То, что с 1 января все НН составляются только в электронной форме, подтвердили и в ГФСУ (см. письмо № 1403*). Как же их получать? Об этом рассказывает п. 201.10 НКУ: покупатель получает их прямо из ЕРНН. К слову, это значит, что если НН не зарегистрирована, получить ее таким образом не получится.
* Письмо ГФСУ от 19.01.2015 г. № 1403/7/99-99-19-03-01-17.
Чтобы получить НН, покупатель должен направить в электронном виде «Запит щодо отримання відомостей з Єдиного реєстру податкових накладних» (J1300103). Такой запрос допускает получение сведений об НН:
— зарегистрированных на конкретную дату;
— по списку документов (к примеру, таким образом мы можем получить информацию об НН, полученных от конкретного контрагента).
Это диссонирует с мнением ГФСУ о добровольной регистрации НН в январе (с НДС до 10 тыс. грн.).
Важно! Чтобы получить не только информацию о факте регистрации НН в ЕРНН, но и саму электронную НН, в запросе обязательно нужно сделать отметку в поле «Імпорт документу з квитанцією».
После отправления запроса покупателю придут соответствующее извлечение (J1400102) и непосредственно НН в электронном виде. Такие НН считаются зарегистрированными в ЕРНН и полученными от поставщика (п. 201.10 НКУ).
Вот еще несколько тезисов из письма № 1403:
— НДС за декабрь/январь нужно уплачивать с текущего счета в бюджет;
— за несвоевременную регистрацию НН в январе (если она обязательная) не штрафуют;
— правило о том, что НК отражается только по зарегистрированным НН, «заработает» только с февраля.
Соответственно, поставщику, чтобы передать НН покупателю, достаточно зарегистрировать НН в ЕРНН. А покупатель сам уже «вытащит» эту НН из ЕРНН. Правда, учитывая лояльный подход налоговиков к регистрации НН в январе, на 100 % этот механизм заработает лишь в отношении НН, которые будут составляться с февраля.
Но ни для кого не секрет, что в январе многие сталкивались и сталкиваются с проблемами в получении НН из ЕРНН, причем сугубо техническими. Поэтому учтите: время на решение этих проблем пока что есть. По крайней мере, до даты подачи НДС-декларации за январь.
