщика налога на прибыль по ф. № 1-РПП (приложение 7) и другие документы согласно пункту 4.2 раздела IV настоящего Порядка, кроме заявления по ф. № 1-ОПП.

5.2.2. Если постоянное представительство нерезидента создается в соответствии с подпунктом 5.1.1 настоящего пункта, то до начала осуществления хозяйственной деятельности по местонахождению объекта или осуществления деятельности нерезидент обязан представить в орган государственной налоговой службы для взятия на учет постоянного представительства:

заявление о регистрации постоянного представительства нерезидента в качестве плательщика налога на прибыль по ф. № 1-РПП;

копию извлечения из торгового, банковского или судебного реестра, выданного в стране регистрации иностранной компании, организации и легализованного в установленном порядке, если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых дано Верховной Радой Украины, которая сопровождается нотариально удостоверенным переводом на украинский язык;

нотариально удостоверенные в Украине копии соответствующих документов (в том числе разрешительных) относительно объекта или соответствующего проекта на украинском языке, которые содержат информацию в отношении функций и участия нерезидента в строительстве объекта или выполнении проекта.

5.3. Постоянное представительство, которое начало свою хозяйственную деятельность до регистрации в органе государственной налоговой службы, считается уклоняющимся от налогообложения, а полученные им доходы считаются сокрытыми от налогообложения.

В случае установления органом государственной налоговой службы по результатам налогового контроля ведения нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет составляется акт, который направляется через компетентный орган Украины в компетентный орган иностранного государства для организации мер взыскания.

5.4. Взятие на учет постоянного представительства нерезидента осуществляется в соответствии с разделом III настоящего Порядка.

С момента взятия на учет постоянное представительство нерезидента считается зарегистрированным плательщиком налога на прибыль.

После взятия на учет постоянное представительство нерезидента включается в реестр плательщиков налогов — нерезидентов с установлением признака плательщика налога на прибыль.

5.5. В случае принятия решения нерезидентом о прекращении хозяйственной деятельности через постоянное представительство такой нерезидент (постоянное представительство нерезидента) представляет в соответствующий орган государственной налоговой службы уведомление о прекращении хозяйственной деятельности в произвольной форме, осуществляет расчеты с бюджетом по налогу на прибыль и другим налогам и сборам, представляет в орган государственной налоговой службы, в котором состоит на учете, за последний налоговый период расчет налоговых обязательств нерезидентов и отчет об удержании и внесении в соответствующий бюджет налогов, установленных Налоговым кодексом Украины.

5.6. В случае получения уведомления о прекращении хозяйственной деятельности нерезидентом через свое постоянное представительство, представления им всех налоговых расчетов по налогу на прибыль и уплаты налоговых обязательств по налогу на прибыль орган государственной налоговой службы по месту учета постоянного представительства в 10-дневный срок принимает решение о снятии признака плательщика налога на прибыль в реестре плательщиков налогов — нерезидентов.

5.7. В случае непредставления нерезидентом или его постоянным представительством уведомления о прекращении хозяйственной деятельности, непредставления им в течение года в орган государственной налоговой службы налоговых расчетов
по налогу на прибыль, завершения объекта или проекта или прекращения такой деятельности, истечения срока действия доверенности или договора относительно представительства нерезидента на территории Украины и/или наличия у органа государственной налоговой службы по месту учета постоянного представительства нерезидента другой информации относительно фактического прекращения такой деятельности орган государственной налоговой службы обращается в соответствующие органы для получения документов относительно подтверждения факта прекращения хозяйственной деятельности нерезидентом через свое постоянное представительство и в случае получения таких документов принимает решение о снятии признака плательщика налога на прибыль в реестре плательщиков налогов — нерезидентов.

5.8. Если постоянное представительство было взято на учет согласно подпункту 5.2.2 пункта 5.2 настоящего раздела, то после снятия признака плательщика налога на прибыль, проведения расчетов с бюджетом по уплате всех налогов, сборов и в случае отсутствия у нерезидента каких-либо объектов, связанных с налогообложением, орган государственной налоговой службы осуществляет снятие с учета такого постоянного представительства по общим процедурам, установленным настоящим Порядком.

VI. Взятие на учет
по основному месту учета
самозанятых лиц

6.1. Взятие на учет по основному месту учета физического лица — предпринимателя осуществляется после его государственной регистрации согласно закону органом государственной налоговой службы по месту его государственной регистрации на основании:

сведений из соответствующей регистрационной карточки на проведение государственной регистрации физического лица — предпринимателя;

соответствующего уведомления государственного регистратора о судебном решении относительно отмены государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя и внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр.

Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль сведений, поступивших в отношении физических лиц — предпринимателей из Единого государственного реестра, в порядке, определенном пунктом 3.1 раздела III настоящего Порядка.

6.2. По желанию физического лица — предпринимателя взятие такого лица на учет может быть осуществлено органом государственной налоговой службы, если такое лицо представляет в орган государственной налоговой службы:

заявление по ф. № 5-ОПП (приложение 8);

выписку или извлечение из Единого государственного реестра.

В этом случае по данным Единого государственного реестра и/или через соответствующего государственного регистратора орган государственной налоговой службы обязан установить, что такое физическое лицо — предприниматель включено в Единый государственный реестр и его предпринимательская деятельность не прекращена.

Данные заявления по ф. № 5-ОПП должны быть достоверными и соответствовать сведениям Единого государственного реестра.

С целью проверки достоверности данных о плательщике налогов — физическом лице — предпринимателе орган государственной налоговой службы может обратиться к государственному регистратору за получением извлечения из Единого государственного реестра.

6.3. Если в заявлении по ф. № 5-ОПП не указаны обязательные реквизиты, представлены недостоверные или неполные данные, оно не скреплено печатью плательщика налогов (при наличии), не подписано физическим лицом — предпринимателем или лицом, имеющим документально подтвержденные полномочия от плательщика налога относительно подписания заявления по ф. № 5-ОПП, документы поданы не в полном объеме, то не позднее следующего рабочего дня со дня получения заявления орган государственной налоговой службы возвращает документы плательщику налогов для исправления (с указанием оснований неприема документов).

Физическое лицо — предприниматель обязано в течение 5 календарных дней, следующих за днем получения возвращенных документов, представить исправленные документы для взятия на учет в органе государственной налоговой службы.

6.4. О получении уведомления от государственного регистратора или заявления от физического лица — предпринимателя в органе государственной налоговой службы в отношении каждого физического лица — предпринимателя делается запись в журнале регистрации заявлений и уведомлений о взятии на учет (внесении изменений) плательщиков налогов (для самозанятых лиц) по ф. № 7-ОПП (приложение 9). Полученные от государственного регистратора сведения обрабатываются средствами соответствующего программного обеспечения согласно регламенту такой обработки и вносятся в Реестр самозанятых лиц.

6.5. Взятие на учет по основному месту учета физического лица — предпринимателя органом государственной налоговой службы проводится не позднее следующего рабочего дня со дня получения сведений от государственного регистратора или заявления от плательщика налогов и осуществляется датой внесения данных в Реестр самозанятых лиц по номеру, который соответствует порядковому номеру регистрации соответствующего уведомления государственного регистратора или заявления плательщика налогов в журнале по ф. № 7-ОПП.

6.6. Если по результатам сверки с данными Единого государственного реестра установлено, что физическое лицо — предприниматель имеет положение такого, которое осуществляет деятельность и не состоит на учете или снято с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы, то этим органом проводятся мероприятия относительно получения соответствующих сведений от государственного регистратора и постановки на учет такого физического лица — предпринимателя согласно настоящему Порядку.

6.7. [Справка] Данные о взятии на учет физического лица — предпринимателя [на учет] передаются в Единый государственный реестр в день взятия на учет по основному месту учета с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода орган[е]а государственной налоговой службы [формируется и выдается согласно пунктам 3.10–3.12 раздела III настоящего Порядка], в котором физическое лицо — предприниматель взято на учет.

[Данные о дате] Взяти[я]е на учет физического лица — предпринимателя [орган государственной налоговой службы в день взятия на учет передает соответствующему государственному регистратору для внесения этих сведений в] подтверждается выпиской из Един[ый]ого государственн[ый]ого реестра, которая направляется (выдается) физическому лицу — предпринимателю в порядке, установленном Законом.

6.8. Учет самозанятых лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов и уведомили об этом соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте, ведется в органах государственной налоговой службы по фамилии, имени, отчеству и серии и номеру действительного паспорта.

6.9. Взятие на учет физических лиц, которые не являются предпринимателями и осуществляют независимую профессиональную деятельность, условием ведения которой согласно закону является государственная регистрация такой деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получение свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т. п.), который подтверждает право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности (далее — физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность), осуществляется по месту постоянного проживания в порядке, установленном настоящим Порядком для физических лиц — предпринимателей.

Если физическое лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя и при этом такое лицо осуществляет независимую профессиональную деятельность, такое физическое лицо состоит на учете в органах государственной налоговой службы как физическое лицо — предприниматель.

6.9.1. Для взятия на учет физическое лицо, которое намеревается осуществлять независимую профессиональную деятельность, в срок 10 календарных дней после государственной регистрации независимой профессиональной деятельности в соответствующем уполномоченном органе и получения свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т. п.), который подтверждает право физического лица на ведение независимой профессиональной деятельности, обязано представить лично (направить заказным письмом с описью вложения) или через уполномоченное лицо в орган государственной налоговой службы по месту своего постоянного проживания:

заявление по ф. № 5-ОПП;

копию регистрационного удостоверения о регистрации частной нотариальной деятельности, если заявитель является частным нотариусом;

копию свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью по форме, определенной приложением к Положению о квалификационно-дисциплинарной комиссии адвокатуры, утвержденному Указом Президента Украины от 05.05.93 № 155 (с изменениями), если заявитель является адвокатом, который занимается адвокатской деятельностью индивидуально и не зарегистрирован в качестве физического лица — предпринимателя;

копию свидетельства о присвоении квалификации судебного эксперта, выданного Центральной экспертно-квалификационной комиссией при Министерстве юстиции Украины по форме, которая соответствует приложению 7 к Положению об экспертно-квалификационных комиссиях и аттестации судебных экспертов, утвержденному приказом Министерства юстиции Украины от 09.08.2005 № 86/5 (в редакции приказа Министерства юстиции Украины от 07.11.2007 № 1054/5), зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 11.08.2005 за № 882/11162 (с изменениями), если заявителем является судебный эксперт, который не является работником государственного специализированного учреждения и получил право самостоятельно осуществлять судебно-экспертную деятельность.

При представлении документов предъявляется оригинал указанных документов.

6.9.2. Орган государственной налоговой службы отказывает в рассмотрении документов, представленных для взятия на учет лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, в случае:

наличия ограничений на осуществление независимой профессиональной деятельности, установленных законодательством;

если документы представлены по ненадлежащему месту учета;

если документы не соответствуют установленным требованиям, представлены не в полном объеме или когда указанные в разных документах сведения являются взаимно несоответствующими;

если физическое лицо уже взято на учет в качестве самозанятого лица;

непредставления для регистрации лицом, намеревающимся осуществлять независимую профессиональную деятельность, свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т. п.), который подтверждает право физического лица на осуществление независимой профессиональной деятельности.

После устранения причин, которые были основанием для отказа во взятии на учет такого самозанятого лица, физическое лицо может повторно представить документы для взятия на учет.

6.9.3. Взятие на учет физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них заявления по ф. № 5-ОПП.

Справка о взятии на учет по ф. № 4-ОПП направляется (выдается) физическому лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность, согласно пунктам 3.10–3.12 раздела III настоящего Порядка.

6.10. [Справка о взятии на учет по ф. № 4-ОПП направляется (выдается) органом государственной налоговой службы согласно пунктам 3.10–3.12 раздела III настоящего Порядка.] Учет физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, в органах государственной налоговой службы осуществляется с учетом следующего:

6.10.1. Если рабочее место нотариуса находится на территории иной административно-территориальной единицы, нежели место его постоянного проживания, то нотариус должен стать на учет по неосновному месту учета в органе государственной налоговой службы по местонахождению своего рабочего места в соответствии с разделом IV Налогового кодекса Украины.

6.10.2. О выданном регистрационном удостоверении, а также об изменениях адреса размещения рабочего места (конторы) частного нотариуса управление юстиции каждый раз уведомляет орган государственной налоговой службы по местонахождению рабочего места (конторы) частного нотариуса согласно Положению о порядке регистрации частной нотариальной деятельности и замещения частного нотариуса, утвержденному приказом Министерства юстиции Украины от 22.03.2011 № 871/5, зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 23.03.2011 за № 388/19126.

