(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 49
  • № 48
  • № 47
  • № 46
  • № 45
  • № 44
  • № 43
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/14
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Декабрь , 2015/№ 50

Как провести годовой перерасчет НДФЛ в 2015 году

Еще один год подходит к концу. Его итоги мы подведем за праздничным столом, а вот итоги удержания НДФЛ с сумм заработной платы — в декабре 2015 года. Догадались о чем речь? Да, о годовом перерасчете по НДФЛ. Впервые о нем слышите — тогда непременно изучите наш материал. Ну а если хорошо с ним знакомы по опыту прошлых лет — освежите в памяти порядок его проведения.
НДФЛ-перерасчет, форма № 1ДФ

Пробежка по основным правилам перерасчета

Правила проведения годового перерасчета по НДФЛ не перестают радовать своим постоянством. Поэтому нам не составило труда определить самые насущные вопросы налоговых агентов и привести их в таблице.

Вопрос

Ответ

Кто проводит перерасчет?

Работодатели — юридические и самозанятые лица (в том числе ФЛП), которые использовали труд физлиц по трудовым договорам (контрактам)

Когда проводят годовой перерасчет?

Буквально под бой новогодних часов . Перерасчет по итогам 2015 года необходимо провести в декабре 2015 года (формально при начислении зарплаты в последний день месяца)

Какова цель перерасчета?

Проверить, правильно ли удержан НДФЛ с доходов, начисленных работнику в течение определенного календарного периода

За какой период проводят годовой перерасчет?

С момента проведения последнего перерасчета (по результатам предыдущего (2014) года или за другой период) по декабрь 2015 года (включительно). А если работник был принят в 2015 году? По нему перерасчет проводят при начислении зарплаты за декабрь 2015 года за период с месяца приема к вам на работу

По каким работникам проводится перерасчет

По наемным работникам, числящимся у работодателя по состоянию на 31.12.2015 г., в том числе и по тем, которые не пользовались правом на НСЛ

Нужно ли «ворошить» доходы уволенных работников?

Нет, по ним вы должны были сделать перерасчет при проведении окончательного расчета

Какие доходы участвуют в обязательном перерасчете?

В обязательном годовом перерасчете принимает участие только заработная плата и приравненные к ней согласно НКУ выплаты (признак дохода в Налоговом расчете по форме № 1ДФ — «101»)

Как отразить результаты перерасчета в бухучете?

Сумму недоплаты НДФЛ, выявленную при перерасчете и удерживаемую с работника, отражают проводкой: Дт 661 — Кт 641/НДФЛ.

Сумму переплаты НДФЛ, подлежащую возврату работнику, — Дт 661 — Кт 641/НДФЛ (методом «красное сторно»)

Нужно ли при доудержании НДФЛ учитывать ограничение по ст. 128 КЗоТ?

Да, такое ограничение необходимо учитывать. Это подтверждают и налоговики. Общая сумма отчислений из зарплаты работника, напомним, не должна превышать 20 % «чистой» суммы зарплаты, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством, — 50 или 70 %

Как отразить результаты перерасчета в форме № 1ДФ?

Результаты перерасчета отражают в форме № 1ДФ за тот отчетный квартал, в который входит месяц проведения перерасчета. Если выявлена:

недоплата, показатели гр. 4 и 4а увеличивают на сумму фактически доудержанного с работника НДФЛ;

переплата, показатели гр. 4 и 4а уменьшают на сумму фактически возвращенного работнику НДФЛ

При перерасчете выявлены ошибки в суммах удержанного налога. Будут ли штрафы, если исправиться через уточняющую форму № 1ДФ?

Если вы в ходе перерасчета за 2015 год самостоятельно выявили ошибки и исправили их через уточняющий Налоговый расчет по форме № 1ДФ, то к вам не должен применяться ни 3 % «самоштраф» по п. 50.1 НКУ, ни штраф в размере 510 (1020) грн. по п. 119.2 данного Кодекса. На это прямо указывают нормы этих пунктов.

