заполняемНДС-отчетность
Перечень документов, на основании которых можно показать НК без НН, приведен в пп. «а» — «в» п. 201.11 НКУ (на каждом из них мы остановимся подробнее). В отличие от НН, такие документы не подлежат регистрации в ЕРНН. Соответственно, регистрационный лимит по формуле не увеличивают! Вместе с тем плательщики НДС должны вести Реестр таких документов (п. 201.111 НКУ). Специальной формы такого Реестра пока нет, но фискалы не против использования для этого «старой» формы Реестра НН. При этом подавать его налоговикам не нужно. Главное, его вести. Впрочем, даже если этого не делать, максимальное наказание — админштраф за нарушение правил ведения налогового учета (от 85 до 170 грн.).
Теперь пройдемся по каждому документу-заменителю.
Кассовый чек
Главное правило здесь: право на НК дают кассовые чеки на сумму не более 200 грн. в день (без НДС). Если же, к примеру, сумма в одном чеке превышает 200 грн. (без НДС), то налоговики настаивают на том, что по такому чеку вообще нельзя показать НК — даже в пределах допустимой суммы . Кроме того, чек должен обязательно содержать ИНН продавца, его фискальный номер, общий объем поставки и сумму НДС.
Не забудьте предупреждать своих «подотчетников», чтобы при необходимости требовали от продавца составления отдельных НН. Для этого их нужно обеспечивать копиями извлечения из Реестра плательщиков НДС или НДС-свидетельства (если этот документ у вас остался).
Датой отражения НК по кассовому чеку, полученному от подотчетного лица, является дата утверждения авансового отчета (консультация в категории 101.15 ЗІР).
НК по чекам, которые вписываются в 200-гривневое ограничение, отражаем в стр. 10 декларации (при условии, что приобретенные товары предназначены для использования в хоздеятельности). Суммы, превышающие данный лимит, отражаем в стр. 14.1 декларации (по крайней мере, раньше налоговики считали именно так).
Пример. 16.04.2015 г. утвержден авансовый отчет работника. Им предоставлен ООО «Весна» (ИНН 123456789101) кассовый чек № 25 от 14.04.2015 г. на сумму 240 грн. (в том числе НДС — 200 грн.). Товар предназначен для использования в операциях, облагаемых по ставке 20 %. В НДС-декларации такая покупка попадет в стр. 10.1. А вот как быть с Реестром заменителей НН и приложением Д5?
Реестр заменителей НН*
* За основу берем раздел II Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Миндоходов от 22.09.2014 г. № 958.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | <…> |
| 1 | 16.04.2015 | 14.04.2015 | 25 | ЧК | ТОВ «Весна» | 123456789101 | 240,00 | — | 200,00 | 40,00 | <…> |
Раздел II приложения Д5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Операції з придбання з податком на додану вартість, які підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 7 %, що надають право формування податкового кредиту (рядок 10.1 декларації) | |||||
| 1 | 123456789101 | 14.04.2015 | 200,00 | 40,00 | — |
| Усього за звітний період, у тому числі: | 200,00 | 40,00 | — | ||
И учтите еще пару нюансов, связанных с учетом чеков. Во-первых, для покупателя они не увеличат регистрационный лимит по формуле. Во-вторых, при покупке бензина на АЗС лучше в любом случае требовать НН (чтобы избежать проблем из-за формы чеков и требований налоговиков об обязательности отражения в них «розничного» акциза).
Прочие документы
Транспортные билеты, гостиничные счета, счета за услуги связи. Такие документы должны содержать (кроме тех, форма которых установлена международными стандартами): общую сумму платежа, сумму налога, налоговый номер продавца. Как и по чеку, НК по ним отражается в периоде утверждения авансового отчета. В Реестре для них можно использовать обозначения «ТК», «ГР», «ПЗ», «ПО».
В декларации по НДС НК на основании этих документов-заменителей отражается по стр. 10 (если покупки связаны с хоздеятельностью). Также приобретения нужно расшифровывать в разделе ІІ приложения Д5.
Бухсправка. Является основанием для отражения НК в том случае, когда мы восстанавливаем кредит на основании п. 198.5 НКУ. Бухсправка должна содержать перечень НН, таможенных деклараций, прочих документов, являющихся основанием для начисления НК.
«Возобновленный» НК отражают по стр. 16.5 либо стр. 16.6 (если возобновляется не весь НК, а только его часть).
При этом таможенную декларацию можно не фиксировать в Реестре заменителей НН (ведь такой Реестр является обязательным только для документов, названных в пп. «а» — «в» п. 201.11 НКУ).
Таможенная декларация. Является основанием для отражения НК при ввозе товара на таможенную территорию Украины ( п. 201.12 НКУ). Напомним: право на НК возникает в периоде уплаты «импортного» НДС ( п. 187.8 НКУ). В ЕРНН таможенные декларации мы не регистрируем! Но в формуле уплаченный «импортный» НДС играет на увеличение лимита регистрации и без этой формальности (∑Митн).
В декларации по НДС «импортный» НК показываем по стр. 12.1 (при соблюдении условий для его отражения). Расшифровывать сумму импортного НДС в приложении Д5 не нужно.