Если орган государственной налоговой службы по местонахождению рабочего места нотариуса и орган государственной налоговой службы по месту постоянного проживания нотариуса являются разными, то первый орган в 10-дневный срок после получения указанных сведений от органа юстиции должен направить их в орган государственной налоговой службы по месту постоянного проживания нотариуса для внесения соответствующих изменений в Реестр самозанятых лиц, обеспечения процедур взятия/снятия с учета или принятия других мер.

6.10.3. Если органом государственной налоговой службы по информации от другого государственного органа или при выполнении собственных функций оказывается физическое лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность, которое является зарегистрированным, но не состоит на учете в органе государственной налоговой службы, орган государственной налоговой службы уведомляет такое лицо о необходимости подачи заявления для взятия на учет.

В случае неподачи заявления для взятия на учет в 20-дневный срок со дня направления уведомления таким самозанятым лицом органом государственной налоговой службы осуществляются соответствующие мероприятия в отношении установления местожительства такого лица.

VII. Порядок взятия на учет
по неосновному месту учета
плательщиков налогов

7.1. Если в соответствии с законодательством у плательщика налогов, кроме обязанностей относительно представления налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начисления, удержания или уплаты (перечисления) налогов, сборов на территории административно-территориальной единицы по своему местонахождению, возникают такие обязанности на территории другой административно-территориальной единицы, то такой плательщик налогов обязан стать на учет по такому неосновному месту учета в соответствующем органе государственной налоговой службы.

7.2. Для взятия на учет по неосновному месту учета плательщик налогов обязан в течение 10 рабочих дней после создания обособленного подразделения, регистрации движимого или недвижимого имущества либо открытия объекта или подразделения, через которые осуществляется деятельность или которые подлежат налогообложению или связаны с налогообложением, подать в соответствующий орган государственной налоговой службы регистрационное заявление по ф. № 1-ОПП или ф. № 5-ОПП с пометкой «учет по неосновному месту учета». Данные заявления о взятии на учет по неосновному месту учета вносятся в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

7.3. Органом государственной налоговой службы по неосновному месту учета плательщику налогов может быть выдано Уведомление о взятии на учет по неосновному месту учета по ф. № 16-ОПП (приложение 10), срок действия которого ограничивается бюджетным годом [и которое является дополнением к справке о взятии на учет по ф. № 4-ОПП и действительно только вместе с такой справкой].

Выдачу такого уведомления соответствующий орган государственной налоговой службы осуществляет на письменный запрос плательщика налогов в течение двух рабочих дней после поступления обращения от плательщика налогов. О его выдаче делается запись в журнале по ф. № 14-ОПП, а соответствующий запрос хранится в учетном деле плательщика налогов. Уведомление не требует дополнительной регистрации в общем отделе или канцелярии органа государственной налоговой службы.

7.4. Плательщики налогов, у которых отсутствуют объекты, закрытые обособленные подразделения, в связи с чем такой плательщик налогов был взят на учет по неосновному месту учета, снимаются с учета по неосновному месту учета при поступлении (наличии) соответствующих подтверждающих документов или в связи с окончанием бюджетного года при условии уплаты налогов, сборов в бюджет, на основании служебных документов органа государственной налоговой службы. Информация о снятии с учета по неосновному месту учета вносится в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

7.5. В случае снятия с учета по основному месту учета плательщика налогов и перевода его на обслуживание в другой орган государственной налого
вой службы в связи с изменением местонахождения
(местожительства), связанным с изменением административно-территориальной единицы или включением/невключением плательщика налогов в Реестр крупных плательщиков налогов и т. п., при наличии по предыдущему месту учета объектов, обособленных подразделений или обязанностей налогового агента такой плательщик налогов одновременно со снятием с учета по основному месту учета, согласно данному Порядку, ставится на учет по неосновному месту учета органом государственной налоговой службы по предыдущему месту учета.

VIII. Порядок учета
объектов налогообложения и объектов,
 связанных с налогообложением

8.1. Плательщик налогов обязан уведомлять обо всех объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, органы государственной налоговой службы по местонахождению таких объектов (по основному и неосновному месту учета) в порядке, установленном настоящим разделом.

8.2. Объектами налогообложения и объектами, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность (далее — объекты налогообложения), являются имущество и действия, в связи с которыми у плательщика налогов возникают обязанности в отношении уплаты налогов и сборов. Такие объекты по каждому виду налога и сбора определяются согласно соответствующим разделам Налогового кодекса Украины.

8.3. Если у плательщика налогов происходят регистрация, создание или открытие объекта налогообложения на территории административно-территориальной единицы, где он не состоит на учете, то такой плательщик налогов обязан стать на учет по неосновному месту учета в органе государственной налоговой службы по местонахождению такого объекта в порядке, определенном разделом VII настоящего Порядка.

8.4. Уведомление об объектах налогообложения или объектах, которые связаны с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по ф. № 20-ОПП (приложение 11) представляется в течение 10 рабочих дней после его регистрации, создания или открытия в органе государственной налоговой службы по местонахождению такого объекта.

В случае создания обособленного подразделения юридического лица с местонахождением за пределами Украины уведомление по ф. № 20-ОПП представляется юридическим лицом в течение 10 рабочих дней после создания, регистрации такого подразделения в органе государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица.

[Уведомления по ф. № 20-ОПП фиксируются в журнале по ф. № 2-ОПП (ф. № 7-ОПП).]

8.5. В случае изменения сведений об объекте налогообложения, а именно: изменения типа, наименования, местонахождения или состояния объекта налогообложения, плательщик налогов представляет указанное уведомление по ф. № 20-ОПП с обновленной информацией в орган государственной налоговой службы по местонахождению объекта налогообложения, в отношении которого произошли изменения.

При этом в случае изменения назначения объекта налогообложения или его перепрофилирования информация в отношении такого объекта налогообложения представляется в уведомлении двумя строками, а именно: по одной строке указывается информация о закрытии объекта налогообложения, назначение которого изменяется, по второй — обновленная информация об объекте налогообложения, который создан или открыт на основе закрытого.

8.6. При поступлении в орган государственной налоговой службы от органов государственной регистрации, органов исполнительной власти или органов местного самоуправления сведений об объектах налогообложения плательщика налогов, которые отсутствуют в органе государственной налоговой службы, такая информация не позднее следующего дня после ее получения вносится в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц.

8.7. Рекомендованный справочник типов объектов налогообложения обнародуется на официальном веб-сайте центрального органа государственной налоговой службы и размещается на информационных стендах в органах государственной налоговой службы.

IX. Порядок внесения изменений
в учетные данные
плательщиков налогов

9.1. Органы государственной налоговой службы производят внесение изменений и дополнений в районный уровень Единого банка данных юридических лиц и Реестр самозанятых лиц на основании:

информации органов государственной регистрации;

информации банков и других финансовых учреждений об открытии (закрытии) счетов плательщиков налогов;

документально подтвержденной информации, представляемой плательщиками налогов;

информации субъектов информационного обмена, уполномоченных совершать любые регистрационные действия в отношении плательщика налогов;

решения суда, вступившего в законную силу;

данных проверок плательщиков налогов.

9.2. Плательщики налогов, которые не включаются в Единый государственный реестр, при возникновения изменений в данных или внесении изменений в документы, которые представляются для взятия на учет согласно данному Порядку, обязаны в течение 10 календарных дней со дня внесения изменений в указанные документы представить в орган государственной налоговой службы уточненные документы в том же порядке, что и при взятии на учет. Дополнительные регистрационные заявления по ф. № 1-ОПП, ф. № 5-ОПП представляются с пометкой «Изменения» или по ф. № 1-РПП — с пометкой «Перерегистрация, изменения».

9.3. Плательщики налогов — юридические лица и обособленные подразделения юридических лиц обязаны подать регистрационное заявление по ф. № 1-ОПП с пометкой «Изменения» со сведениями в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и/или налогового учета юридического лица, обособленных подразделений юридического лица, в орган государственной налоговой службы в10-дневный срок со дня постановки на учет или возникновения изменений в учетных данных плательщиков налогов. В случае поступления от государственных регистраторов сведений о внесении изменений в Единый государственный реестр относительно плательщиков налогов, а также поступления от плательщиков налогов заявлений по ф. № 1-ОПП, по ф. № 5-ОПП с пометкой «Изменения» или по ф. № 1-РПП с пометкой «Перерегистрация, изменения» органы государственной налоговой службы вносят соответствующие изменения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц и фиксируют указанные изменения в журналах по ф. № 2-ОПП и по ф. № 7-ОПП.

9.4. В случае внесения изменений в данные, указываемые в справке по ф. № 4-ОПП (наименование (фамилия, имя, отчество), местонахождение (местожительство) плательщика налогов, органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов находится на учете, руководителя, и т. п.), справка по ф. № 4-ОПП подлежит замене в органе государственной налоговой службы.

Для получения новой справки плательщик налогов подает в орган государственной налоговой службы по основному месту учета обращение с указанием причин замены и приложенной к нему старой справкой. Орган государственной налоговой службы в течение двух рабочих дней после такого обращения выдает (направляет) плательщику налогов новую справку [при условии исполнения следующих требований:

соответствующие изменения внесены в Единый государственный реестр или плательщиком налогов исполнены требования пункта 9.2 настоящего раздела;

в Единый государственный реестр не внесена запись об отсутствии подтверждения сведений о юридическом лице или отсутствии юридического лица по его местонахождению].

В таком же порядке выдается дубликат справки вместо испорченной или утерянной либо копия справки. В случае утери справки новая справка выдается по заявлению плательщика налогов, в котором представлены объяснения и изложены обстоятельства утери справки или к которому приложены документы, подтверждающие факт утери справки.

О выдаче каждой справки по ф. № 4-ОПП делается запись в журнале по ф. № 14-ОПП, а соответствующий запрос хранится в регистрационной части учетного дела плательщика налогов.

9.5. Сведения районного уровня Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц могут быть обновлены (дополнены, актуализированы) органами государственной налоговой службы на основании электронных данных информационного фонда ГРФЛ, ЕГРПОУ, Единого государственного реестра, других государственных реестров, ведение которых осуществляется органами государственной власти. При этом информация о внесенных изменениях распечатывается отдельно для каждого плательщика налогов и подшивается к регистрационной части учетного дела плательщика налогов.

9.6. После обновления сведений Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц на основании сведений Единого государственного реестра о внесении изменений в сведения в отношении юридических лиц или физических лиц — предпринимателей орган государственной налоговой службы передает в Единый государственный реестр сведения о внесении соответствующих сведений в реестры органов государственной налоговой службы с указанием: даты внесения данных в ведомственный реестр, даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов состоит на учете.

X. Перевод плательщика налогов
на обслуживание
из одного органа государственной налоговой службы в другой
(взятие на учет / снятие с учета)

10.1. Основанием для перевода на обслуживание плательщика налогов из одного органа государственной налоговой службы в другой (взятие на учет / снятие с учета) в связи с изменением местонахождения (местожительства) плательщика, связанным со сменной административно-территориальной единицы, является поступление хотя бы в один из этих органов данных, свидетельствующих о надлежащей государственной регистрации таких изменений.

В случае получения из Единого государственного реестра данных об изменении местонахождения (местожительства) плательщика налогов, связанном с изменением административно-территориальной единицы, орган государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов состоит на учете, вносит изменения в Единый банк данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц и передает в Единый государственный реестр сведения о внесении соответствующих сведений в реестры органов государственной налоговой службы с указанием: даты внесения таких данных в ведомственный реестр, даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов состоит на учете, и срока, до которого плательщик налогов состоит на учете в органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству), который соответствует одной из дат:

окончания одного месяца после получения указанным налоговым органом данных об изменении местонахождения (местожительства) плательщика налогов, если в соответствии с подпунктом 10.1.4 настоящего пункта отсутствуют основания для продления срока нахождения на учете такого плательщика налогов в данном органе или если такой срок меньше одного месяца;

окончания пяти рабочих дней, следующих за датой истечения срока, на который был продлен срок нахождения на учете плательщика налогов по основаниям, определенным в подпункте 10.1.4 настоящего пункта, и если такой срок больше одного месяца.

Те же сведения орган государственной налоговой службы передает в случае изменения (уменьшения, увеличения, повторного продления) срока нахождения на учете плательщика налогов в органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству) плательщика налогов.

10.1.1. Процедуры перевода плательщика налогов начинаются и проводятся органами государственной налоговой службы при поступлении хотя бы одного из следующих документов:

сведений государственного регистратора о внесении изменений в сведения о местонахождении (местожительстве) плательщика налогов;

заявления по ф. № 1-ОПП или по ф. № 5-ОПП с пометкой «Изменения» и выписки или извлечения из Единого государственного реестра, представленных плательщиком налогов в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению.

10.1.2. Плательщики налогов обязаны в течение 10 календарных дней со дня регистрации изменения местонахождения (местожительства), связанной с изменением административно-территориальной единицы, подать в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) заявление по ф. № 1-ОПП или по ф. № 5-ОПП.

