НаДо ФиЛиграннее
Как определять стоимость транспортных средств для исчисления НДФЛ
Постановление Кабинета Министров Украины
от 10.04.2013 г. № 403
Об утверждении
Порядка определения среднерыночной стоимости
легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов
В соответствии с пунктом 173.1 статьи 173 Налогового кодекса Украины Кабинет Министров Украины постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов.
2. Министерству экономического развития и торговли провести анализ эффективности применения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов плательщиками налога на доходы физических лиц и внести до конца 2013 года в случае необходимости Кабинету Министров Украины соответствующие предложения.
Премьер-министр Украины Н. Азаров
Утвержден Постановлением
Кабинета Министров Украины
от 10.04.2013 г. № 403
Порядок определения
среднерыночной стоимости легковых автомобилей,
мотоциклов, мопедов
1. Настоящий Порядок устанавливает механизм определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов (далее — транспортные средства) с целью определения дохода от их продажи (обмена) для целей обложения налогом на доходы физических лиц.
2. Среднерыночной стоимостью транспортных средств является величина, которая определяется статистическими методами и эквивалентна вероятной цене, за которую может осуществляться купля-продажа транспортных средств определенной марки и модели с соответствующим сроком эксплуатации и пробегом на установленную дату проведения оценки.
3. Среднерыночная стоимость транспортного средства рассчитывается по методу аналогии цен идентичных транспортных средств по следующей формуле:
Сср = Цн × (Г / 100) × (1 ± (Гк / 100),
где Цн — цена нового транспортного средства в Украине;
Г — коэффициент корректировки рыночной цены транспортных средств в зависимости от срока эксплуатации согласно приложению 1;
Гк — коэффициент корректировки рыночной цены транспортных средств в зависимости от пробега согласно приложению 2.
4. Источником информации о ценах новых транспортных средств в Украине являются официальные прайс-листы производителей (дилеров) или справочные данные о ценах относительно идентичных или аналогичных новых транспортных средств в Украине либо странах-производителях (экспортерах) с учетом налогов и сборов, которые определяются в соответствии с законодательством.
5. Идентичными являются транспортные средства, у которых совпадают следующие признаки и параметры:
марка;
страна-производитель;
тип кузова (седан, универсал и т. п.);
модель;
конструкция привода тяговых колес;
тип и рабочий объем двигателя;
тип коробки передач и других составляющих силовой передачи;
габаритные размеры;
год выпуска;
технические характеристики.
Расхождения могут касаться комплектности и укомплектованности, пробега и технического состояния.
6. Аналогичными являются транспортные средства, у которых совпадают следующие признаки и параметры:
1) для легковых автомобилей:
тип кузова (седан, универсал и т. п.);
назначение (дорожные, внедорожные);
тип двигателя (бензиновый, дизельный и т. п.);
рабочий объем двигателя;
привод тяговых колес (переднеприводные, заднеприводные, полноприводные);
тип коробки передач;
габаритные размеры;
комплектность;
количество дверей;
2) для мотоциклов и мопедов:
назначение;
тип рамы;
рабочий объем двигателя, количество цилиндров;
количество тактов двигателя;
габаритные размеры.
7. При наличии нескольких аналогов аналогичным транспортным средством является транспортное средство одного производителя (страны-производителя).
8. В случае если невозможно определить цену идентичного нового транспортного средства в Украине (отсутствуют необходимые справочные данные), допускается использование данных относительно аналогичных транспортных средств.
9. В случае если невозможно определить цену нового транспортного средства в Украине, используется информация о его цене в странах-производителях (экспортерах).
В таком случае цена нового транспортного средства в Украине определяется на уровне цены в странах-производителях (экспортерах) без учета налога на добавленную стоимость таких стран, увеличенной на суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, которые в соответствии с законодательством уплачиваются во время таможенного оформления транспортного средства.
10. В случае если невозможно определить цену нового транспортного средства в Украине согласно пунктам 4–9 настоящего Порядка, допускается использование информации о ценах новых транспортных средств, указанной в специализированных периодических изданиях для продажи транспортных средств, компьютерных программах и Интернете и т. п.
11. Коэффициент корректировки рыночной цены транспортных средств в зависимости от срока эксплуатации определяется как среднее значение отношения цены транспортных средств, бывших в употреблении, к цене аналогичных новых транспортных средств и не может быть меньше 4.
12. Коэффициент корректировки рыночной цены транспортных средств в зависимости от пробега определяется с учетом фактического и нормативного среднегодового пробега транспортных средств.
В случае если фактический среднегодовой пробег транспортных средств выше их нормативного среднегодового пробега, среднерыночная стоимость уменьшается, а в случае если фактический среднегодовой пробег ниже нормативного среднегодового пробега, среднерыночная стоимость увеличивается.