Заметим: если недоплата/переплата НДФЛ возникла в связи с разброской переходящих выплат или доначислением, то уточненку не подают. Примеры ошибок и их исправления вы найдете в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 49, с. 9

Предусмотрена ли финансовая ответственность за непроведение годового перерасчета по НДФЛ?

Нет, не предусмотрена. Но не проводить его вообще мы бы вам не советовали. Ведь, проводя перерасчет, вы, по сути, еще раз перепроверяете себя и можете избежать штрафов при самоисправлении. Если же ошибки выявят налоговики, то начислят штраф по п. 119.2 НКУ (510 (1020) грн.), а при недоплате НДФЛ еще и штраф в размере 25 (50, 75) % суммы налога, подлежащей уплате в бюджет ( ст. 127 НКУ), пеню за весь период просрочки уплаты ( ст. 129 НКУ), админштраф от 34 до 51 грн. ( ст. 1634 КоАП)

 

Гид по перерасчету

Приведем пошаговый алгоритм проведения перерасчета.

 

Примечание 1. Если в периоде, за который проводим перерасчет:

доначислялись суммы за предыдущие налоговые периоды (месяцы), то при проведении перерасчета суммы доначислений относим к соответствующим месяцам, за которые проводилось доначисление (см.  письмо ГФСУ от 19.08.2015 г. № 7682/6/99-99-17-03-03-15);

— начислялись «переходящие» выплаты (отпускные и больничные), то суммы таких выплат или их части относим к соответствующим месяцам, за которые они были начислены ( абз. 3 п.п. 169.4.1 НКУ).

А вот если работнику в течение отчетного года начислялись и выплачивались выплаты за налоговые периоды, отличные от месячного (например, премии за квартал, полугодие, год), для целей перерасчета их не распределяем по месяцам, за которые они были начислены. Такие выплаты относим к месяцу их начисления.

Примечание 2. В 2015 году ставка 15 % применялась к базе налогообложения зарплаты (ее части), сумма которой за месяц не превышает 12180 грн., а ставка 20 % — к части базы налогообложения, превышающей эту величину.

Пример из практики

Последний штрих для закрепления материала — числовой пример.

Пример. ООО «Сюрприз» проводит годовой перерасчет по НДФЛ по работнику Игнатенко И.И. (налоговый номер —— 2355321448). В январе его заработная плата с учетом занатости (на 0,5 ставки) составляла 1000,00 грн. Работник пользовался правом на НСЛ в размере, установленном п.п. 169.1.1 НКУ (в 2015 году —— 609 грн.). В 2015 году право на такую льготу (609 грн.) имели работники, чья заработная плата за месяц не превышала 1710 грн.

С 01.02.2015 г. оклад Игнатенко И. И. согласно штатному расписанию был повышен и составил 3200 грн. Но с учетом режима работы (на 0,5 ставки) за полностью отработанный месяц ему начислялась зарплата в размере 1600 грн.* С 30 марта по 6 апреля 2015 года (включительно) работник находился в отпуске. Общая сумма отпускных составила 331,04 грн., из них за дни марта 2015 года — 82,76 грн., за дни апреля — 248,28 грн.

* Февраль 2015 года стал новым базовым месяцем для проведения индексации.

В сентябре 2015 года работнику была доначислена сумма индексации за период с мая по август 2015 года (зарплату в указанном периоде необходимо было индексировать (базовый месяц — февраль 2015 года), однако индексация ошибочно не начислялась). Общая сумма доначисленной в сентябре 2015 года индексации с учетом занятости работника составила 580,38 грн., в том числе за май — 65,77 грн., за июнь — 160,17 грн., за июль —177,22 грн., за август — 177,22 грн. Сумма индексации за сентябрь — 200,50 грн.

С 01.10.2015 г. оклад Игнатенко И. И. был повышен на 500 грн. (до 3700 грн.) и он был переведен в режим полного рабочего дня. В связи с тем что октябрь 2015 года стал базовым месяцем, причем сумма повышения оклада превысила сумму текущей индексации, индексация в октябре — декабре 2015 года не проводилась.

Данные о доходах работника за период январь — декабрь 2015 года приведены в таблице ниже.

