(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
2/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Апрель , 2015/№ 16

Если на выплату зарплаты нет денег: заполняем ф. № 1ДФ

В связи с финансовыми трудностями предприятие сможет выплатить работникам заработную плату, начисленную за март 2015 года, только в конце мая 2015 года. НДФЛ с начисленной, но не выплаченной зарплаты будет уплачен в бюджет в установленный НКУ срок (в течение 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления зарплаты). Как отразить такую выплату в форме № 1ДФ? Как показать в Налоговом расчете доходы по гражданско-правовым договорам, если их начисление производится в одном квартале, а выплата в другом?

ф. № 1ДФ, НДФЛ, ВС, своевременные/несвоевременные выплаты

 

Для ответа на этот вопрос заглянем в разд. III Порядка № 4*. Руководствуясь им, в табличной части раздела I Налогового расчета указываете по каждому физическому лицу в гр. 3а и 4а суммы начисленных в месяцах отчетного квартала доходов и НДФЛ соответственно.

* Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

В гр. 3 раздела I проставляйте сумму фактически выплаченного в отчетном квартале дохода физлицу. При этом в абз. 2 п. 3.3 Порядка № 4 сказано, что «заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена».

По нашему мнению, под установленными сроками следует понимать сроки выплаты зарплаты, определенные в колдоговоре предприятия в соответствии со ст. 115 КЗоТ.

При своевременной выплате зарплаты по таким же правилам отражается в гр. 4 раздела I Налогового расчета удержанный с этой зарплаты и перечисленный в бюджет в следующем месяце НДФЛ.

Несмотря на то что Минфин поленился прописать порядок заполнения раздела IIНалогового расчета, на наш взгляд, при формировании строки с военным сбором необходимо применять правила, аналогичные приведенным выше.

Таким образом, в случае полной и своевременной (в установленные сроки) выплаты зарплаты будут совпадать:

— значения гр. 3а и 3 и гр. 4а и 4 раздела I;

— значения граф «Загальна сума нарахованого доходу (грн, коп.)» и «Загальна сума виплаченого доходу (грн, коп.)» и граф «Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)» «нарахованого», «перерахованого» строки «Військовий збір» раздела II.

Если зарплата выплачивается несвоевременно либо выплачивается иной, нежели зарплата, доход, информацию об их начислении (выплате) и начислении (выплате) НДФЛ отражайте в форме № 1ДФ по факту!

Используя условия вопроса, допустим, что в 4 квартале 2014 года заработная плата на предприятии выплачивалась своевременно. Зарплата за январь и февраль 2015 года выплачена в установленные сроки. А вот мартовская зарплата осталась невыплаченной. Для простоты эксперимента предположим, что на этом предприятии работает один работник Васюта П. П. (налоговый номер 2725458565). Его зарплата в 1 квартале 2015 года не изменялась и составляла 5000,00 грн. в месяц (НДФЛ — 723,00 грн., ВС — 75,00 грн.).

Кроме того, в марте 2015 года по договору подряда была произведена предоплата физлицу-непредпринимателю Петренко С. С. (налоговый номер 2854758545) в сумме 8000,00 грн. (НДФЛ — 1200,00 грн., ВС — 120,00 грн.). Акт выполненных работ будет подписан в конце апреля 2015 года.

Приведем фрагменты формы № 1ДФ за 1 квартал 2015 года.

Фрагмент раздела I формы № 1ДФ за 1 квартал 2015 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2725458565

15000

00

10000

00

2169

00

1446

00

101

2

2854758545

0

00

8000

00

0

00

1200

00

102

<…>

Фрагмент раздела II формы № 1ДФ за 1 квартал 2015 года

х

х

Загальна сума нарахованого доходу
(грн, коп.)

Загальна сума виплаченого доходу
(грн, коп.)

Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)

х

нарахованого

перерахованого

<…>

х

Військовий збір

15000

00

18000

00

225

00

270

00

х

х

х

х

х

<…>

Предположим, что зарплата за март была выплачена в конце апреля 2015 года. Зарплата за 2 квартал 2015 года выплачена своевременно. В апреле 2015 года подписан акт выполненных работ с Петренко С. С. на общую сумму 10000,00 грн. (НДФЛ — 1461,00 грн., ВС — 150,00 грн.). Приведем фрагменты формы № 1ДФ за 2 квартал 2015 года.

Фрагмент раздела I формы № 1ДФ за 2 квартал 2015 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

2725458565

15000

00

20000

00

2169

00

2892

00

101

2

2854758545

10000

00

2000

00

1461

00

261

00

102

<…>

Фрагмент раздела II формы № 1ДФ за 2 квартал 2015 года

х

х

Загальна сума нарахованого доходу
(грн, коп.)

Загальна сума виплаченого доходу
(грн, коп.)

Загальна сума утриманого податку, збору (грн, коп.)

х

нарахованого

перерахованого

<…>

х

Військовий збір

25000

00

22000

00

375

00

330

00

х

х

х

х

х

<…>

l.ushakova@buhgalter911.com

1ДФ, зарплата добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье