(044) 581-10-10 Перезвоните мне
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
1/14
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Октябрь , 2015/№ 42

Исправляем суммовые ошибки в Отчете по ЕСВ

Ошибки в суммовых показателях ведут к искажению персонифицированных данных ваших работников и могут негативно сказаться на размере пенсий, страховом стаже. Кроме того, порой они могут привести к серьезным штрафам. Поэтому, следуя народной мудрости: «Умный и ошибется, и поправится», будем исправлять свои ошибки. Как? Прямо сейчас расскажем об этом.
ЕСВ, взносы в ПФУ

Начнем с того, что вспомним все виды суммовых ошибок (возможно, вы найдете среди них и свою). Итак, это ошибки, возникшие в связи с:

— неправильным отражением базы взимания ЕСВ (взносов в Пенсионный фонд (ПФ) — до 2011 года), в том числе с неправильным применением максимальной величины базы взимания ЕСВ (максимальной величины заработной платы (дохода), с которой уплачивались взносы в ПФ, — до 2011 года) и с неверным определением дополнительной базы начисления ЕСВ;

— применением неправильного размера ставок ЕСВ (взносов в ПФ — до 2011 года), в том числе с применением неверного размера понижающего коэффициента;

— необходимостью провести доначисление (уменьшение) ЕСВ за предыдущие отчетные периоды из-за увеличения (уменьшения) класса профессионального риска производства.

Общие правила исправления ошибок всех времен

Обнаружили пробравшуюся в Отчет по ЕСВ суммовую ошибку? Исправить ее нужно в действующей форме № Д4 за тот отчетный месяц, в котором были исправлены допущенные ошибки.

Таким образом, все ошибки в суммовых показателях, обнаруженные, например, в сентябре, исправляйте в форме № Д4 за сентябрь 2015 года. Напомним, что эта форма утверждена приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435 и подается с мая этого года. Отчет по форме № Д4 с корректировками подаете как обычно в свою ГНИ (даже в том случае, если исправляете старые ошибки).

При исправлении суммовых ошибок соблюдайте такие правила:

1) расчет ЕСВ за прошлые периоды следует проводить исходя из размера ЕСВ, действовавшего на день начисления зарплаты (дохода), на которую начисляется единый взнос ( п.п. 4 п. 1 разд. IV Инструкции № 449*);

* Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449.

2) при определении базы взимания ЕСВ начисленный доход сравниваете с максимальной величиной базы взимания, действовавшей в месяце, за который начислена выплата;

3) для целей сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ выплаты следует учитывать в такой последовательности: (1) зарплата; (2) вознаграждения по гражданско-правовым договорам; (3) больничные и декретные (с 01.07.2013 г.);

4) «переходящие» выплаты (больничные, декретные, отпускные) для целей сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ и выполнения требования о ЕСВ с МЗП относят к месяцам, за которые они начислены.

Далее переходим непосредственно к порядку исправления ошибок. Механизмы исправления ошибок, допущенных в периодах уплаты пенсионных взносов (ошибки допущены до 2011 года) и ЕСВ (ошибки допущены за периоды начиная с января 2011 года), отличаются. Поэтому их мы рассмотрим отдельно.

Устраняем ошибки, допущенные начиная с января 2011 года

Все суммовые ошибки, допущенные начиная с января 2011 года и обнаруженные сейчас, исправляйте через таблицы 1 и 6 Отчета по форме № Д4 за месяц, в котором эта ошибка была выявлена. Подробнее о том, с помощью каких строк и граф исправить ошибку, см. в таблице.

Таблица формы № Д4

Строки/графы таблицы

Что указываем

Таблица 1

Строка 6 (6.1 — 6.4)

Заполняете, если нужно доначислить ЕСВ. В соответствующих строках (6.1 — 6.3) указывайте сумму доначисленного взноса, в строке 6.4 — сумму дохода, на которую доначислен ЕСВ (при необходимости*)

Строка 7 (7.1 — 7.4)

Заполняете, если нужно уменьшить начисленный (удержанный) ЕСВ. В соответствующих строках (7.1 — 7.3) указывайте сумму сторнированного взноса, в строке 7.4 — сумму дохода, на которую ошибочно был начислен ЕСВ (при необходимости*)

Строка без номера «Зміст помилки»

Указываете причину ошибки, период ее совершения

Таблица 6

Графы 10 и 11 (в том числе, но не исключительно)

На работника, в данных которого вы самостоятельно обнаружили ошибку, формируете отдельную строку, указывая среди прочего:

— в графе 10 — код типа начислений (далее — КТН): «2» — если доначисляете ЕСВ, «3» — если уменьшаете излишне начисленный/удержанный ЕСВ;

— в графе 11 — месяц и год, в котором была допущена исправляемая ошибка.