Перерасчет по работнику Игнатенко И. И. за 2015 год

Расчетный период

Факт, грн.

Перерасчет, грн.

сумма начисленной зарплаты

ЕСВ в части удержаний

НСЛ

НДФЛ

уточненная сумма зарплаты

ЕСВ в части удержаний

НСЛ

НДФЛ по результатам перерасчета

результат перерасчета (гр. 9 - гр. 5)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Январь

1000,00

36,00

609,00

53,25

1000,00

36,00

609,00

53,25

Февраль

1600,00

57,60

609,00

140,01

1600,00

57,60

609,00

140,01

Март

1778,661

64,04

257,19

1530,383

55,09

609,00

129,94

-127,25

Апрель

1295,24

46,63

609,00

95,94

1543,524

55,57

609,00

131,84

35,90

Май

1600,00

57,60

609,00

140,01

1665,775

59,97

609,00

149,52

9,51

Июнь

1600,00

57,60

609,00

140,01

1760,17

63,37

254,52

114,51

Июль

1600,00

57,60

609,00

140,01

1777,22

63,98

256,99

116,98

Август

1600,00

57,60

609,00

140,01

1777,22

63,98

256,99

116,98

Сентябрь

2380,882

85,71

344,28

1800,50

64,82

260,35

-83,93

Октябрь

3700,00

133,20

535,02

3700,00

133,20

535,02

Ноябрь

3700,00

133,20

535,02

3700,00

133,20

535,02

Декабрь

3700,00

133,20

535,02

3700,00

133,20

535,02

Итого по 2015 году

25554,78

919,98

Х

3055,77

25554,78

919,98

3238,47

182,70

1 Сумма зарплаты за фактически отработанные дни марта (1447,62 грн.) и отпускных за март — апрель (331,04 грн.).

2 Сумма зарплаты за сентябрь (1600,00 грн.), индексации за сентябрь (200,50 грн.) и доначисленной индексации за май — август (580,38 грн.).

3 Сумма мартовской зарплаты (1447,62 грн.) и отпускных, начисленных за 2 календарных дня марта (82,76 грн.).

4 Сумма апрельской зарплаты (1295,24 грн.) и отпускных, начисленных за 6 календарных дней апреля (248,28 грн.).

5 Здесь и ниже сумма зарплаты (1600,00 грн.) и индексации за соответствующий месяц (май, июнь, июль, август).

 

По результатам годового перерасчета выявлена сумма недоплаты по НДФЛ в размере 182,70 грн. Можно ли всю эту сумму удержать с декабрьского дохода работника? Давайте посчитаем.

Доход работника за декабрь 2015 года равен 3700 грн. С этого дохода необходимо удержать НДФЛ в сумме 535,02 грн., ЕСВ — 133,20 грн. и ВС (его суммы в таблице не отражены, поскольку не влияют на результат перерасчета) — 55,50 грн. (3700 грн. х 1,5 %).

«Чистый» заработок работника равен:

3700 - 535,02 - 133,20 - 55,50 = 2976,28 (грн.).

Чтобы выполнить требования ст. 128 КЗоТ, рассчитаем предельную сумму отчислений, которая может быть удержана с декабрьского дохода работника:

2976,28 х 20 : 100 = 595,26 (грн.).

Сумма недоплаты по НДФЛ (182,70 грн.) не превышает допустимой величины отчислений, поэтому всю ее можно удержать с дохода работника за декабрь 2015 года.

В Налоговом расчете по форме № 1ДФ за 4 квартал 2015 года по работнику с признаком дохода «101» в гр. 3 и 3а будет указано 11100 грн. (3700 + 3700 + 3700), а в гр. 4 и 4а — 1787,76 грн. (535,02 + + 535,02 + 535,02 + 182,70):

Фрагмент Налогового расчета по форме № 1ДФ за 4 квартал 2015 года

1

2

3

4

5

6

7

8

9

19

2355321448

11100

00

11100

00

1787

76

1787

76

101

<…>

o.khmelevska@buhgalter911.com

НДФЛ, перерасчет добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.