Февральские новинки регистрации в ЕРНН

Наверняка, вы уже поняли, что речь пойдет о постановлении КМУ от 30.01.2015 г. № 20.

Главный лозунг, появившийся в Порядке № 1246: с 01.02.2015 г. регистрации в ЕРНН подлежат все (!) НН/РК, независимо от суммы НДС, указанной в одной НН/РК. Сюда попадают и НН, составленные:

— для самих себя — не выдаются получателю товаров/услуг (остаются у поставщика). Это касается НН: итоговых, для неплательщиков, по условным поставкам, по факту превышения обычной цены, занижения минимальной базы, на полученные «нерезидентские» услуги;

— во исполнение соглашений о распределении продукции;

— по операциям поставки товаров/услуг, освобожденных от НДС.

Не забудьте — касается это и РК к ним.

Кто регистрирует НН/РК

Как правило, кто составил НН, тот ее и регистрирует. Так, при получении услуг от нерезидента НН составляет и регистрирует плательщик НДС — получатель (п. 3 Порядка № 1246). С НН все понятно.

А что с регистрацией РК? Начнем с РК к НН, выписанным для себя. Обновленный порядок гласит, что РК, составленный вами (1) к НН, которая не выдается получателю, а также (2) к НН, составленной при получении «нерезидентских» услуг, зарегистрировать придется именно вам — его «автору-составителю».

Финсанкции по ст. 120¹ НКУ (за несвоевременную регистрацию НН) не применяются в случае нерегистрации НН/РК, не выдаваемых покупателю (см. письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17).

А вот регистратором в ЕРНН РК к НН, переданным покупателям, не всегда будет его составитель-поставщик. С 1 февраля здесь все зависит от того, в какую сторону проводится корректировка суммы компенсации стоимости товара. Так, при:

— увеличении суммы компенсации стоимости товаров (услуг) в пользу такого поставщика (в частности, повышении НО) или корректировки количественных и стоимостных показателей, которая в итоге не изменяет сумму компенсации, — РК регистрирует поставщик;

— уменьшении суммы компенсации стоимости товаров (услуг) в пользу их поставщика (в частности, снижении НО) — РК регистрирует получатель.

Заметим: при уменьшении суммы компенсации по льготной или «нулевой» НН составленный поставщиком РК формально регистрирует получатель (покупатель).

Давайте посмотрим, как реализован порядок регистрации РК получателем. Поставщик составляет РК, в верхней левой части которого делает пометку «Х» напротив поля «Підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем»; налагает электронную цифровую подпись (ЭЦП). Как теперь прописано в абз. 6 п. 5 Порядка № 1246, ЭЦП поставщиком налагается в общем порядке: первой — ЭПЦ бухгалтера или руководителя, второй — ЭЦП — аналог печати (при наличии (!) печати). Далее поставщик отправляет такой РК получателю (покупателю).

Покупатель, получив от поставщика РК, налагает свою ЭЦП (в том же порядке, что и поставщик) и регистрирует его в ЕРНН.

От ворот поворот

Добавили новые причины отказа в регистрации НН/РК в ЕРНН (п. 9 Порядка № 1246). Одна из них — несоблюдение лимита регистрации согласно п. 200¹.3 НКУ. Важно! Учитывая то, что система электронного администрирования находится до 01.07.2015 г. в тестовом режиме, заработает этот запрет для НН/РК только после указанной даты.

Вторая причина — нарушение требований п. 201.1 и/или п. 192.1 НКУ. Так, например НН/РК не зарегистрируют, если идентифицируют недостоверно заполненный реквизит.

Подтверждение регистрации

Подтвердит регистрацию НН/РК квитанция в электронной форме. Она должна прийти «регистратору». В ней будут реквизиты документа, соответствие электронного документа формату (стандарту), результаты проверки ЭЦП, информация о поставщике, дата и время принятия, регистрационный номер, налоговый период, за который подается НН/РК.

Сверка данных

Сделав запрос, вы как плательщик НДС теперь бесплатно можете «заказать» не только извлечение из ЕРНН, но и уведомление о регистрации НН/РК и соответственно саму НН/РК в электронном виде.

Например, это понадобится продавцу, если РК регистрировал покупатель. Направив запрос в ЕРНН, поставщик получит уведомление о регистрации РК и сам РК в электронном виде. Такой РК считается зарегистрированным и полученным продавцом (п. 201.10 НКУ).

РК к «дофевральским» НН

Если вы после 01.02.2015 г. решите выписать РК к НН, составленной до 01.02.2015 г. на сумму до 10 тыс. грн. и не зарегистрированной в ЕРНН, то вам придется в течение суток:

К слову, такие НН и РК регистрирует только поставщик (т. е. это касается и «уменьшающих» РК).

1. Зарегистрировать в ЕРНН саму НН (независимо от даты ее составления с учетом сроков давности, установленных ст. 102 НКУ).

2. Зарегистрировать РК к ней.

n.adamovich@buhgalter911.com