* Статья «НН и РК на рубеже 01.07.2015 г.: переходные моменты» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 23.
Совсем недавно налоговики предложили свой сценарий работы СЭА с 1 июля. Сразу отметим, что пока это лишь один из возможных вариантов развития событий. Но в нем есть много чего интересного.
НДС-счета
Главное: налоговики предлагают запустить СЭА на полную мощность с 1 июля (как это и предполагается сейчас), но лимит регистрации на эту дату обнулить. То есть сумма для лимита будет накапливаться с этой даты заново. Также налоговики предлагают расширить «номенклатуру» бонусов — сумм, на которые автоматически будет увеличен лимит регистрации по формуле, а также обозначить сроки увеличения.
Когда увеличат лимит | Сумма, на которую автоматически увеличат лимит |
1 июля (в течение дня) | На среднемесячную сумму НДС, задекларированную и фактически уплаченную за последние 12 календарных месяцев (май 2014 года — апрель 2015 года) / 4 квартала (II квартал 2014 года — I квартал 2015 года). Эта сумма ежеквартально будет автоматически пересчитываться исходя из текущих платежей в бюджет |
Собственно говоря, подобная норма предусмотрена и «нынешними» нормами НКУ. Только налоговики более четко предлагают обозначить первый 12-месячный период, за который будет считаться среднемесячная сумма НДС. | |
На остаток денежных средств, которые на начало операционного дня 1 июля имеются на НДС-счете (за исключение сумм, которые плательщик заявил к возврату в приложении Д4 за май) | |
1 — 10 июля | На переплаты по НДС, числящиеся на лицевом счете |
На эту сумму: — либо налоговиками уменьшается сумма, задекларированная к уплате в бюджет за июль (III квартал) 2015 года с одновременным уменьшением суммы, которая должна быть списана с НДС-счета; — либо налогоплательщиком увеличивается сумма задекларированного отрицательного значения (стр. 24 декларации за июль / III квартал 2015 года). | |
До 31 июля | На сумму отрицательного значения (стр. 24 и 31) за июнь 2015 года (месячным плательщикам) |
До 20 августа | На сумму отрицательного значения (стр. 24 и 31) за II квартал 2015 года (квартальным плательщикам) |
Налоговый кредит
Несколько (и положительных, и не очень) изменений касаются НК.
Если НК не отражен своевременно, то сделать это можно будет еще в течение 3 месяцев, следующих за месяцем, в котором была составлена НН (сейчас, правда, уже звучит цифра 365 дней).
Сейчас, напомним, нормами НКУ предусмотрено, чтобы НН проводились «месяц в месяц» (запрещается их перетягивание в следующий месяц). Показать НК по несвоевременно проведенной НН можно только через УР.
С одной стороны, вроде как хорошо — не нужно мучить себя подачей УР. С другой стороны — плохо. Ведь по прошествии этих 3 месяцев мы уже не сможем учесть НН в составе НК (по сути, имеем знакомое нам по предыдущим годам ограничение в 365 дней).
Также хотят отменить перерасчет НК по необоротным активам по результатам одного, двух, трех лет, следующих за годом ввода их в эксплуатацию.
В отношении жалобы на поставщика за нарушение порядка составления и регистрации НН хотят предусмотреть, что ее можно будет подавать в течение 365 календарных дней, следующих за предельным сроком подачи декларации по НДС, в которой должна быть проведена НН (сейчас, напомним, этот срок составляет 60 календарных дней).
Но по-прежнему ни слова о том, что на основании этой жалобы можно сформировать НК.
Причем законопроектом предлагается уточнить, что мораторий на проверки не распространяется на проверки, которые проводятся на основании такой жалобы. Это может быть дополнительным стимулом для поставщика своевременно регистрировать НН.
Налоговые накладные
Законопроектом предлагается уточнить, что считать нарушением порядка заполнения НН. Таковым нарушением считаются только ошибки в обязательных реквизитах НН. Нынешняя редакция НКУ дает налоговикам больше свободы в этом вопросе.
Предлагается сделать необязательными реквизиты: вид гражданско-правового договора и местонахождение продавца.
Кроме того, хотят подкорректировать и правила составления сводной НН. Ее можно будет составлять раз в месяц (но обязательно не позже последнего числа месяца) без привязки к периодичности уплаты, установленной договором.
Кроме того, планируется уточнить спорный вопрос: что считать ритмичными поставками для целей составления сводной НН. Таковыми считаются поставки, которые осуществляются два и более раз в месяц.
Штрафы за несвоевременную уплату
Предлагается сделать оговорку, что к плательщику не могут быть применены штрафные санкции, если Госказначейство несвоевременно перечислило в бюджет средства с НДС-счета для уплаты текущих обязательств по декларации. Если до истечения предельных сроков уплаты НО средства были на НДС-счете, но не были перечислены в бюджет, штрафы не применяются.
Если такие штрафы все-таки были начислены, то они должны быть списаны налоговиками.