13. Среднерыночная стоимость транспортных средств рассчитывается ежеквартально Минэкономразвития для каждой марки и модели транспортных средств с учетом года выпуска и пробега, обнародуется до 10 числа следующего месяца в установленном Минэкономразвития порядке на официальном веб-сайте Министерства для свободного доступа и хранится в течение 1095 дней со дня ее обнародования.
14. Минэкономразвития обеспечивает режим работы официального веб-сайта, который дает возможность получить информацию о среднерыночной стоимости транспортных средств путем введения данных об их марке, модели, годе выпуска и пробеге, а также распечатать указанную информацию с реквизитами Министерства.
Приложение 1 к Порядку
Коэффициент корректировки рыночной цены транспортных средств
| Название транспортных средств | Коэффициент с учетом срока эксплуатации транспортных средств в годах | |||||||||||
| до 1 | свыше 1 до 2 | свыше 2 до 3 | свыше 3 до 4 | свыше 4 до 5 | свыше 5 до 6 | свыше 6 до 7 | свыше 7 до 8 | свыше 8 до 9 | свыше 9 до 10 | свыше 10 до 11 | свыше 11 до 12 | |
| Легковые автомобили производства: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| стран — участниц СНГ | 66 | 52 | 45 | 40 | 37 | 34 | 32 | 30 | 28 | 26 | 24 | 23 |
| других стран | 74 | 62 | 50 | 45 | 42 | 39 | 36 | 33 | 31 | 29 | 27 | 25 |
| Мопеды | 81 | 65 | 52 | 42 | 34 | 27 | 22 | 18 | 14 | 11 | 9 | 7 |
| Мотоциклы | 91 | 82 | 75 | 69 | 62 | 57 | 51 | 47 | 43 | 39 | 37 | 35 |
Примечание. В случае эксплуатации транспортных средств свыше 12 лет коэффициент снижается на 1 для легковых автомобилей и на 2 для мопедов и мотоциклов за каждый год, но не может быть меньше 4.
Приложение 2 к Порядку
Коэффициент корректировки рыночной цены транспортных средств
| Страны — производители транспортных средств | Нормативный среднегодовой, пробег транспортных средств, тыс. километров | Фактический среднегодовой пробег транспортных средств, тыс. километров | Коэффициент с учетом разницы между фактическим и нормативным среднегодовым пробегом транспортных средств в тыс. километров | |||||||||
| свыше 2 до 5 | свыше 5 до 8 | свыше 8 до 10 | свыше 10 до 12 | свыше 12 до 14 | свыше 14 до 16 | свыше 16 до 18 | свыше 18 до 20 | свыше 20 до 22 | свыше 22 | |||
| Страны — участницы СНГ | 22 | до 22 | 1,5 | 3,5 | 5,5 | 6,5 | 7 | 7,5 | 8 | 8,5 | 9 | 9,5 |
| свыше 22 | 1 | 2 | 3,5 | 5 | 5,5 | 6 | 6,5 | 7 | 7,5 | 8 | ||
| Другие страны | 27 | до 27 | 1 | 3 | 5 | 6 | 6,5 | 7 | 7,5 | 8 | 8,5 | 9 |
| свыше 27 | 0,5 | 1,5 | 3 | 4,5 | 5 | 5,5 | 6 | 6,5 | 7 | 7,5 | ||
Примечание. Для транспортных средств со сроком эксплуатации до 1 года, а также транспортных средств, разница между фактическим и нормативным среднегодовым пробегом которых составляет до 2 тыс. километров, коэффициент не определяется.
От редакции
Напомним абз. 3 п. 173.1 НКУ:
«Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной согласно закону (по выбору плательщика налога)».
Кабмин представил формулу расчета среднерыночной стоимости транспортного средства (ТС) по методу аналогии с ценами на идентичные ТС, основанную на цене нового ТС с учетом коэффициентов корректировки рыночной цены ТС в зависимости от срока эксплуатации (приложение 1) и от пробега (приложение 2) — п. 3 Порядка.
Источником информации о ценах на новые ТС в Украине являются официальные прайс-листы производителей (дилеров) или справочные данные о ценах на идентичные или аналогичные новые ТС в Украине либо странах-производителях (экспортерах) с учетом налогов и сборов — п. 4 Порядка.
Какие ТС являются идентичными, а какие — аналогичными определено в п. 5 и 6 Порядка соответственно.
В случае если невозможно определить цены нового ТС в Украине, используется информация о его цене в странах-производителях (экспортерах) — п. 9 Порядка.
Среднерыночная стоимость ТС рассчитывается ежеквартально Минэкономразвития для каждой марки и модели ТС с учетом года выпуска и пробега, обнародуется до 10 числа следующего месяца в установленном Минэкономразвития порядке на его официальном веб-сайте в свободном доступе и хранится в течение 1095 дней со дня ее обнародования.
