Отражаем дату приема/увольнения в форме № 1ДФ

Дата есть, а в Отчете ее нет

* Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.

Пример 1. Работник принят на работу 30.06.2015 г. Однако зарплата ему была начислена и выплачена в июле 2015 года (в июне доход не начислялся и не выплачивался).

В такой ситуации дата приема не попадет в форму № 1ДФ. Формировать строку без суммовых показателей, но с датой приема в форме № 1ДФ за 2 кв.  2015 года на этого работника не нужно. Также не проставляем дату приема на работу (30.06.2015 г.) в графе 6 при заполнении Налогового расчета за 3 кв. 2015 года (см. разъяснение налоговиков в категории 103.25 «ЗІР»).

Пример 2. Работник ушел в отпуск с 22.06.2015 г. на 24 календарных дня с последующим увольнением (16.07.2015 г.). Сумма отпускных была начислена, выплачена ему в июле 2015 года и отражена в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 2 кв. 2015 года.

Дата увольнения здесь также не попадает в форму № 1ДФ. Формировать строку без суммовых показателей, но с датой увольнения в графе 7 Налогового расчета за 3 кв. 2015 года не нужно, поскольку доход работнику в таком квартале не начислялся.

Дата в отчете после увольнения

Пример 3. Работник уволен 30.06.2015 г. Начисленный доход за 2 кв. составил 10500 грн., сумма НДФЛ — 1518,30 грн. В июле 2015 года согласно положению о премировании ему была начислена премия за 2 кв. 2015 года в сумме 2100 грн. (сумма НДФЛ — 303,66 грн.).

Форму № 1ДФ за 2 кв. заполняйте по общим правилам, с отражением в графе 7 даты увольнения.

Поскольку в июле 2015 года бывшему работнику был начислен доход (квартальная премия), то информацию о начисленном доходе и удержанном налоге следует отразить в отчете за 3 квартал. Для этого сформируйте строку с суммами начисленной/выплаченной зарплаты, начисленного/уплаченного налога и датой увольнения в графе 7, несмотря на то что она приходится на прошлый отчетный период. То есть главное условие для отражения данных о физлице в Налоговом расчете по форме № 1ДФ — это наличие начисленного или выплаченного дохода в отчетном квартале. Как заполнить форму № 1ДФ за 2 и 3 кварталы, см. на рис. 1 и 2.

Рис. 1. Фрагмент заполнения ф. № 1ДФ за 2 кв. 2015 года

Рис. 2. Фрагмент заполнения ф. № 1ДФ за 3 кв. 2015 года

«Эх, раз, да еще раз…» — отражаем неоднократный прием/увольнение

Пример 4. 29.05.2015 г. работник был уволен по собственному желанию с места работы по совместительству, а с 02.06.2015 г. принят на основное место работы к тому же работодателю. За отчетный квартал начисленный доход по дату увольнения составил 3600 грн. (НДФЛ — 520,56 грн.), после повторного приема — 3500 грн. (НДФЛ — 506,10 грн.).

Вспоминаем правила п. 3.7 Порядка № 4: в форме № 1ДФ налоговый агент на физлицо заполняет несколько строк, если в течение отчетного квартала работник неоднократного прини­мался и увольнялся с работы. То есть заполняем столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале.

Следовательно, по итогам 2 кв. 2015 года в форме № 1ДФ на работника нужно заполнить две строки, поскольку информация об увольнении и приеме работника встречается в отчетном периоде дважды. В первой строке по такому работнику указывайте доход до увольнения, начисленный на работе по совместительству, при этом в графе 7 укажите дату увольнения. Во второй строке покажите доход после повторного приема на работу, начисленный как основному работнику, а в графе 6 отразите дату приема (см. рис. 3).

Рис. 3. Фрагмент заполнения ф. № 1ДФ за 2 кв. 2015 года

buhgalter911@mail.ua