10.1.3. При получении органом государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) плательщика налогов документов или сведений об изменении местонахождения (местожительства) плательщика налогов такой орган в течение десяти рабочих дней со дня получения документов или сведений направляет в орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству) информационное письмо и копии таких документов или сведений. О направлении письма делается отметка в поле «Примечание» в журнале по ф. № 2-ОПП (по ф. № 7-ОПП).

10.1.4. В органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству) срок пребывания плательщика налогов на учете должен быть продлен до:

окончания текущего бюджетного года в случае регистрации изменения местонахождения субъекта хозяйствования — плательщика налогов, которым согласно части восьмой статьи 45 Бюджетного кодекса Украины уплата определенных законодательством налогов и сборов после такой регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода;

окончания документальной проверки и согласования сумм денежных обязательств по ее результатам, если проверка была начата или назначена и орган государственной налоговой службы уже сообщил плательщику налогов о ее проведении;

возврата излишне уплаченных платежей, контроль за проведением которых осуществляют органы государственной налоговой службы, или их возмещения плательщику налогов, если последний в соответствии с представленными заявлениями или налоговыми декларациями (отчетами, расчетами) претендует и имеет право на такой возврат или возмещение и срок возврата переплаты или возмещения наступил;

окончания процедур судебного обжалования сумм денежных обязательств или окончания процедур административного обжалования сумм денежных обязательств и истечения месячного срока после окончания процедур административного обжалования, если в результате таких процедур органами государственной налоговой службы принято решение о полном или частичном неудовлетворении жалобы плательщика налогов.

10.1.5. Орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству) плательщика налогов формирует и направляет в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) плательщика налогов пакет документов для взятия на учет такого плательщика налогов в течение:

пяти рабочих дней после истечения срока, на который было продлено нахождение на учете плательщика налогов согласно подпункту 10.1.4 настоящего пункта, и если такой срок был больше одного месяца;

месяца после получения документов или сведений согласно подпункту 10.1.1 или подпункту 10.1.3 настоящего пункта — в остальных случаях.

Пакет документов включает:

три заполненных экземпляра уведомления о взятии на учет/снятии с учета плательщика налогов в связи с изменением местонахождения (местожительства) по ф. № 11-ОПП (приложение 12);

регистрационную часть учетного дела плательщика налогов (с описью) за весь период существования плательщика налогов;

отчетную часть учетного дела плательщика налогов (с описанием), укомплектованную налоговыми декларациями (отчетами, расчетами), копиями актов или справок по результатам камеральных, документальных (плановых или внеплановых; выездных или невыездных) и фактических проверок и другими документами дела, срок хранения которых не истек;

справку о состоянии расчетов плательщика налогов с бюджетом;

распечатанную учетную карточку плательщика налогов (полные регистрационные сведения) из районного уровня Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц;

данные о контрольно-проверочной работе;

документы относительно мероприятий по обеспечению погашения налогового долга, если плательщик налогов имеет налоговый долг;

информацию относительно административного или судебного обжалования сумм денежных обязательств и судебных дел между органами государственной налоговой службы и плательщиком налогов за последние три года.

Перечень направляемых документов указывается в сопроводительном письме. Документы направляются или почтовым отправлением с объявленной ценностью с описью вложения и с уведомлением об их вручении, или доставляются нарочно работником органа государственной налоговой службы и передаются под расписку в подразделение, ответственное за организацию документооборота органа государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) плательщика налогов. Документы не могут быть переданы непосредственно через плательщика налогов или других третьих лиц.

В случае невозможности составления или представления документа, предусмотренного нормативно-правовыми актами, в связи с изменением местонахождения (местожительства) плательщика налогов формируется справка в произвольной форме о невозможности составления или представления такого документа. Справка приобщается к учетному делу плательщика налогов, которое передается в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) плательщика налогов.

Если по предыдущему месту учета не проводилась документальная плановая проверка плательщика налогов, то от органа государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству) в орган по новому местонахождению (местожительству) плательщика налогов направляется уведомление, в котором указывается, что такая проверка не проводилась и по каким причинам, и предоставляется информация о документальных внеплановых проверках такого плательщика налогов.

Данные о направлении уведомления по ф. № 11-ОПП и документов плательщика налогов вносятся в журнал регистрации заявлений, уведомлений, других документов о прекращении или снятии с учета плательщиков налогов по ф. № 6-ОПП (приложение 13), а также в Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц.

10.1.6. В течение пяти рабочих дней после поступления учетного дела и документов согласно подпункту 10.1.5 настоящего пункта орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) плательщика налогов осуществляет взятие его на учет, о чем вносит соответствующие изменения в учетное дело, Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц. Отметки о взятии на учет по новому местонахождению (местожительству) производятся в журнале по ф. № 2-ОПП (по ф. № 7-ОПП).

Данные о взятии на учет вносятся в три экземпляра уведомлений по ф. № 11-ОПП, из которых два экземпляра уведомлений направляются в орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству).

До взятия на учет плательщика налогов в органе государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) он уплачивает налоги, сборы, представляет налоговые декларации (отчеты, расчеты) и исполняет другие обязанности плательщика налогов по предыдущему местонахождению (местожительству).

Данные о взятии на учет плательщика налогов, сведения относительно которого содержатся в Едином государственном реестре, передаются в Единый государственный реестр в день взятия на учет в органе государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов взят на учет.

После взятия на учет плательщика налогов, для которого законом установлены особенности его государственной регистрации и сведения относительно которого не содержатся в Едином государственном реестре, и возврата им справки по ф. № 4-ОПП, выданной по предыдущему месту учета, орган государственной налоговой службы выдает такому плательщику налогов новую справку по ф. № 4-ОПП в порядке, установленном пунктом 9.4 раздела IX настоящего Порядка.

10.1.7. После поступления уведомления по ф. № 11-
ОПП с указанием даты взятия на учет плательщика налогов по новому местонахождению (местожительству) орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству) в течение двух рабочих дней снимает с учета плательщика налогов и формирует и направляет в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству) в электронном виде:

карточки лицевых счетов плательщика налогов в установленном порядке;

копии налоговых деклараций (отчетов, расчетов) плательщика налогов за три отчетных года, включая текущий;

данные о контрольно-проверочной работе.

Информация о снятии с учета вносится в Единый банк данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц.

Один экземпляр уведомления по ф. № 11-ОПП с заполненным третьим разделом в течение двух рабочих дней после снятия с учета плательщика налогов направляется в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству).

В органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству) хранятся в течение 3 лет с момента снятия с учета следующие документы:

второй экземпляр уведомления по ф. № 11-ОПП;

копия сопроводительного письма и описи учетного дела;

документы (уведомления) о вручении (доставке) учетного дела и документов плательщика налогов в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству);

распечатанные органом государственной налоговой службы сведения из регистрационной карточки, предоставленные государственным регистратором, относительно регистрации изменения местонахождения (местожительства) и/или уведомления органа государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству), поступившего согласно подпункту 10.1.3 настоящего пункта;

копии информационных писем, которые направлялись согласно подпункту 10.1.5 настоящего пункта;

экземпляры актов сверок с плательщиком налогов, которые проводились в связи с переводом плательщика налогов на обслуживание в орган государственной налоговой службы по новому местонахождению (местожительству).

10.1.8. Учет плательщика налогов, срок нахождения на учете в органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению которого был продлен после изменения им местонахождения (местожительства), что связано с изменением административно-территориальной единицы, осуществляется с учетом следующих особенностей.

По обращению такого плательщика налогов, для которого законом установлены особенности его государственной регистрации и сведения относительно которого не содержатся в Едином государственном реестре, орган государственной налоговой службы, в котором он состоит на учете, выдает новую справку по ф. № 4-ОПП вместо старой в порядке, определенном пунктом 9.4 раздела IX настоящего Порядка. В новой справке указываются сведения о плательщике налогов и сроке ее действия, который соответствует двадцатому дню, следующему за днем завершения срока нахождения на учете плательщика налогов.

В случае получения органом государственной налоговой службы сведений о внесении каких-либо записей в Единый государственный реестр в отношении такого плательщика налогов орган государственной налоговой службы, получивший такие сведения, обязан передать эти сведения в орган государственной налоговой службы, в котором продлен срок нахождения на учете плательщика налогов, не позднее следующего рабочего дня со дня поступления соответствующих сведений.

Если в течение срока, на который продлен срок нахождения на учете плательщика налогов, принимается решение о его прекращении (ликвидации), процедуры снятия с учета такого плательщика налогов проводятся и завершаются тем органом государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов состоял на учете на момент внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр. То же касается плательщика налогов, который признан банкротом и в отношении которого открыта ликвидационная процедура, а также плательщика налогов, который состоит на учете в специализированном органе государственной налоговой службы, осуществляющем налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов.

Плательщик налогов, находящийся в процессе прекращения, не может быть переведен на обслуживание в другой орган государственной налоговой службы, за исключением случаев реорганизации или ликвидации органа государственной налоговой службы.

В случае если в течение срока, на который было продлено нахождение на учете плательщика налогов, орган государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению получает документы о возбуждении дела о банкротстве такого плательщика налогов, таким органом государственной налоговой службы должна быть назначена и проведена документальная внеплановая проверка в соответствии с пунктом 11.2 раздела XI настоящего Порядка. К участию в проверке может быть привлечен орган государственной налоговой службы по новому местонахождению.

10.2. Если в соответствии с критериями, определенными подпунктом 14.1.24 пункта 14.1 статьи 14 раздела I, и согласно пункту 64.7 статьи 64 главы 6 раздела II Налогового кодекса Украины центральным органом государственной налоговой службы в установленном порядке плательщик налогов включен/не включен в Реестр крупных плательщиков налогов на следующий год, в результате чего изменяется основное место учета плательщика налогов, органы государственной налоговой службы осуществляют перевод такого плательщика налогов в/из специализированного органа государственной налоговой службы или другого органа государственной налоговой службы, осуществляющего налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов, с учетом следующих особенностей.

10.2.1. В случае получения плательщиком налогов уведомления о включении/невключении плательщика налогов в Реестр крупных плательщиков налогов такой плательщик налогов обязан не позднее 15 ноября текущего года подать в указанный в таком уведомлении орган государственной налоговой службы по новому месту учета заявление по форме № 1-ОПП о взятии на учет с начала календарного года, на который сформирован реестр.

Плательщик налогов, который включен в Реестр крупных плательщиков налогов на следующий год, подает заявление по форме № 1-ОПП в специализированный орган государственной налоговой службы, осуществляющий налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов, по самостоятельно избранному новому основному месту учета.

10.2.2. Если плательщик налогов не подал заявление по ф. № 1-ОПП о взятии на учет с начала календарного года, на который сформирован реестр, в орган государственной налоговой службы по новому месту учета, в отношении такого плательщика налогов центральным органом государственной налоговой службы принимается решение об изменении основного места учета и переводе на учет в специализированный или другой орган государственной налоговой службы. Решение направляется плательщику налогов и по одной копии — в соответствующие органы государственной налоговой службы.

После получения копии решения об изменении основного места учета плательщика налогов орган государственной налоговой службы по предыдущему месту учета осуществляет передачу учетного дела плательщика налогов в 10-дневный срок после принятия такого решения, а орган государственной налоговой службы по новому месту учета — взятие на учет в течение 20 календарных дней после принятия такого решения независимо от того, получено или нет учетное дело такого плательщика налогов от органа государственной налоговой службы по его предыдущему месту учета.

10.2.3. После взятия на учет плательщика налогов, не включенного/включенного в Реестр крупных плательщиков налогов, орган государственной налоговой службы по новому месту учета в течение 5 рабочих дней направляет уведомление по ф. № 15-ОПП (приложение 14) в финансовые учреждения, в которых открыты счета такого плательщика налогов.

Данные о взятии на учет плательщика налогов, который включен/не включен в Реестр крупных плательщиков налогов и сведения относительно которого содержатся в Едином государственном реестре, передаются в Единый государственный реестр в день взятия на учет в органе государственной налоговой службы по новому месту учета с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов взят на учет.

10.2.4. В случае изменения местонахождения, связанного с изменением административно-территориальной единицы, плательщика налогов, зачисленного в категорию крупных плательщиков налогов, процедура снятия с учета / взятия на учет такого плательщика налогов:

не проводится, если при изменении местонахождения плательщика налогов не сменились город (область) или административно-территориальная единица, которые обслуживаются органом государственной налоговой службы, где такой плательщик налогов находился на учете на дату государственной регистрации изменения местонахождения, или такие изменения произошли, но плательщик налогов не выразил желания сменить специализированный орган государственной налоговой службы, осуществляющий налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов, где он состоит на учете;

проводится, если сменились город (область) или административно-территориальная единица, которые обслуживаются органом государственной налоговой службы, где такой плательщик налогов находился на учете на дату государственной регистрации изменения местонахождения, и плательщик налогов выразил желание перейти на обслуживание в новый специализированный орган государственной налоговой службы, осуществляющий налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов.