Все остальные графы (кроме граф 13 — 16) заполняются в общем порядке*

* Если вы не корректируете базу (ошибка связана с неверным размером ЕСВ), то не заполняйте:

— в таблице 1  — строку 6.4 (7.4);

— в таблице 6  — графы 17, 18 и 19.

 

Важно! Исключение из общего правила — случаи исправления ошибок в суммах ЕСВ в части начислений на базу взимания ЕСВ (в том числе дополнительную базу) за отчетные периоды до мая 2015 года. Такие ошибки исправляют исключительно с помощью строк 6 и/или 7 таблицы 1 Отчета по форме № Д4. Если ЕСВ удержан верно, а ошибка прокралась в сумму ЕСВ в части начислений, отдельные строки с КТН «2» и «3» в таблице 6 не формируйте.

Такой порядок исправления ошибок, допущенных в отчетных периодах до мая 2015 года, связан с тем, что данные о суммах ЕСВ в части начислений, в том числе на допбазу, работодатели начали отражать в таблице 6 Отчета по форме № Д4 только начиная с Отчета за май 2015 года. До этого суммы ЕСВ в части начислений указывались только в таблице 1 формы № Д4 без разбивки по застрахованным лицам.

В текущем месяце вы обнаружили, что не начислили полагающуюся работнику выплату или, наоборот, излишне начислили какую-то сумму? В таком случае свою (а может, и чужую) оплошность нужно исправить путем доначисления или сторнирования соответствующей суммы. Корректировка проводится за счет фонда оплаты труда текущего месяца. Поэтому в Отчете по форме № Д4 такие корректировки не затрагивают прошлые периоды и соответственно не исправляются как ошибки.

Особого внимания требует ситуация, когда за дни, когда работник фактически болел, ошибочно начислена зарплата. Порядок ее исправления предусмотрен в  п. 9 разд. IV Порядка № 435**. В таком случае в месяце, когда выявили ошибку, в таблице 6 нужно заполнить:

** Порядок формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435.

— одну строку на исключение начисленной зарплаты за дни, когда работник был на больничном, и начисленного (удержанного) на нее ЕСВ (со знаком «-» в графах 17, 18, 20 и 21);

— вторую — с суммой начисленных больничных, в том числе за дни, за которые ошибочно была начислена зарплата.

Заметьте: в случае сторнирования сумм отпускных, больничных и пособия по беременности и родам в таблице 6 такие суммы также нужно отражать со знаком «-».

Исправляем ошибки в отчетных периодах 2010 года

В 2010 году работодатели вместо ЕСВ уплачивали взносы в ПФ и соцфонды. Ошибки, допущенные при взимании пенсионных взносов, можно исправить в форме № Д4 через приложение к таблице 1 и таблицу 6.

В приложении к таблице 1 заполняете:

— строки 3.1 (3.1.1, 3.1.2), указывая сумму пенсионных взносов, и 3.2, указывая сумму дохода, на которую они доначислены, — если доначисляете взносы;

— строки 3.3 (3.3.1, 3.3.2), указывая сумму пенсионных взносов, и 3.4, указывая сумму дохода, на которую они излишне начислены, — если уменьшаете начисленные/удержанные взносы;

— строку 3.5, отмечая, повлекут ли корректировки изменения в персонифицированном учете застрахованных лиц;

— строку 3.6, указывая причину ошибки, период ее совершения.

В таблице 6 на застрахованное лицо формируете корректировочную строку, где, кроме «общих» граф, заполняете:

— графу 10 с КТН «6», если доначисляете пенсионные взносы, или с КТН «7», если уменьшаете их;

— графу 11, указывая период, за который правите ошибку по пенсионным взносам.

Если ошибка допущена в размере ставки взноса (база взимания определена верно), то строка 3.2 (3.4) приложения к таблице 1, а также графы 17 и 18 таблицы 6 не заполняйте. Через них корректируют базу начисления прошлых периодов, а вам в таком случае это не нужно.

Также не нужно заполнять графы 6, 7, 13 — 16, 19, 21, 24 и 25 таблицы 6 Отчета по форме № Д4. Дело в том, что в пенсионной отчетности, подаваемой за отчетные месяцы 2010 года, в этой таблице такие графы отсутствовали.

Исправляем старые ошибки (допущенные до 2010 года)

Такие ошибки исправляете универсальным способом: через приложение к таблице 1 и таблицу 6 (см. предыдущий раздел). Вместе с тем необходимо учесть ряд нюансов, если ошибка, которая была допущена в отчетных периодах до 2010 года, повлияла на персонифицированные данные работника о его начислениях. К таким «промахам» относятся ошибки в базе взимания взноса, сумме взноса в части удержаний.

