(044) 581-10-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 39
  • № 38
  • № 37
  • № 36
  • № 35
  • № 34
  • № 33
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Октябрь , 2015/№ 40

Приложение Д5 к НДС-деке в вопросах и ответах

С приложением Д5 плательщики НДС знакомы много лет. Но тем не менее вопросы, связанные с его заполнением, все равно остаются. Способствуют этому и постоянные «совершенствования» налогового законодательства. Чего только стоят обновленные правила отражения НК. Поэтому в сегодняшней статье приводим ответы на самые популярные вопросы, связанные с приложением Д5.
НДС-отчетность

Когда подается Д5?

Приложение Д5 подается в следующих случаях:

1. Когда в декларации заполнены строки, которые требуют расшифровки в Д5, т. е.:

— стр. 1 раздела I «Податкові зобов’язання»;

— стр. 10.1 раздела II «Податковий кредит». Форма декларации требует расшифровки в Д5 и стр. 14.1 и 15. Но в связи с новыми правилами отражения НК эти строки не заполняются ( письмо № 29168*). Соответственно и разделы в Д5, предназначенные для расшифровки этих строк, теперь являются лишними. Все, что приобретено с НДС по ставке 20 % или 7 %, теперь попадает в стр. 10.1 декларации по НДС независимо от дальнейшего назначения использования товаров/услуг.

* Письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29168/7/99-99-19-03-02-17.

2. Когда в УР заполнена гр. 6 к стр. 1.1, 1.2 или 10.1.

3. Когда ошибка допущена в самом приложении Д5.

В приложении Д5 приводится расшифровка НО и НК в разрезе контрагентов (а не операций). Поэтому в общем случае каждый контрагент (его ИНН) будет отражен в разделе I или II только один раз.

В гривнях или в гривнях с копейками заполняют показатели в Д5?

Декларация по НДС заполняется в гривнях без копеек ( п. 4 Порядка № 966**). Но в Д5 объемы поставок и суммы НДС по строкам в разрезе контрагентов (гр. 4, 5 и 6) приводятся в гривнях с копейками (делается это с целью минимизации отклонений). А при заполнении «общей» строки «Усього за звітний період» показатели приводятся в гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам.

** Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом Минфина от 23.09.2014 г. № 966 (в редакции приказа Минфина от 23.01.2015 г. № 13).

Как в Д5 показать продажу неплательщику: по строке «Інші» или с условным ИНН 100000000000?

В Д5 расшифровка такой операции проводится по строке «Інші». По ИНН налоговики проводят сверку расшифровок контрагентов. Поэтому в Д5 расшифровываем только покупателей с реальными ИНН. В ряде случаев при условных поставках (к примеру, при составлении НН на сумму превышения себестоимости изготовленных товаров над фактической ценой их реализации) в НН продавец в качестве ИНН покупателя приводит свой ИНН. Но в Д5 НО, начисленные по такой НН, все равно попадают в строку «Інші». А вот НО по первой НН (составленной на договорную стоимость), если поставка осуществлена покупателю — плательщику НДС, расшифровываются в стр. 1.

Условные поставки, НО по которым включены в стр. 1 декларации, отражаются по строке «Інші».

Попадают ли в Д5 корректировки к НН?

Корректировки НО и НК в Д5 не отражаются. Ведь данные о них приводятся в стр. 8 (в случае корректировки НО) или в стр. 16 (в случае корректировки НК) декларации. А эти строки не требуют расшифровки в приложении Д5 — они расшифровываются в приложении Д1.

Какие поставки отражаются в строке «постачання необоротних активів» раздела 1 Д5?

Эта строка является справочной и уточняет, сколько из всего объема поставок приходится на поставку необоротных активов. При этом обратите внимание, что к необоротным активам относятся не только основные средства, но и, к примеру, нематериальные активы.

В этой строке также отражаются и условные поставки, связанные с основными средствами, например, самостоятельная ликвидация основных средств, требующая начисления НО.

Отражается ли в Д5 покупка услуг у нерезидента с местом поставки на таможенной территории Украины?

По таким покупкам, напомним ( ст. 208 НКУ):

1) начисляются НО (по дате первого события). Они отражаются по стр. 7 декларации, которая не требует расшифровки в приложении Д5. Поэтому в разделе 1 Д5 операции по получению услуг от нерезидента не показываем;

2) отражается НК (в периоде начисления НО). Указывается такой НК в стр. 12.4. Она также не требует расшифровки в Д5.

А вот если услуги или товары поставляются нерезиденту с местом поставки на территории Украины (т. е. требуют начисления НО), им место в стр. 1. В Д5 показываем объемы этих операций по строке «Інші».

Отражаются ли в Д5 покупки, приобретенные по ставке 0 %?

Нет, не отражаются. Ведь такие приобретенные товары/услуги налоговики предписывают отражать в стр. 11.1 декларации (см. в том числе письмо № 29168). А она не требует расшифровки в приложении Д5.

От одного поставщика получены товары, облагаемые по ставке 20 % и 7 %. Как отражать такого контрагента в Д5?