Во втором случае снятие с учета / взятие на учет крупного плательщика налогов осуществляется по общим процедурам, определенным настоящим Порядком. При этом взятие на учет такого плательщика налогов осуществляется в самостоятельно избранном им специализированном органе государственной налоговой службы, осуществляющем налоговое сопровождение крупных плательщиков налогов.

10.3. В случае если плательщик налогов осуществляет хозяйственную деятельность через производственные и функциональные подразделения, которые находятся на территории иной административно-территориальной единицы, нежели местонахождение плательщика налогов, центральный орган государственной налоговой службы в соответствии с информацией по полученным лицензиям (торговым патентам, разрешениям) может принять решение относительно изменения основного места учета плательщика налогов и учета такого плательщика налогов по местонахождению таких подразделений.

Такое решение принимается по представлению органа государственной налоговой службы по местонахождению плательщика налога или местонахождению указанных подразделений.

Органы государственной налоговой службы осуществляют перевод такого плательщика налогов в порядке, установленном пунктом 10.1 настоящего раздела, с учетом следующих особенностей:

10.3.1. Перевод плательщика налогов осуществляется на основании решения центрального органа государственной налоговой службы об изменении основного места учета плательщика налогов.

10.3.2. Орган государственной налоговой службы, инициировавший изменение основного места учета плательщика налогов, после принятия центральным органом государственной налоговой службы решения об изменении основного места учета плательщика налогов в течение 5 рабочих дней информирует об этом такого плательщика налогов путем направления уведомления по ф. № 15-ОПП.

10.3.3. После взятия на учет по новому месту учета орган государственной налоговой службы по новому месту учета в течение 5 рабочих дней направляет уведомление по ф. № 15-ОПП в финансовые учреждения, в которых открыты счета плательщика налогов.

Данные о взятии на учет плательщика налогов, сведения относительно которого содержатся в Едином государственном реестре, передаются в Единый государственный реестр в день взятия на учет в органе государственной налоговой службы по новому месту учета с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов взят на учет.

10.4. В случае ликвидации или реорганизации органа государственной налоговой службы, административно-территориальной реформы, изменения пределов административных единиц (районов, городов) или других, не зависящих от плательщика налогов объективных причин, вследствие которых сменяется орган государственной налоговой службы, в котором учитывается плательщик налогов, осуществляются снятие с учета плательщика налога в одном органе государственной налоговой службы и взятие на учет в другом соответствующем органе государственной налоговой службы с учетом следующих особенностей:

10.4.1. В таких случаях перевод плательщиков налогов осуществляется на основании перечня плательщиков налогов, в отношении которых изменяется место учета, утвержденного соответствующим органом государственной налоговой службы более высокого уровня.

10.4.2. В 10-дневный срок после утверждения перечня плательщиков налогов, подлежащих снятию с учета в одном органе государственной налоговой службы и взятию на учет в другом, орган государственной налоговой службы, из которого переводятся плательщики налогов, передает в орган государственной налоговой службы по новому месту учета следующие документы и информацию:

регистрационные части учетных дел плательщиков налогов;

отчетные части учетных дел плательщиков налогов;

части Единого банка данных юридических лиц и Реестра самозанятых лиц, электронных баз данных: налоговой отчетности, карточек лицевых счетов, результатов контрольно-проверочной работы и других баз данных и налоговых реестров.

Передача осуществляется по отдельным актам приемки-передачи, которые составляются в трех экземплярах,— по одному для органов государственной налоговой службы и один для соответствующего органа государственной налоговой службы более высокого уровня.

10.4.3. Информация об изменении места учета плательщиков налогов доводится до сведения плательщиков налогов и финансовых учреждений в 10-дневный срок после утверждения перечня плательщиков налогов, подлежащих снятию с учета в одном органе государственной налоговой службы и взятию на учет в другом.

Документы, выданные плательщику налогов согласно настоящему Порядку ликвидированным или реорганизованным органом государственной налоговой службы, остаются действительными до момента возникновения изменений в данных плательщика налога, которые указываются в таких документах.

Данные об изменении места учета плательщиков налогов, сведения относительно которых содержатся в Едином государственном реестре, передаются в Единый государственный реестр в день взятия на учет в органе государственной налоговой службы по новому месту учета с указанием: даты и номера записи о взятии на учет, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов взят на учет.

10.5. В случае перевода на обслуживание изодного органа государственной налоговой службы в другой (взятия на учет / снятия с учета) плательщика налогов — инвестора соглашения о распределении продукции, уполномоченного лица по договору о совместной деятельности, управляющего имуществом одновременно осуществляется и смена места учета соответствующего соглашения о распределении продукции, договора о совместной деятельности, договора управления имуществом.

Если согласно законодательству и условиям договора о совместной деятельности сторонами договора новым уполномоченным лицом назначается участник договора, который состоит на учете в органе государственной налоговой службы ином, нежели предыдущее уполномоченное лицо, то производится изменение места учета такого договора в течение месяца после получения документов об изменении уполномоченного лица.

XI. Порядок снятия с учета плательщиков налогов
 в органах государственной налоговой службы

11.1. С целью налогообложения под ликвидацией плательщика налогов понимается ликвидация плательщика налогов как юридического лица или приостановка государственной регистрации физического лица — предпринимателя, вследствие которой происходит закрытие их счетов и/или утрата их статуса в качестве плательщика налогов в соответствии с законодательством.

Юридическому лицу, кроме воинских частей, в случае принятия решения о прекращении учредителями (участниками) юридического лица, уполномоченными органами или судом, председателю комиссии по прекращению (ликвидатору, ликвидационной комиссии и т. п.) или лицу, ответственному за погашение денежных обязательств или налогового долга плательщика налогов в случае ликвидации плательщика налогов, следует:

11.1.1. [В 3-дневный срок с даты внесения в Единый государственный реестр сведений о том, что] Юридическое лицо, которое находится в процессе прекращения, представ[и]-ляет[ь] в орган государственной налоговой службы[, в котором плательщик налогов состоит на] по основному месту учет[е]а[,] следующие документы:

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. № 8-ОПП (приложение 15), дата которого фиксируется в журнале по ф. № 6-ОПП;

оригинал справки по ф. № 4-ОПП;

копию распорядительного документа (решения) собственника или органа, уполномоченного на то учредительными документами о прекращении;

копию распорядительного документа о создании комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии).

Юридические лица, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и сведения относительно которых не содержатся в Едином государственном реестре, обязаны представить указанные документы в орган государственной налоговой службы в 3-дневный срок после принятия решения о прекращении.

Юридические лица, сведения относительно которых содержатся в Едином государственном реестре, могут представить указанные документы (кроме справки по ф. № 4-ОПП) в орган государственной налоговой службы по желанию после внесения в Единый государственный реестр записи о принятии решения о прекращении.

В том же порядке должны быть представлены документы и в случае принятия решения о закрытии обособленных подразделений юридического лица.

[Если в отношении плательщика налогов в Единый государственный реестр не внесена запись о принятии решения о прекращении, заявление по ф. № 8-ОПП органом государственной налоговой службы не рассматривается. Об этом орган государственной налоговой службы информирует плательщика налогов и предлагает ему подать повторное заявление после внесения такой записи в Единый государственный реестр. Положения настоящего абзаца не применяются к плательщикам налогов, для которых законом определены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, а также обособленных подразделений юридических лиц. Такими плательщиками налогов заявление по ф. № 8-ОПП должно быть подано в 3-дневный срок после принятия решения о прекращении.]

11.1.2. Воинская часть после принятия решения соответствующим органом о прекращении ее хозяйственной деятельности, расформировании (переформировании, вследствие которого ликвидируется финансово-экономический орган) обязана в 5-дневный срок представить в орган государственной налоговой службы, в котором она зарегистрирована в качестве плательщика налогов, следующие документы:

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. № 8-ОПП, дата которого фиксируется в журнале по ф. № 6-ОПП;

оригинал справки по ф. № 4-ОПП;

копию распорядительного документа о создании ликвидационной комиссии.

11.1.3. В случае [принятия Национальным банком Украины решения об отзыве банковской лицензии у] ликвидации банка [и назначения ликвидатора ликвидатор] председатель ликвидационной комиссии или уполномоченное лицо Фонда гарантирования вкладов физических лиц на ликвидацию банка в течение десяти дней со дня принятия [такого] Национальным банком Украины решения об отзыве банковской лицензии обязан представить в каждый из органов государственной налоговой службы, в которых состоит на учете банк, его обособленные подразделения, следующие документы:

заявление о прекращении плательщика налогов по ф. № 8-ОПП;

[оригинал справки по ф. № 4-ОПП] информацию о месте и сроке приема требований кредиторов;

[заверенную] копию [постановления Правления] решения Национального банка Украины об отзыве [у банка] банковской лицензии [и назначении ликвидатора] в случае ликвидации банка по инициативе собственников банка;

копию решения исполнительной дирекции Фонда гарантирования вкладов физических лиц о назначении уполномоченного лица Фонда гарантирования вкладов физических лиц на ликвидацию банка в случае отзыва Национальным банком Украины банковской лицензии по собственной инициативе или по предложению Фонда гарантирования вкладов физических лиц.

В случае поступления таких документов органом государственной налоговой службы проводятся предусмотренные настоящим Порядком процедуры, связанные с прекращением плательщика налогов, а также согласно законодательству [проводятся согласование сумм денежных обязательств, существовавших на дату отзыва банковской лицензии, и отмена арестов, наложенных на активы банка] другие мероприятия в рамках процедур ликвидации банков.

11.2. В связи с прекращением плательщика налогов органы государственной налоговой службы начинают и проводят процедуры, предусмотренные настоящим разделом, в случае получения хотя бы одного из следующих документов (сведений):

заявления по ф. № 8-ОПП от плательщика налогов, поданного согласно пункту 11.1 настоящего раздела;

сведений государственного регистратора о внесении в Единый государственный реестр записи о решении учредителей (участников) юридического лица, уполномоченного ими органа о прекращении юридического лица;

сведений из Единого государственного реестра или ЕГРПОУ, уведомление органа государственной регистрации о закрытии обособленного подразделения;

судебных решений или сведений из Единого государственного реестра, другой информации относительно принятия судом решений о возбуждении производства по делу о банкротстве или признании банкротом плательщика налогов, возбуждении дела или принятии решения судом о прекращении юридического лица, признании недействительной государственной регистрации или учредительных документов плательщика налогов, изменении цели учреждения, реорганизации плательщика налогов.

11.2.1. При получении первого из документов о прекращении плательщиков налогов делается запись в журнале по ф. № 6-ОПП.

11.2.2. При проведении мероприятий, связанных с прекращением плательщика налогов, органы государственной налоговой службы организуют и планируют их таким образом, чтобы требования в отношении уплаты платежей, контроль за производством которых осуществляют органы государственной налоговой службы, были сформированы и получены лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга плательщика налогов, не позднее срока, определенного для заявления кредиторами своих требований.

11.2.3. Информация о получении органом государственной налоговой службы документов (сведений), определенных настоящим пунктом, а также информация о дате публикации уведомления, которое содержит информацию о сроке заявления требований кредиторов, доводится до сведения структурных подразделений такого органа государственной налоговой службы и органов государственной налоговой службы, в которых плательщик состоит на учете по неосновному месту учета или в которых состоят на учете его обособленные подразделения. По результатам проведения соответствующих мероприятий в связи с прекращением плательщика налогов или после проведения документальной внеплановой проверки и истечения законодательно установленных сроков уплаты согласованных денежных обязательств такого плательщика налогов, но не позднее чем за 10 рабочих дней до дня истечения срока заявления кредиторами своих требований, ответственные работники таких подразделений (органов) подписывают обходной лист или готовят соответствующее заключение о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения плательщика налогов.

11.2.4. Органы государственной налоговой службы, в которых плательщик налогов состоит на учете по неосновному месту учета и в которых состоят на учете обособленные подразделения плательщика налогов, по результатам соответствующих мероприятий в связи с прекращением плательщика налогов направляют соответствующее заключение в орган государственной налоговой службы по основному месту учета плательщика налогов.

Заключения и подписанный всеми структурными подразделениями органа государственной налоговой службы обходной лист хранятся в регистрационной части учетного дела плательщика налогов. Обходной лист не подлежит выдаче плательщикам налогов.