Обнаружили именно такую ошибку? Тогда вам необходимо:

1) инициировать проведение проверки ПФ (подаете заявление произвольной формы). Дело в том, что правку ошибочных данных за периоды до 2011 года пенсионщики вправе сделать только после проведения проверки;

2) заполнить форму ІНДАНІ ( приложение 13 к Инструкции № 16-6***) за отчетный год, в котором была допущена ошибка.

*** Инструкция о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, прочих платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления ПФУ от 19.10.2001 г. № 16-6.

Внимание! ІНДАНІ вместе с ярлыком-распиской предоставляете в свой орган ПФ.

Теперь разберемся с ошибками на практических примерах.

Пример 1. Работнику Петренко Ивану Петровичу (налоговый номер — 2824546585) в июле 2015 года начислена матпомощь на оздоровление в размере 1000 грн. Ошибочно сумма помощи не была включена в базу взимания ЕСВ и отражена в Отчете по форме № Д4 за июль 2015 года. Ошибка обнаружена в сентябре 2015 года. Зарплата работника за сентябрь 2015 года — 3000 грн. (ЕСВ в части начислений — 1117,80 грн.****, в части удержаний — 108 грн.).

**** Здесь и далее ставка ЕСВ в части начислений (условно) — 37,26 %.

Исправляем ошибку через таблицы 1 и 6. В таблице 1 заполняем строки:

— 6.1, 6.1.1, указывая сумму доначисленного ЕСВ — 372,60 грн. (1000 грн. х 37,26 %);

— 6.3, 6.3.1 — сумму доудержанного ЕСВ — 36 грн. (1000 грн. х 3,6 %);

— 6.4 — сумму дохода, с которого ошибочно не взимался ЕСВ, — 1000 грн.;

— 6 — общую сумму доначисленного и доудержанного ЕСВ — 408,60 грн.;

— «Зміст помилки» — «Сумма начисленной в июле 2015 года материальной помощи на оздоровление ошибочно не включена в базу взимания ЕСВ».

В таблице 6 формируем корректировочную строку на Петренко И. П., где в графе 10 ставим КТН «2», в графе 11 — 07.2015.

Рис. 1. Фрагменты таблиц 1 и 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года к примеру 1

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

<…>

6

Донараховано та/або доутримано єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)

408,60

6.1

Донараховано єдиний внесок (крім сум, зазначених у р. 6.2)

372,60

6.1.1

36,76 — 49,7 %, у т. ч. донараховано до мінімальної заробітної плати

372,60

<…>

6.3

Додатково утримано єдиний внесок

36,00

6.3.1

3,6 %

36,00

<…>

6.4

Сума виплат, на яку донараховано єдиний внесок

1000,00

Зміст помилки Суму нарахованої у липні 2015 року матеріальної допомоги на оздоровлення помилково не включено до бази нарахування єдиного внеску

<…>

<…>

Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам

<…>

<…>

Пример 2. В августе 2015 года в базу взимания ЕСВ ошибочно была включена матпомощь на лечение, начисленная Романенко Михаилу Павловичу (налоговый номер — 2734546585) в размере 2000 грн. (ЕСВ в части начислений — 541,76 грн., в части удержаний — 72 грн.). В этом месяце к ставке ЕСВ (условно — 37,26 %) применили понижающий коэффициент 0,727. Ошибка обнаружена в сентябре.

В результате допущенной ошибки, во-первых, была завышена база взимания ЕСВ, во-вторых, применен понижающий коэффициент в меньшем размере, что привело к занижению ЕСВ в части начислений.

Правильная база начисления ЕСВ на одно застрахованное лицо за август 2015 года — 5000 грн., а среднемесячная база начисления ЕСВ на одно застрахованное лицо за 2014 год — 4000 грн. Соответственно, правильный размер понижающего коэффициента к ставке ЕСВ за август — 0,8. В сентябре 2015 года к ставке ЕСВ также применяли коэффициент 0,8.

Данные, необходимые для исправления ошибки с коэффициентом, приведем в таблице.

(грн.)

Работники

Зарплата за август 2015 года

ЕСВ, фактически начисленный

ЕСВ, который должен быть начислен

ЕСВ доначисленный

ЕСВ удержанный

Васенко Петро Петрович

(2924546555)

7000,00

1896,16

2086,56

190,40

252,00

Іщенко Олена Василівна

(2877546585)

6000,00

1625,28

1788,48

163,20

216,00

Пітімко Роман Вікторович (2934546445)

3500,00

948,08

1043,28

95,20

126,00

Романенко Михайло Павлович (2824546585)

3500,00

948,08

1043,28

95,20

126,00

Итого

20000,00

5417,60

5961,60

544,00

720,00

За сентябрь 2015 года работникам предприятия начислялась зарплата в том же размере, что и за август.

Для исправления ошибки, связанной с применением неверного размера коэффициента, необходимо заполнить:

— в таблице 1 — строки 6, 6.1, 6.1.9 и «Зміст помилки»;

— в таблице 6 — корректировочные строки на каждого работника, указав в графе 10 — КТН «2», в графе 11 — 08.2015, в графе 21 — сумму доначисленного ЕСВ.