В этом случае на такого контрагента придется заполнить две строки (даже несмотря на то, что у каждой ставки есть своя графа). Ведь объем поставки нужно указать отдельно для ставки 20 % и отдельно — для 7 %.

НН зарегистрирована поставщиком с опозданием в следующем месяце после ее составления. Какой период указывать в гр. 3 Д5?

Проставляется период составления НН. Ведь именно его требует указывать приложение Д5.

Если вы получили от контрагента, кроме «запоздалой» НН, еще и НН текущего периода, то на такого контрагента нужно заполнить две строки.

Как в Д5 показывать покупки на основании чеков?

Напомним: право на НК дают только чеки, которые соответствуют условиям п.п. «б» п. 201.11 НКУ:

— сумма по чекам за день не должна превышать 240 грн. (в т. ч. НДС);

— на чеке должны быть фискальный номер и налоговый номер поставщика;

— чек должен отображать общую сумму покупки и сумму НДС.

Если чек «вписывается» в эти условия, то по нему отражается НК. В гр. 2 раздела II «Податковий кредит» Д5 при этом необходимо указать ИНН продавца, приведенный в чеке РРО (категория 101.27 ЗІР).

Чеки на сумму свыше 240 грн. не дают права на НК. Поэтому в стр. 10.1 им не место (новое правило «все ставим в НК, а лишнее компенсируем начислением НО» в данном случае не работает). Соответственно, ни в декларации, ни в приложении Д5 они не отражаются.

Что указывается в строке «придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів» Д5?

Строка является справочной. В ней показывается, какой объем из общей суммы приобретений (по которым отражается НК) приходится на необоротные активы. При этом, поскольку речь идет о необоротных активах, в этой строке нужно показывать приобретение не только основных средств, но и малоценки и нематериальных активов.

Поскольку в названии строки упоминаются слова «будівництво, спорудження, створення», то при приобретении, например, стройматериалов (или запчастей) для строительства объекта основных средств необходимо включать сумму по такому приобретению в эту строку.

Как исправить ошибки в Д5?

Если ошибка допущена непосредственно в самой декларации по НДС (например, не отражены НО или НК). В этом случае (1) подаем УР и (2) уточняем стр. 1 или 10.1. А в Д5 указываем только сумму уточнений!

Пример. Предприятие в июльской декларации не показало условную поставку по стр. 1 декларации. В результате чего занизило показатель колонки А стр. 1.1 на 25000 грн., а показатель колонки Б стр. 1.1 — на 5000 грн.

Фрагмент УР

Строка

Колонка

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

1.1

А

18000

43000

25000

Б

3600

8600

5000

 

Фрагмент Д5

Розділ I. Податкові зобов’язання

1

2

3

4

5

6

1

Інші

07.2015

25000

5000

Усього за звітний період (рядок 1 декларації), у тому числі:

25000

5000

 

Если ошибки не затрагивают стоимостные показатели декларации (допущены в самом Д5). Механизм исправления таков (письмо 14/7/15-3417-04***, разъяснение в категории 101.23 ЗІР):

*** Письмо ГНСУ от 09.09.2011 г. № 14/7/15-3417-04.

1. Подаем УР. Заполняется он так:

— в гр. 4 переносим все показатели из декларации по НДС;

— в гр. 5 дублируем значение гр. 4 (т. е. гр. 5 будет совпадать с гр. 4);

— гр. 6 не заполняем.

2. Заполняем приложение Д5 с отметкой «уточнюючий». Ошибки в уточняющем Д5 исправляются путем корректировок, т. е. указываются только изменения. Сначала повторяется ошибочная запись с указанием стоимостных показателей со знаком «-» (сторнируются), а строкой ниже указывается правильная запись (включая правильные стоимостные показатели). Итоговая строка «Усього за звітний період» не заполняется.

В «уточняющем» Д5 указываются только строки, которые уточняются.

Разберем на примерах порядок исправления ошибок.

Пример 1. Ошибка допущена в ИНН контрагента (поставщика, покупателя). При поставке товара стоимостью 3600 грн. (в т. ч. НДС — 600 грн.) по покупателю с ИНН 111111111111 в Д5 ошибочно указали неверный ИНН 222222222222.

Фрагмент Д5

Розділ I. Податкові зобов’язання

1

2

3

4

5

6

1

222222222222

06.2015

-3000

-600

2

111111111111

06.2015

3000

600

Інші

 

Усього за звітний період (рядок 1 декларації), у тому числі:

     

 

Пример 2. Поставка покупателю — плательщику НДС по ошибке попала в строку «Інші». При заполнении Д5 операции по поставке товара покупателю — плательщику НДС (ИНН 121212121212) ошибочно были показаны в строке «Інші» раздела I «Податкові зобов’язання» на сумму 12000 грн. (в т. ч. НДС — 2000 грн.).

Фрагмент Д5

Розділ I. Податкові зобов’язання

1

2

3

4

5

6

1

121212121212

06.2015

10000

200

Інші

06.2015

-10000

-200

Усього за звітний період (рядок 1 декларації), у тому числі:

     

m.kazanova@buhgalter911.com

НДС добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к 3 email адресам:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.