11.3. В случае получения документов согласно пункту 11.2 настоящего раздела и/или если начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом плательщика налогов или подано заявление о снятии с учета плательщика налогов, органом государственной налоговой службы принимается решение о проведении (непроведении по основаниям, установленным подпунктами 11.3.2 и 11.3.3 настоящего пункта) документальной внеплановой проверки плательщика налогов, который состоит на учете в таком органе.

Назначается и начинается проверка в следующие сроки:

в течение десяти рабочих дней с даты публикации уведомления о решении учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа относительно прекращения юридического лица, в случае ликвидации юридического лица по решению учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа;

в течение месяца после получения того документа, который поступил в орган государственной налоговой службы первым, в остальных случаях.

11.3.1. В случае принятия решения о прекращении юридического лица назначается и одновременно проводится документальная внеплановая проверка юридического лица и его не снятых с учета обособленных подразделений. В случае принятия решения о закрытии обособленного подразделения назначается и проводится документальная внеплановая проверка закрывающегося обособленного подразделения и может быть назначена документальная внеплановая проверка юридического лица в установленном законом порядке. Если в таких случаях юридическое лицо и его обособленное подразделение (обособленные подразделения) состоят на учете в разных органах государственной налоговой службы, организацию взаимодействия соответствующих органов относительно проведения проверки осуществляет орган государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица.

К участию в документальной внеплановой проверке прекращаемого плательщика налогов привлекаются также органы государственной налоговой службы, в которых плательщик состоит на учете по неосновному месту учета. В данном случае организацию взаимодействия соответствующих органов относительно проведения проверки осуществляет орган государственной налоговой службы по основному месту учета плательщика налогов.

11.3.2. По решению руководителя органа государственной налоговой службы документальная внеплановая проверка не проводится, если при отсутствии налогового долга плательщик налогов не представляет налоговые декларации (расчеты, отчеты) в течение 1095 календарных дней, предшествующих дате получения органом государственной налоговой службы документов (сведений), указанных в настоящем пункте, и в отношении него использована информация от финансовых учреждений, таможенных органов и других органов, подтверждающая отсутствие осуществления хозяйственной деятельности с момента представления последней налоговой отчетности, и плательщик налогов не находится по зарегистрированному местонахождению (местожительству) и орган государственной налоговой службы не может установить фактическое местонахождение плательщика налогов. Такое решение принимается руководителем органа государственной налоговой службы на основании соответствующей докладной записки. Докладная записка с резолюцией руководителя хранится в регистрационной части учетного дела плательщика налогов.

11.3.3. Руководитель органа государственной налоговой службы может также принять решение о непроведении документальной внеплановой проверки плательщика налогов, в отношении которого принято судебное решение о прекращении, или отмене решения о назначении такой проверки, если при отсутствии налогового долга плательщик налогов не представляет налоговые декларации (расчеты, отчеты) больше 12 месяцев и орган государственной налоговой службы не имеет возможности провести документальную внеплановую проверку вследствие отсутствия существования плательщика налогов или неустановления фактического местонахождения (местожительства) плательщика налогов, и для назначения и проведения каких-либо видов проверок такого плательщика налогов отсутствуют иные основания, определенные Налоговым кодексом Украины, нежели основания, установленные подпунктами 78.1.2, 78.1.7 пункта 78.1 статьи 78 главы 7 раздела II Налогового кодекса Украины.

11.3.4. В случае прекращения юридического лица при ликвидации по решению учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа орган государственной налоговой службы обязан направить в электронной форме и на бумажном носителе государственному регистратору в течение десяти рабочих дней с даты публикации уведомления о решении учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа относительно прекращения юридического лица одно из следующих уведомлений:

уведомление о начале проведения внеплановой проверки, назначенной в связи с решением о прекращении юридического лица (прекращением предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по его решению), по ф. № 24-ОПП (приложение 16);

уведомление о невозможности проведения внеплановой проверки, назначенной в связи с решением о прекращении юридического лица (прекращением предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по его решению), по ф. № 25-ОПП (приложение 17).

Уведомление по ф. № 25-ОПП должно содержать причины невозможности проведения внеплановой документальной проверки, которыми могут быть:

отсутствие по местонахождению (местожительству) плательщика налогов (председателя комиссии по прекращению юридического лица, ликвидационной комиссии, ликвидатора, других лиц, привлеченных к прекращению юридического лица);

неустановление фактического местонахождения (местожительства) плательщика налогов (председателя комиссии по прекращению юридического лица, ликвидационной комиссии, ликвидатора, других лиц, привлеченных к прекращению юридического лица);

недопуск органа государственной налоговой службы к проведению документальной внеплановой проверки плательщика налогов (председателем комиссии по прекращению юридического лица, ликвидационной комиссией, ликвидатором, другими лицами, привлеченными к прекращению юридического лица);

несвоевременное представление или представление не в полном объеме документов и (или) сведений, а также отсутствие ведения налогового и бухгалтерского учета или отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, налоговой отчетности и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы;

другие причины, по которым в соответствии с законодательством не может быть проведена внеплановая документальная проверка.

11.3.5. В случае направления государственному регистратору уведомления по ф. № 25-ОПП такое уведомление не позднее двух месяцев с даты публикации уведомления о решении учредителей (участников) юридического лица или уполномоченного ими органа относительно прекращения юридического лица должно быть заменено органом государственной налоговой службы уведомлением о проведении внеплановой проверки по ф. № 26-ОПП (приложение 18) или уведомлением о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица (предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя) по ф. № 27-ОПП (приложение 19) с указанием причин возражений органа государственной налоговой службы относительно осуществления государственной регистрации прекращения плательщика налогов согласно подпункту 11.9.1 пункта 11.9 настоящего раздела.

11.3.6. Данные о выдаче уведомлений по ф. № 24-ОПП, ф. № 25-ОПП, ф. № 26-ОПП и ф. № 27-ОПП фиксируются в журнале по ф. № 6-ОПП, а отметки об их выдаче, дата выдачи и номер записи в журнале заносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц.

Копии указанных уведомлений хранятся в регистрационных частях учетных дел плательщиков налогов.

11.4. В случае прекращения юридического лица в результате его ликвидации для проведения ликвидационной процедуры используется один банковский счет ликвидирующегося юридического лица, определенный комиссией по прекращению (ликвидатором, ликвидационной комиссией ит.п.). С целью обеспечения закрытия других счетов ликвидирующихся юридических лиц орган государственной налоговой службы на обращение комиссии по прекращению (ликвидатора, ликвидационной комиссии и т. п.) предоставляет перечень счетов в финансовых учреждениях соответствующего юридического лица и/или его обособленных подразделений, которые на момент обращения взяты на учет органами государственной налоговой службы и в отношении которых не поступали уведомления об их закрытии.

С целью обеспечения исполнения ликвидатором части седьмой статьи 30 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» при наличии в органе государственной налоговой службы достаточных для почтового отправления данных относительно ликвидатора информация о счетах банкрота направляется ликвидатору без его обращения в 10-дневный срок со дня получения сведений или документов о признании плательщика банкротом.

11.5. [Если плательщиком налогов подавалось заявление по ф. № 8-ОПП, то] После проведенной документальной внеплановой проверки плательщика налогов и его обособленных подразделений и истечения законодательно установленных сроков уплаты согласованных денежных обязательств такого плательщика налогов и его обособленных подразделений, в случае отсутствия возражений органа государственной налоговой службы относительно осуществления государственной регистрации прекращения плательщика налогов, определенных подпунктом 11.9.1 пункта 11.9 настоящего раздела, и установления факта отсутствия задолженности плательщика налогов и его обособленных подразделений перед бюджетом относительно уплаты платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы, орган государственной налоговой службы составляет справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. № 22-ОПП (приложение 22).

Такая справка направляется ответственному лицу плательщика налогов [по почтовому адресу, указанному в заявлении по ф. № 8-ОПП]. По обращению комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии), ликвидатора, плательщика налогов (физического лица), другого лица, которое по данным Единого государственного реестра (согласно решению о прекращении) назначено ответственным за проведение процедур прекращения плательщика налогов, справка по ф. № 22-ОПП может быть выдана такому лицу непосредственно в органе государственной налоговой службы, но не позднее третьего рабочего дня, следующего за днем регистрации справки в органе государственной налоговой службы. После окончания трехдневного срока справка направляется по почте.

11.5.1. Если прекращается плательщик налогов, который состоит на учете в органе государственной налоговой службы по основному месту учета и одновременно в других органах государственной налоговой службы состоит на учете по неосновному месту учета или состоят на учете его обособленные подразделения, справка об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. № 22-ОПП выдается такому плательщику налогов органом государственной налоговой службы по основному месту учета только после получения от всех других указанных органов заключений об отсутствии задолженности относительно уплаты платежей, контроль за взиманием которых осуществляют органы государственной налоговой службы, у самого плательщика налогов и его обособленных подразделений на территориях административно-территориальных единиц, которые обслуживаются такими органами государственной налоговой службы, и <при> отсутствии возражений относительно прекращения плательщика налогов.

11.5.2. Плательщикам налогов, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, а также в отношении которых законом или нормативно-правовым актом Кабинета Министров Украины для проведения регистрации прекращения плательщика налогов требуется справка о снятии с учета плательщика налогов, вместо справки по ф. № 22-ОПП выдается справка о снятии с учета плательщика налогов по ф. № 12-ОПП. С момента выдачи справки по ф. № 12-ОПП такой плательщик налогов считается снятым с учета в органе государственной налоговой службы при условии регистрации его прекращения в соответствии с законодательством или внесения записи о прекращении в соответствующий государственный реестр.

11.5.3. В случае закрытия обособленного подразделения — плательщика налогов второй экземпляр справки по ф. № 12-ОПП или по ф. № 22-ОПП направляется в орган государственной налоговой службы, где состоит на учете по основному месту учета юридическое лицо.

11.6. После окончания процедур прекращения, определенных настоящим Порядком, для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица в результате слияния, присоединения, разделения орган государственной налоговой службы выдает:

справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. № 22-ОПП, если после проведения документальной внеплановой проверки и истечения законодательно определенных сроков уплаты согласованных денежных обязательств установлено отсутствие денежных обязательств и/или налогового долга;

документ (решение) о согласовании плана реорганизации с органом государственной налоговой службы (при наличии налогового долга).

Выдача органом государственной налоговой службы документа о согласовании плана реорганизации плательщика налогов, имеющего налоговый долг, осуществляется в следующем порядке.

11.6.1. Плательщик налогов, который реорганизуется и имеет денежные обязательства и/или налоговый долг, после размещения в определенных законодательством печатных средствах массовой информации сообщения о реорганизации представляет в орган государственной налоговой службы по месту своего учета:

заявление по ф. № 8-ОПП;

копию решения о реорганизации;

в произвольной форме план реорганизации, в котором указывается порядок распределения денежных обязательств и/или налогового долга между другими плательщиками налогов — правопреемниками с указанием видов налогов, сборов, сумм и долей налогов, сборов, а также долей активов, которые передаются правопреемникам, или других критериев, по которым определены доли налогов, сборов. План реорганизации должен быть подписан уполномоченными лицами реорганизуемого плательщика налогов и уполномоченными лицами плательщиков налогов — правопреемников. Подписи таких лиц заверяются в установленном законодательством порядке.

Орган государственной налоговой службы по основному месту учета плательщика налогов во взаимодействии с другими органами государственной налоговой службы по основному месту учета правопреемников рассматривает полученные документы в месячный срок со дня получения заявления по ф. № 8-ОПП. По результатам такого рассмотрения органом государственной налоговой службы принимается соответствующее решение, которое доводится до сведения плательщика налогов.

11.6.2. При урегулировании налогового долга плательщика налогов, имущество которого передано в налоговый залог или который воспользовался правом реструктуризации налогового долга, орган государственной налоговой службы по месту учета плательщика налогов рассматривает представленные плательщиком налогов документы и принимает решение в соответствии с пунктом 98.4 статьи 98 главы 9 раздела II Налогового кодекса Украины.

После завершения всех процедур, связанных с распределением, передачей и обеспечением денежных обязательств и налогового долга, орган государственной налоговой службы принимает решение о согласовании плана реорганизации плательщика налогов.

11.6.3. При урегулировании налогового долга плательщика налогов, имущество которого не находится в налоговом залоге и который не воспользовался правом реструктуризации налогового долга, налоговый орган принимает решение либо о согласовании плана реорганизации, либо об отказе в согласовании плана реорганизации. Решение об отказе в согласовании плана реорганизации принимается в случае, когда по выводам налогового органа такая реорганизация может привести к ненадлежащему исполнению денежных обязательств плательщиком налогов, который реорганизуется, или если распределение денежных обязательств и/или налогового долга между правопреемниками не соответствует требованиям статьи 98 главы 9 раздела II Налогового кодекса Украины.