Для того чтобы исправить ошибку, связанную с ошибочным включением в базу взимания ЕСВ помощи на лечение, нужно заполнить:

— в таблице 1 — строки 7, 7.1, 7.1.9, 7.3, 7.3.1, 7.4 и «Зміст помилки»;

— в таблице 6 — корректировочную строку на Романенко М. П., указав в графе 10 — КТН «3», в графе 11 — 08.2015, в графах 17, 18 — 2000 грн., в графе 20 — 72 грн., в графе 21 — 541,76 грн.

Рис. 2. Фрагменты таблиц 1 и 6 Отчета по форме № Д4 за сентябрь 2015 года к примеру 2

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

№ з/п

Назва показника

Сума (грн)

1

2

3

1

Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5)

20000,00

1.1

сума нарахованої заробітної плати

20000,00

<…>

2

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1 + р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4 + р. 2.5)

20000,00

2.1

Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6 + р. 2.1.7)

20000,00

2.1.1

роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 — 49,7 %)

20000,00

<…>

3

Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4 + р. 3.5)

5961,60

3.1

на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + + р. 3.1.7)

5961,60

3.1.1

на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 — 49,7 %) х коефіцієнт)

5961,60

<…>

4

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4)

20000,00

4.1

Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)

20000,00

4.1.1

осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)

20000,00

<…>

5

Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6)

720,00

5.1

р. 4.1.1 х 3,6 %

720,00

<…>

6

Донараховано та/або доутримано єдиний внесок у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 6.1 + р. 6.2 + р. 6.3)

544,00

6.1

Донараховано єдиний внесок (крім сум, зазначених у р. 6.2)

544,00

<…>

6.1.9

36,76 — 49,7 % х коефіцієнт

544,00

<…>

Зміст помилки У серпні 2015 року застосовано помилково понижуючий коефіцієнт у розмірі 0,727 замість 0,800

7

Зменшено суму єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3)

613,76

7.1

Зменшено нарахування (крім сум, зазначених у р. 7.2)

541,76

<…>

7.1.9

(36,76 — 49,7 %) х коефіцієнт

541,76

<…>

7.3

Зменшено утримань

72,00

7.3.1

3,6 %

72,00

<…>

7.4

Сума виплат, на яку зайво нараховано єдиний внесок

2000,00

Зміст помилки У серпні 2015 року помилково суму допомоги на лікування включено до бази нарахування єдиного внеску

8

Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, усього (р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7)

6611,84

у тому числі

8.1

р. 3.1.1 + р. 3.5.1 + р. 6.1.1 + р. 6.1.9 - р. 7.1.1 - р. 7.1.9 (36,76 — 49,7 %)

5963,84

<…>

8.9

р. 5.1 + р. 6.3.1 - р. 7.3.1 (3,6 %)

648,00

<…>

<…>

Таблиця 6. Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам

<…>

<…>

buhgalter911@mail.ua

суммовые ошибки, отчет по ЕСВ добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье
 Вход в систему ×  Сессия завершена × Вы осуществили вход на сайт с другого браузера или компьютера. Чтобы читать журналы, пожалуйста, авторизуйтесь еще раз
Показать пароль  Забыли пароль?
 Восстановление пароля × Введите Ваш e-mail, и мы вышлем Вам информацию для восстановления пароля на почтовый ящик
 Регистрация ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Почта станет вашим логином в системе. С ее помощью вы сможете войти и восстановить забытый пароль.

На почту приходят системные уведомления и полезная информация.

Показать пароль 

Укажите пароль при помощи которого вы сможете войти в систему.

Используйте кнопку "Показать пароль", чтобы увидеть введенные символы

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

 ОБРАТНЫЙ ЗВОНОК ×

Введите только ваше имя, чтобы мы знали как к вам обратиться.
Фамилию и отчество вы сможете позже указать в своем профиле.

 

Допускаются русские и украинские символы.

Телефон используется только для связи с вами.

Пример: +38 (066)870-10-10

Данный номер телефона уже используется пользователями:. Это случайно не вы?

Вы можете войти под одним из существующих email адресов. Если Вы забыли пароль, восстановите его.

Напоминаем, что один номер телефона может быть использован максимум 3 раза!

Данный номер телефона привязан к email адресу:.

Вы можете:

 - использовать другой номер телефона для регистрации;

 - войти под одним из существующих email адресов;

 - восстановить забытый пароль

Спасибо за вашу заявку! Наш специалист свяжется с вами в ближайшее время.
Телефоны × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Перезвоните мне
Вы не авторизованы на сайте × Данная функция доступна только авторизированым пользователям. Пожалуйста войдите или зарегистрируйтесь.