Ситуация сложная, но не безвыходная.
С чего «кипиш» у покупателя, пожалуй, ясно: по кассовым чекам налоговый кредит (далее — НК), как и раньше, можно отразить лишь в том случае, если сумма в них не превышает 200 грн. в день (без НДС). Следовательно, чтобы не потерять НК, такая операция должна была сопровождаться зарегистрированной налоговой накладной (далее — НН).
Именно для этого «подотчетнику» нужно было затребовать НН и предоставить реквизиты покупателя (в частности, предъявив копию извлечения из Реестра плательщиков НН).
Это значит, что по указанной в примере операции по чеку НК не отразить. Как же быть? В идеале, никак ☹ (тем более у поставщика нет оснований составлять НН на иную дату, нежели дата возникновения налогового обязательства).
Однако… попытаться спасти НК все-таки можно, но действовать нужно быстро. Обратитесь к продавцу с просьбой (но не требованием) составить НН задним числом. Если он войдет в положение и согласится составить НН, то тут нужно обратить внимание на такие моменты.
При этом ожидайте, что поставщик может отказать — и будет иметь на это полное право (в таком случае НК сгорит).
Если 15-дневный срок для регистрации НН не прошел и:
— поставщик еще не зарегистрировал итоговую НН, в которую попала «проблемная» операция. В таком случае, если он составит и зарегистрирует НН и подкорректирует показатели итоговой НН, проблем не будет ни у него, ни у покупателя. При этом НК покупатель сможет отразить в месяце, которым датирована НН (месяц осуществления операции);
— поставщик зарегистрировал итоговую НН. Эта ситуация хуже, так как РК к итоговым НН не составляются*. В принципе, поставщик может оставить все как есть, но тогда показатели в формуле СЭА задвоятся. Для него в будущем (с 01.07.2015 г.) это означает уменьшение права на регистрацию НН. Правда, он все же может попытаться зарегистрировать РК к такой НН. Если сервер ГФСУ ее пропустит, то проблема исчерпывается. Для покупателя же в сравнении с предыдущей ситуацией ничего не меняется.
* Об этом вы могли прочитать в статье «Итоговая НН: составляем и регистрируем правильно!» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 8.
Если же 15-дневный срок прошел, то для поставщика регистрация НН, составленной задним числом, может привести к штрафу (в тестовом периоде — при просрочке свыше 30 дней). В остальном последствия те же.
Что касается покупателя, то в таком случае он получит право на НК в периоде регистрации НН.
Как видите, если «подотчетник» забыл попросить НН, у вас может возникнуть масса сложностей. Так что старайтесь не забывать предупреждать их о необходимости требовать НН при больших покупках!