В данном случае плательщик налогов может погасить денежные обязательства и/или налоговый долг или пересмотреть план реорганизации в части распределения налоговых обязательств (долга) правопреемнику (правопреемникам) и повторно обратиться в орган государственной налоговой службы для его согласования.

11.7. Справки по ф. № 22-ОПП или по ф. № 12-ОПП и документы о согласовании плана реорганизации, выданные органом государственной налоговой службы, плательщик налогов представляет государственному регистратору или другому органу для проведения государственной регистрации прекращения в установленном законом порядке.

11.7.1. Данные о выдаче справки по ф. № 12-ОПП или по ф. № 22-ОПП, документов о согласовании плана реорганизации фиксируются в журнале по ф. № 6-ОПП, а отметки об их выдаче, дата выдачи и номер записи в журнале заносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или в Реестр самозанятых лиц.

11.7.2. Копии справок по ф. № 12-ОПП или по ф. № 22-ОПП хранятся в регистрационных частях учетных дел плательщиков налогов.

11.7.3. Справки по ф. № 22-ОПП и по ф. № 12-ОПП являются действительными в течение двух месяцев со дня их регистрации в органе государственной налоговой службы.

Справка по ф. № 12-ОПП выдается (направляется) в случаях, определенных настоящим разделом, в течение 5 рабочих дней после снятия плательщика налогов с учета.

11.7.4. После истечения срока действия справки по ф. № 12-ОПП или по ф. № 22-ОПП повторная справка выдается органом государственной налоговой службы в течение месяца со дня получения обращения плательщика налогов о замене справки в том же порядке, что и предыдущая справка.

В случае обращения плательщика налогов относительно выдачи повторной справки по решению руководителя органа государственной налоговой службы может быть назначена документальная внеплановая проверка за период, прошедший с даты окончания предыдущей проверки.

11.8. Если после проведенной документальной внеплановой проверки плательщика налогов и на следующий день после истечения законодательно определенных сроков уплаты согласованных денежных обязательств плательщика налогов установлен факт наличия налогового долга (по данным учета налогов и сборов плательщика налогов), административного или судебного обжалования денежных обязательств (по данным реестра выданных налоговых уведомленийрешений), неуплаты налога с доходов физических лиц из сумм доходов, начисленных (выплаченных) наемным работникам (по данным акта проверки), орган государственной налоговой службы составляет уведомление о денежных обязательствах и налоговом долге по ф. № 10-ОПП (приложение 21) и направляет (выдает) его комиссии по прекращению (ликвидационной комиссии, ликвидатору) или лицу, ответственному за погашение денежных обязательств или налогового долга, которое является таковым согласно пункту 97.4 статьи 97 главы 9 раздела II Налогового кодекса Украины.

Уведомления по ф. № 10-ОПП формируются и направляются плательщику налогов отдельно каждым органом государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов состоит на учете как по основному, так и по неосновному месту учета, или в котором состоят на учете его обособленные подразделения. Удостоверенные копии таких уведомлений, как приложение к соответствующему заключению, направляются органами государственной налоговой службы, в которых плательщик налогов состоит на учете по неосновному месту учета или в которых состоят на учете его обособленные подразделения, в орган государственной налоговой службы по основному месту учета плательщика налогов.

11.9. Если до истечения срока заявления требований кредиторами орган государственной налоговой службы не может выдать справку по ф. № 22-ОПП, то не позднее истечения такого срока орган государственной налоговой службы обязан направить (выдать) уведомление о наличии возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица (предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя) по ф. № 27-ОПП с указанием причин возражений органа государственной налоговой службы относительно осуществления государственной регистрации прекращения плательщика налогов согласно подпункту 11.9.1 настоящего пункта:

государственному регистратору в электронной форме и на бумажном носителе;

плательщику налогов на бумажном носителе с приложением решения об отказе выдаче справки по ф. № 22-ОПП.

11.9.1. Причинами возражений органа государственной налоговой службы относительно осуществления государственной регистрации прекращения плательщика налогов могут быть:

1) невозможность проведения документальной проверки с указанием обоснованных обстоятельств, подтверждающих невозможность ее проведения. Данное положение не применяется, если руководителем органа государственной налоговой службы принято решение о непроведении документальной внеплановой проверки плательщика налогов согласно подпункту 11.3.2 или 11.3.3 пункта 11.3 настоящего раздела;

2) наличие налогового долга, денежных обязательств, в отношении которых проводится административное или судебное обжалование, денежных обязательств и налогового долга и неуплаты налога с доходов физических лиц из сумм доходов, начисленных (выплаченных) наемным работникам;

3) наличие объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением, в частности земельных участков, предоставленных в собственность или пользование юридическому лицу либо для осуществления предпринимательской деятельности физическому лицу — предпринимателю;

4) наличие судебных споров между плательщиком налогов и органом государственной налоговой службы или уголовных дел по фактам умышленного уклонения от уплаты налогов, сборов, совершенного служебными лицами юридического лица или физическим лицом — предпринимателем;

5) невозврат в Украину в предусмотренные законом сроки выручки в иностранной валюте от реализации на экспорт товаров (работ, услуг) плательщиком налогов или других материальных ценностей, полученных от данной выручки;

6) наличие в органе государственной налоговой службы данных о непогашенных плательщиком налогов иностранных кредитах, привлеченных государством или под государственные гарантии;

7) непредставление юридическим лицом копии ликвидационного баланса, передаточного акта или распределительного баланса, составленного комиссией по прекращению (ликвидационной комиссией, ликвидатором), или физическим лицом — предпринимателем выписки о движении средств на счетах, которые на дату завершения документальной проверки физического лица — предпринимателя не были закрыты;

8) отсутствие уведомлений от финансовых учреждений о закрытии всех счетов такого плательщика налогов, в том числе открытых через обособленные подразделения. Данное положение не применяется, если в случае прекращения плательщика налогов, текущий счет которого открыт в ликвидирующемся банке и по которому не удовлетворены кредиторские требования, плательщик налогов представил справку о сумме признанных ликвидатором банка кредиторских требований и очередности их удовлетворения. Также данное положение не применяется к счетам физических лиц — предпринимателей, открытым для зачисления средств по требованию физических лиц;

9) невозврат в орган государственной налоговой службы оригиналов документов, которые выданы плательщику налогов и его обособленным подразделениям (свидетельства, патенты, [справки по ф. № 4-ОПП, другие] справки и т. п.) и подлежат возврату в соответствии с законодательством, а также удостоверенных копий этих документов, если такие выдавались и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы. Данное положение не применяется, если в случае утери таких документов плательщик налогов представил объяснения, в которых изложены обстоятельства утери документов или к которым приложены документы, подтверждающих факт утери документов;

10) другие возражения в соответствии с законодательством в пределах полномочий органов государственной налоговой службы.

Причины возражений органа государственной налоговой службы в отношении осуществления государственной регистрации прекращения плательщика налогов формируются по результатам анализа данных о плательщике налогов соответствующих подразделений органа государственной налоговой службы по основному месту учета и органами государственной налоговой службы по неосновному месту учета плательщика налогов и по местам учета обособленных подразделений плательщика налогов — юридического лица.

11.9.2. Не позднее десяти рабочих дней с даты, когда орган государственной налоговой службы узнал об устранении причин и обстоятельств, которые были основанием возражений относительно проведения государственной регистрации прекращения плательщика налогов, орган государственной налоговой службы обязан направить государственному регистратору уведомление об отзыве возражений против проведения государственной регистрации прекращения юридического лица (предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя) по ф. № 28-ОПП (приложение 22).

Если на момент направления уведомления по ф. № 28-ОПП возникают новые причины и обстоятельства, являющиеся основаниями для возражений органа государственной налоговой службы относительно проведения государственной регистрации прекращения плательщика налогов, то одновременно с направлением уведомления по ф. № 28-ОПП орган государственной налоговой службы направляет государственному регистратору новое уведомление по ф. № 27-ОПП.

11.9.3. Данные о выдаче уведомлений по ф. № 27-ОПП и ф. № 28-ОПП фиксируются в журнале по ф. № 6-ОПП, а отметки об их выдаче, дата выдачи и номер записи в журнале заносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или Реестра самозанятых лиц.

Копии уведомлений по ф. № 27-ОПП и ф. № 28-ОПП хранятся в регистрационных частях учетных дел плательщиков налогов.

11.10. Если плательщик налогов не имеет задолженности перед бюджетом и в случае:

непредставления в течение одного года в органы государственной налоговой службы налоговых деклараций, документов налоговой отчетности;

если учредительные документы противоречат действующему законодательству;

осуществления деятельности, противоречащей учредительным документам и законодательству;

наличия в Едином государственном реестре записи об отсутствии юридического лица по указанному его местонахождению;

наличия у органа государственной налоговой службы предусмотренных законами Украины других оснований для постановления судебного решения относительно прекращения (ликвидации) или отмены государственной регистрации субъекта хозяйствования,[—]

то руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение в виде распоряжения относительно плательщика налогов об обращении в суд или хозяйственный суд с заявлением (исковым заявлением) о вынесении судебного решения относительно прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, отмены государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, отмены государственной регистрации изменений к учредительным документам юридического лица.

11.11. Снятие с учета плательщиков налогов в органах государственной налоговой службы осуществляется в следующем порядке.

11.11.1. Относительно плательщиков налогов, государственная регистрация прекращения которых осуществляется согласно закону, основанием для снятия их с учета в органах государственной налоговой службы является поступление от государственного регистратора уведомления о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр. Дата снятия с учета соответствует дате закрытия последней карточки лицевых счетов плательщика налогов или дате получения уведомления государственного регистратора о проведении государственной регистрации прекращения плательщика налогов в случае, если на момент получения такого уведомления были закрыты все карточки лицевых счетов такого плательщика налогов.

Данные о снятии с учета плательщика налогов, государственная регистрация прекращения которого осуществляется согласно Закону, передаются органом государственной налоговой службы по основному месту учета такого плательщика налогов в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов снят с учета.

11.11.2. В отношении плательщиков налогов, для которых законом установлены особенности их государственной регистрации и которые не включаются в Единый государственный реестр, в Единый банк данных юридических лиц вносится запись о прекращении на основании соответствующих сведений (информации) от регистрирующего органа или из ЕГРПОУ (для обособленных подразделений иностранных компаний, организаций).

11.11.3. Снятие с учета в органе государственной налоговой службы обособленного подразделения как плательщика налогов осуществляется в случае внесения в Единый государственный реестр или в ЕГРПОУ (для обособленных подразделений иностранных компаний, организаций) записей о прекращении соответствующего юридического лица или закрытии такого обособленного подразделения.

Данные о снятии с учета обособленного подразделения, сведения относительно которого содержатся в Едином государственном реестре, передаются органом государственной налоговой службы по основному месту учета такого плательщика налогов в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов снят с учета.

11.11.4. В случае если вследствие прекращения плательщика налогов — юридического лица путем реорганизации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг переходят (распределяются) к юридическим лицам — правопреемникам реорганизованного юридического лица в порядке, определенном Налоговым кодексом Украины.

11.11.5. В случае если вследствие прекращения плательщика налогов — юридического лица путем ликвидации часть его налоговых обязательств или налогового долга остается непогашенной, такие налоговые обязательства или долг погашаются за счет активов учредителей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам плательщика налогов в соответствии с законом, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого обособленного подразделения юридического лица — за счет юридического лица независимо от того, является ли оно плательщиком налога и сбора, в отношении которого возникло налоговое обязательство или налоговый долг таких филиала, отделения, другого обособленного подразделения.

11.11.6. Учетное дело закрытого обособленного подразделения юридического лица приобщается к учетному делу такого юридического лица. В случае реорганизации плательщика налогов путем слияния, присоединения, преобразования к учетным делам правопреемников приобщаются учетные дела реорганизованных плательщиков налогов. Если правопреемник состоит на учете в ином органе государственной налоговой службы, нежели реорганизованный плательщик налогов, после завершения реорганизации и снятия его с учета учетное дело реорганизованного плательщика налогов передается в орган государственной налоговой службы по основному месту учета правопреемника.

[11.11.7. Основанием для снятия с учета в органе государственной налоговой службы банка, его обособленного подразделения являются сведения, полученные согласно настоящему пункту, или документы Национального банка Украины, свидетельствующие о ликвидации банка или филиала банка, представительства, выданные в установленном порядке. В случае ликвидации филиала банка, если банк в целом еще не ликвидирован, применяются положения подпункта 11.11.5 настоящего пункта.

11.11.8.] 11.11.7. Если после прекращения плательщика налогов остались незакрытыми его счета в финансовых учреждениях, орган государственной налоговой службы сообщает этим учреждениям такую информацию, сообщая им сведения об уполномоченном органе, принявшем такое решение, дату и, при наличии, номер соответствующего решения или записи в Едином государственном реестре или ЕГРПОУ, а также о дате снятия с учета плательщика налогов в органе государственной налоговой службы.

[11.11.9.] 11.11.8. Сведения в отношении основания и даты снятия с учета плательщика налогов фиксируются в журнале по ф. № 6-ОПП, вводятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц. Учетные дела (регистрационная и отчетная части) таких плательщиков сдаются в архив органа государственной налоговой службы после окончания отчетного года.

11.12. Снятие с учета физического лица — предпринимателя в качестве плательщика налогов осуществляется в порядке, определенном пунктами 11.1–11.11 настоящего раздела, с учетом следующих особенностей:

11.12.1. После принятия решения о прекращении предпринимательской деятельности и внесения в Единый государственный реестр записи о решении физического лица — предпринимателя относительно прекращения им предпринимательской деятельности физическое лицо — предприниматель обязано представить в орган государственной налоговой службы по основному месту учета:

заявление по ф. № 8-ОПП (по желанию), дата которого фиксируется в журнале по ф. № 6-ОПП;

оригиналы документов, которые выдаются органами государственной налоговой службы плательщику налогов (свидетельства, патенты, [справки по ф. № 4-ОПП,] другие документы и т. п.) и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы, а также заверенные органом государственной налоговой службы копии этих документов, если такие выдавались и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы.

Уведомление о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя в случае его смерти, или объявления его умершим, или признания его безвестно отсутствующим либо уведомление о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по судебному решению относительно признания физического лица — предпринимателя банкротом или по судебному решению, не связанному с банкротством физического лица — предпринимателя, а также сведения соответствующей регистрационной карточки являются основанием для снятия физического лица — предпринимателя с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы.

11.12.2. Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, снимаются с учета после прекращения такой независимой деятельности в порядке, установленном для физических лиц — предпринимателей, при наличии документально подтвержденной информации соответствующего государственного органа, который регистрирует такую деятельность или выдает документы о праве на занятие такой деятельностью (свидетельства, разрешения, лицензии, сертификаты и т. п.), и представленных в орган государственной налоговой службы по основному месту учета:

заявления по ф. № 8-ОПП, дата которого фиксируется в журнале по ф. № 6-ОПП;

справки по ф. № 4-ОПП и других документов, которые выдаются органами государственной налоговой службы плательщику налогов и подлежат возврату в орган государственной налоговой службы.

11.12.3. Внесение в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя или независимой профессиональной деятельности физического лица осуществляется в случае:

признания физического лица недееспособным или ограничения его гражданской дееспособности — с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда;

смерти физического лица, в том числе объявления такого лица умершим, что подтверждается свидетельством о смерти (извлечением из Государственного реестра актов гражданского состояния граждан, информацией органа государственной регистрации актов гражданского состояния), а также признания физического лица безвестно отсутствующим, что подтверждается судебным решением;

внесения в Единый государственный реестр записи о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя — с даты государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;

регистрации прекращения независимой профессиональной деятельности физического лица в соответствующем уполномоченном органе — с даты регистрации;

истечения срока, на который было выдано свидетельство о регистрации или другой документ (разрешение, сертификат и т. п.),— с даты истечения такого срока;

запрета судом физическому лицу осуществлять предпринимательскую деятельность или независимую профессиональную деятельность — с даты вступления в законную силу соответствующего решения суда, если иное не определено в решении суда;

наличия ограничений права на осуществление предпринимательской деятельности или независимой профессиональной деятельности, которые установлены законодательством,— с даты поступления соответствующих документов в орган государственной налоговой службы по месту учета физического лица, если иное не установлено законом или решением суда;

аннулирования или отмены согласно законодательству свидетельства о регистрации или другого документа (разрешения, сертификата и т. п.), что подтверждает право физического лица на осуществление предпринимательской или независимой профессиональной деятельности,— с даты таких аннулирования или отмены.

11.12.4. Государственная регистрация (регистрация) прекращения предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физического лица или внесения в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении такой деятельности физическим лицом не прекращает его обязательств, возникших
при осуществлении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, и не изменяет сроков, порядки исполнения таких обязательств и применения санкций за их неисполнение.

11.12.5. В случае если после внесения в Реестр самозанятых лиц записи о прекращении предпринимательской или независимой профессиональной деятельности физическое лицо продолжает осуществлять такую деятельность, считается, что оно начало такую деятельность без взятия его на учет в качестве самозанятого лица.

11.12.6. Если согласно подпункту 70.16.4 пункта 70.16 статьи 70 раздела II Налогового кодекса Украины от органов государственной регистрации актов гражданского состояния органом государственной налоговой службы получено уведомление о смерти физического лица, зарегистрированного в качестве предпринимателя, и в отношении такого предпринимателя в Единый государственный реестр не внесена запись о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, то орган государственной налоговой службы направляет государственному регистратору информацию о смерти такого физического лица — предпринимателя для принятия мер, определенных абзацем вторым части первой статьи 48 Закона. В таком же порядке направляется государственному регистратору информация и в случае получения от наследника документального подтверждения факта смерти физического лица — предпринимателя (копии свидетельства или справки органа регистрации актов гражданского состояния о смерти физического лица).

11.13. Обособленные подразделения, размещенные на территории той же [административно-]территориальной [единицы] громады, что и юридическое лицо, могут быть сняты с учета в порядке, определенном пунктами 11.1–11.11 настоящего раздела, при отсутствии счетов в финансовых учреждениях, открытых через такие подразделения, и в случае реорганизации обособленного подразделения в такое подразделение, не имеющее обязанностей или полномочий в отношении:

начисления, удержания или уплаты (перечисления) в бюджет налогов, сборов от своего имени или от имени другого плательщика налогов;

составления и представления налоговой отчетности налоговым органам;

заключения трудовых договоров (контрактов) с наемными лицами, начисления и/или уплаты им заработной платы;

ведения отдельного баланса, бухгалтерского или налогового учета;

открытия счетов в финансовых учреждениях.

К заявлению о снятии с учета должна быть приложена заверенная копия решения юридического лица о такой реорганизации обособленного подразделения. После снятия с учета обособленного подразделения учетные дела юридического лица и обособленного подразделения объединяются.

Данные о снятии с учета таких обособленных подразделений передаются органом государственной налоговой службы по основному месту учета такого плательщика налогов в Единый государственный реестр с указанием: даты и номера записи о снятии с учета, названия и идентификационного кода органа государственной налоговой службы, в котором плательщик налогов снят с учета, причины снятия с учета.

11.14. Договоры о совместной деятельности, договоры управления имуществом и соглашения о распределении продукции снимаются с учета в органах государственной налоговой службы после их прекращения, расторжения, истечения срока действия или после достижения цели, для которой они были заключены, признания их недействительными в судебном порядке.

11.15. В случае поступления в орган государственной налоговой службы сведений из Единого государственного реестра или уведомления от государственного регистратора о том, что им с соответствующей даты начат процесс проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации или упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя (далее — упрощенная процедура прекращения плательщика налогов), орган государственной налоговой службы осуществляет следующие мероприятия:

11.15.1. Сведения о начале упрощенной процедуры прекращения плательщика налогов вносятся в районный уровень Единого банка данных юридических лиц или Реестр самозанятых лиц, фиксируются в журнале по ф. № 6-ОПП путем внесения новой записи или отметок в ранее внесенную запись, а также представляются в соответствующие структурные подразделения органа государственной налоговой службы по основному и в органы государственной налоговой службы по неосновному месту учета такого плательщика налогов и по местам учета обособленных подразделений плательщика налогов — юридического лица.

11.15.2. В 5-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения плательщика налогов органом государственной налоговой службы принимается решение о непроведении документальной внеплановой проверки плательщика налогов или проведении такой проверки и соответствующие подразделения начинают такую проверку. Такие решения принимаются и проверки назначаются с учетом подпунктов 11.3.1–11.3.3 пункта 11.3 настоящего раздела.

11.15.3. С целью закрытия счетов в финансовых учреждениях при наличии в органе государственной налоговой службы достаточных для почтового отправления данных о председателе ликвидационной комиссии (ликвидаторе) плательщика налогов — юридического лица или о плательщике налогов — физическом лице — предпринимателе, в отношении которого начата упрощенная процедура прекращения, информация о счетах такого плательщика налогов направляется указанным лицам для их закрытия без обращения данных лиц в 10-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения плательщика налогов.

11.15.4. В 20-дневный срок со дня получения сведений или документов о начале упрощенной процедуры прекращения плательщика налогов органами государственной налоговой службы по основному и неосновному месту учета такого плательщика налогов и по местам учета обособленных подразделений плательщика налогов — юридического лица проводятся другие мероприятия, предусмотренные подпунктом 11.2.3 пункта 11.2 настоящего раздела.

11.15.5. В месячный срок с даты поступления уведомления от государственного регистратора о начале упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения плательщика налогов орган государственной налоговой службы по основному месту учета плательщика налогов должен направить государственному регистратору справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. № 22-ОПП или уведомление о наличии налогового долга и невозможности проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя по ф. № 23-ОПП (приложение 23) с указанием причин возражения органов государственной налоговой службы относительно осуществления такой процедуры согласно подпункту 11.9.1 пункта 11.9 настоящего раздела (кроме подпунктов 7–9, которые не могут быть причинами возражений органов государственной налоговой службы при упрощенной процедуре государственной регистрации прекращения плательщика налогов).

11.15.6. В случае устранения причин и обстоятельств, которые были основанием для возражений органа государственной налоговой службы относительно осуществления упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения плательщика налогов, орган государственной налоговой службы направляет государственному регистратору уведомление о снятии возражений относительно проведения упрощенной процедуры государственной регистрации прекращения юридического лица путем его ликвидации или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя с предложением повторно начать упрощенную процедуру государственной регистрации прекращения такого лица в установленном порядке.

11.15.7. В случае внесения государственным регистратором в Единый государственный реестр записи о проведении государственной регистрации прекращения юридического лица по упрощенной процедуре путем его ликвидации или о проведении государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя орган государственной налоговой службы осуществляет снятие с учета такого плательщика налогов в соответствии с пунктом 11.11 настоящего раздела.

XII. Установление местонахождения (местожительства)
плательщиков налогов

12.1. В целях более полного учета плательщиков налогов — юридических лиц или физических лиц — предпринимателей, невозможности получения юридическими лицами или физическими лицами — предпринимателями неконтролируемых доходов подразделения органов государственной налоговой службы, в функции которых входит ведение учета плательщиков налогов, должны обеспечивать систематический контроль за полнотой и своевременностью взятия на учет юридических лиц или физических лиц — предпринимателей органами государственной налоговой службы после осуществления их государственной регистрации, реорганизации и внесения изменений в Единый государственный реестр или учредительные документы.

12.2. Подразделения органа государственной налоговой службы:

в отношении плательщиков налогов, которыми не представлены в установленные законом сроки налоговые декларации (отчеты, расчеты), в порядке, предусмотренном законодательством, самостоятельно определяют сумму денежного обязательства, проводят работу по согласованию денежного обязательства и другие мероприятия;

в отношении плательщиков налогов, имеющих налоговый долг, в порядке, предусмотренном законодательством, осуществляют мероприятия по погашению налогового долга.

В рамках проведения данных мероприятий, а также при назначении или проведении какого-либо вида проверки плательщика налогов либо при выполнении других служебных обязанностей работниками органов государственной налоговой службы осуществляется или может осуществляться проверка местонахождения (местожительства) плательщика налогов. По результатам проверки составляется акт проверки местонахождения плательщика налогов. Если установлено отсутствие плательщика налогов по его местонахождению (местожительству), то проводится работа по выяснению фактического места расположения (местонахождения, местожительства) плательщика налогов, ответственных и связанных лиц.

12.3. В случае невозможности вручения плательщику налогов справки, свидетельства, письма или любого другого документа, направленного органом государственной налоговой службы, в связи с отсутствием плательщика налогов по местонахождению (местожительству) вместо акта проверки местонахождения (местожительства) плательщика налогов оформляется справка о невозможности вручения документа плательщику налогов с указанием причин и приложением соответствующих документов (при наличии). Замена акта справкой не проводится, если другими нормативно-правовыми актами предусмотрено составление акта.

Акт проверки местонахождения плательщика налогов или справка о невозможности вручения документа плательщику налогов не составляется работниками органов государственной налоговой службы, если в Единый государственный реестр внесена запись об отсутствии плательщика налогов по местонахождению.

12.4. Касательно каждого плательщика налогов, в отношении которого обнаружено отсутствие его по местонахождению (местожительству) и не выяснено его фактическое местонахождение (местожительство), подразделение органа государственной налоговой службы, выяснившее указанный факт, готовит и передает подразделениям налоговой милиции запрос на установление местонахождения (местожительства) плательщика налогов по установленной форме. [В Единый банк данных юридических лиц и Реестр самозанятых лиц вносятся данные о подаче запроса.]

12.5. Если по результатам мероприятий относительно установления фактического местонахождения юридического лица подразделениями налоговой милиции будет подтверждено отсутствие такого лица по местонахождению или установлено, что фактическое местонахождение юридического лица не соответствует зарегистрированному местонахождению, руководитель (заместитель руководителя) органа государственной налоговой службы принимает решение о направлении соответствующему государственному регистратору уведомления об отсутствии юридического лица по местонахождению по ф. № 18-ОПП (приложение 24) для принятия мер, предусмотренных частью двенадцатой статьи 19 Закона.

Копия уведомления подшивается к регистрационной части учетного дела плательщика налогов. О направлении такого уведомления вносится запись в журнал учета уведомлений об отсутствии юридического лица по местонахождению по ф. № 19-ОПП (приложение 25).

XIII. Организация учета
плательщиков налогов
в органах государственной налоговой службы

13.1. Функции учета плательщиков налогов в органе государственной налоговой службы осуществляют соответствующие подразделения согласно утвержденной структуре такого органа (далее — подразделение регистрации и учета плательщиков налогов).

13.2. Органы государственной налоговой службы в районах, городах без районного разделения, районах в городах, межрайонные, объединенные и специализированные:

ведут учет плательщиков налогов;

наполняют Единый банк данных юридических лиц и Реестр самозанятых лиц информацией относительно регистрационных данных плательщиков налогов на основании полученных от плательщиков налогов и от органов регистрации сведений, документов, заявлений, сообщений и т. п.;

формируют и ведут журналы относительно учета плательщиков налогов, предусмотренные настоящим Порядком;

формируют и ведут учетные дела (регистрационную часть) плательщиков налогов, которые хранятся до ликвидации плательщика налогов или перевода на учет в другой орган государственной налоговой службы;

формируют и передают Сводную информацию «О состоянии учета плательщиков налогов» в сроки, установленные центральным органом государственной налоговой службы.

13.3. Органы государственной налоговой службы в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе:

ведут Единый банк данных юридических лиц и Реестр самозанятых лиц;

обеспечивают обмен информацией между государственными налоговыми органами по местонахождению плательщика налогов с центральным органом государственной налоговой службы;

накапливают изменения и дополнения и проводят контроль, сверку и анализ данных в отношении плательщиков налогов.

13.4. Центральный орган государственной налоговой службы:

обеспечивает ведение Единого банка данных юридических лиц и ГРФЛ;

накапливает, возобновляет, анализирует информацию, поступающую из налоговых органов более низких уровней, ведет архив в отношении плательщиков налогов.

13.5. Для обеспечения полноты учета плательщиков налогов органы государственной налоговой службы по состоянию на 1-е число каждого месяца проводят сверку районного уровня Единого банка данных юридических лиц, а также Реестра самозанятых лиц с данными информационной базы Единого государственного реестра. Если по результатам сверки с данными Единого государственного реестра установлено, что юридическое лицо (обособленное подразделение юридического лица, физическое лицо — предприниматель) по данным Единого государственного реестра имеет состояние такого, которое осуществляет деятельность и при этом не состоит на учете или снято с учета в соответствующем органе государственной налоговой службы, то этим органом проводятся мероприятия в отношении получения соответствующих сведений от государственного регистратора и постановки на учет такого плательщика налогов согласно настоящему Порядку.

13.6. Для обеспечения полноты учета плательщиков налогов, если юридическое лицо, которое имеет обособленное подразделение, состоит на учете в другом органе государственной налоговой службы, после взятия обособленного подразделения на учет орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок направляет уведомление о взятии на учет, создании, внесении изменений в сведения, закрытии обособленного подразделения плательщика налогов по ф. № 17-ОПП (приложение 26) в орган государственной налоговой службы по основному месту учета такого юридического лица. Такое уведомление может быть направлено в бумажном виде или средствами электронной почты органов государственной налоговой службы.

В случае поступления в орган государственной налоговой службы по основному месту учета юридического лица сведений из Единого государственного реестра о создании обособленного подразделения юридического лица, о внесении изменений в сведения об обособленном подразделении или о закрытии обособленного подразделения юридического лица такой орган государственной налоговой службы направляет уведомление по ф. № 17-ОПП и указанные сведения в орган государственной налоговой службы по основному месту учета обособленного подразделения.

13.7. Органы государственной налоговой службы обеспечивают достоверность данных о плательщиках налогов в Едином банке данных юридических лиц и ГРФЛ, реестре представительств плательщиков налогов — нерезидентов и других реестрах, которые формируются и ведутся органами государственной налоговой службы согласно настоящему Порядку, их защиту от несанкционированного доступа, обновление, архивирование и восстановление данных.

13.8. Для обеспечения достоверности, полноты и актуальности регистрационных частей учетных дел плательщиков налогов и сведений о плательщиках налогов в реестрах плательщиков налогов, а также для приведения в соответствие с требованиями нормативно-правовых актов документов из учетных дел плательщиков налогов может проводиться инвентаризация регистрационных частей учетных дел плательщиков налогов.

Выяснение причин расхождений, несоответствий, которые были выявлены по результатам инвентаризации, их устранение, актуализация Единого банка данных юридических лиц или других реестров плательщиков налогов, их наполнение или внесение изменений, а также доукомплектование регистрационных частей учетных дел плательщиков налогов соответствующими документами может проводиться с привлечением плательщиков налогов путем сверки.

13.9. Собираемая информация используется и формируется органами государственной налоговой службы в связи с учетом плательщиков налогов, вносится в информационные базы данных и используется с учетом ограничений, предусмотренных для налоговой информации с ограниченным доступом.

13.10. Органы государственной налоговой службы координируют свою деятельность по вопросам учета плательщиков налогов с:

органами государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей;

органами, которые осуществляют регистрацию независимой профессиональной деятельности или выдают разрешения на право самостоятельного осуществления такой деятельности; органами, которые ведут учет или регистрацию движимого имущества и других активов, являющихся объектами налогообложения;

финансовыми учреждениями;

другими органами в соответствии с Налоговым кодексом Украины и другими нормативно-правовыми актами.

13.11. Применение форм документов, не предусмотренных настоящим Порядком, не допускается.

13.12. Журналы, предусмотренные настоящим Порядком, могут вестись в бумажном или электронном виде.

Страницы в журналах должны иметь сквозную нумерацию, номера страниц проставляются посередине верхнего поля листа.

Если журнал ведется в бумажном виде, он должен быть прошнурованным и скрепленным печатью органа государственной налоговой службы.

Электронный журнал может вестись исключительно средствами программного обеспечения, установленного центральным органом государственной налоговой службы, с обязательным печатанием и сохранением печатных копий журнала в конце каждого рабочего дня, в течение которого вносились новые записи в журнал. Каждая его копия за день заверяется подписью руководителя подразделения регистрации и учета плательщиков налогов и соответствующей печатью. Если заполнение отдельных полей существующих записей электронного журнала проводится не одновременно с формированием такой записи, в бумажную копию журнала соответствующие записи вносятся от руки.

13.13. Подразделение регистрации и учета плательщиков налогов о взятии на учет, снятии с учета, внесении изменений в учетные данные плательщиков налогов и т. п. информирует другие структурные подразделения органа государственной налоговой службы для дальнейшего сопровождения таких плательщиков налогов и выполнения возложенных законом полномочий.

Подразделения регистрации и учета плательщиков налогов по окончании текущего бюджетного года исключают из общего количества снятых с учета плательщиков налогов, печатают списки всех снятых с учета плательщиков налогов и доводят их для сведения и использования в работе до всех структурных подразделений органа государственной налоговой службы.

Директор Департамента налоговой,
таможенной политики и методологии
бухгалтерского учета
Н. Чмерук

Комментарий от А. Погребняк

Приказом Минфина от 06.11.2012 г. № 1146 Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 г. № 1588 (далее — Порядок учета), приведен в соответствие с изменениями, внесенными в НКУ Законом от 24.05.2012 г. № 4839-VI «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно взятия на учет юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» (см. «Бухгалтер» № 24’2012, с. 20–27), который вступил в силу с 17.12.2012 г.

В редакционном комментарии к Закону от 24.05.2012 г. № 4839-VI подчеркивалось, что самое существенное изменение касается расширения объема сведений, которые указываются в выписке из ЕГР: в частности, в ней появились сведения, полученные в результате взаимного обмена с органами статистики, налоговой службы, ПФУ. Это дает возможность подтвердить с помощью выписки, что лицо состоит на учете в ГНС и прочих госорганах. Таким образом, повышается роль выписки из ЕГР и, соответственно, понижается статус справки по ф. № 4-ОПП.

Именно на эти моменты мы и хотим обратить внимание в Порядке учета.

 

1. В соответствии с п. 3.5 Порядка учета на учете в органах ГНС должны состоять, в частности, договоры управления имуществом, кроме договоров по операциям по управлению активами институтов совместного инвестирования, фондов банковского управления, фондов финансирования строительства и фондов операций с недвижимостью (п/п. 153.13.10 и второе предложение абз. 2 п/п. 5 п. 180.1 НКУ).

 

2. Теперь справку по ф. № 4-ОПП уже не нужно будет получать физлицам-предпринимателям, данные относительно которых содержатся в ЕГР. О взятии на налоговый учет с 17.12.2012 г. свидетельствуют выписки из ЕГР (п. 3.8 и 6.7 Порядка учета).

 

3. Справку по ф. № 4-ОПП будут выдавать лишь тем субъектам хозяйствования, сведения относительно которых не содержатся в ЕГР и для которых установлены особенности госрегистрации,* а также физлицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность — адвокатам, нотариусам (п. 3.10 и п/п. 6.9.3).

* Объединения граждан (в том числе профсоюзы), политические партии, государственные органы и органы местного самоуправления, банки, финучреждения и т. д. (ч. 2 ст. 3 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей»).

 

4. Нововведения коснулись и порядка внесения изменений в учетные данные плательщиков налогов (п. 9.4 и 9.6), перевода плательщиков налогов на обслуживание из одного органа ГНС в другой (взятие на учет / снятие с учета) (п/п. 10.1.6, 11.11.1, 11.11.3).

Так, в день взятия на учет по основному месту учета органы ГНС передают госрегистратору следующие данные: дату и номер записи о взятии на учет, название и идентификационный код органа ГНС, в котором плательщик налогов взят на учет. Аналогичные данные предоставляются госрегистратору и при изменении учетных данных плательщика налогов, снятии с учета или переводе его на учет в другой орган ГНС.

5. Еще раз обращаем внимание на то, что справку по ф. № 4-ОПП по новому месту учета или по старому (в случае продолжения нахождения на учете) будут выдавать только тем плательщикам налогов, для которых законом установлены особенности их госрегистрации и сведения относительно которых не содержатся в ЕГР (п/п. 10.1.6).

Кстати, если у плательщика налогов — носителя справки № 4-ОПП изменяются какие-либо данные, указываемые в справке (наименование (Ф. И. О.), местонахождение/местожительство), и ее нужно будет заменить, то сделать это теперь будет проще.

Не нужно вносить соответствующие изменения в ЕГР и не требуется запись об отсутствии подтверждения сведений о юрлице или отсутствии его по своему местонахождению (п. 9.4).

 

6. Важное новшество: невозврат справки по ф. № 4-ОПП органу ГНС не может быть основанием для возражений со стороны органа ГНС относительно осуществления госрегистрации прекращения плательщика налогов (п/п. 11.9.1).

Теперь же, как и еще раньше, субъектам хозяйствования, сходящим с предпринимательской дистанции, придется вернуть только оригиналы документов (свидетельства, патенты), выданных органом ГНС и подлежащих возврату.

 

7. Что касается снятия с учета физлиц-предпринимателей, то после внесения в ЕГР сведений о решении прекратить деятельность заявление по ф. № 8-ОПП в орган ГНС они могут подать по желанию. А вот оригиналы свидетельств, патентов и других документов, выданных органом ГНС, они обязаны вернуть в свой родной орган ГНС, кроме справки по ф. № 4-ОПП (п/п. 11.12.1).

Напомним, что в «Бухгалтере» № 33’2012 на с. 47 мы как раз приводили перечень документов, которые должно было представлять в орган ГНС физлицо-предприниматель для прекращения деятельности. Так вот, среди них значились и заявление по ф. № 8-ОПП, и справка по ф. № 4-ОПП.

 

8. А вот физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, для снятия с налогового учета обязаны подать дополнительно в орган ГНС заявление по ф. № 8-ОПП, справку по ф. № 4-ОПП, а также вернуть документы, которые выдаются органами ГНС плательщику налогов и подлежат возврату в орган ГНС (п/п. 11.12.2).