Предприниматели и «всестрахующая» ставка ЕСВ 22 %: нюансы получения пособий

¹ Здесь и далее — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности.

Кому рассчитывать?

С 2016 года все физлица-предприниматели (ФЛП) уплачивают за себя ЕСВ по единой «всестрахующей» ставке 22 %. Следовательно, теоретически они могут претендовать на получение из ФСС: 1) пособия по временной нетрудоспособности; 2) пособия по беременности и родам; 3) пособия на погребение.

Почему теоретически? Потому что для того, чтобы это стало явью, ФЛП должен выполнить два условия. Первое — уплатить ЕСВ за месяцы 2016 года, которые входят в расчетный период. На этом настаивают на местах отделения ФСС. То есть вариант «вечером стулья (пособие сейчас) — утром деньги (уплата по концу года)» тут не пройдет. Второе — подать необходимый пакет документов на получение пособия от ФСС. О нем далее.

Заметьте: если ФЛП получает еще и доходы по трудовому договору (как обычный наемный работник), то, считаем, он может получить больничные и как наемный работник (по месту работы), и как предприниматель.

Как получить?

Шаг 1. В случае болезни или временной нетрудоспособности в связи с беременностью и родами оформляем в медучреждении листок нетрудоспособности. В поле для указания места работы должны быть указаны Ф. И. О. предпринимателя (если у него, конечно, нет основного места работы).

Шаг 2. Оформляем протокол комиссии по социальному страхованию (решение уполномоченного). Да-да! Ведь именно комиссия (уполномоченный) принимает решение о назначении пособий застрахованным лицам (см. ч. 3 ст. 30 Закона № 1105², п. 4 Порядка № 26³). А значит, без протокола (решения) никак — не сдаются фонды на местах.

² Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

³ Порядок финансирования страхователей для предоставления застрахованным лицам материального обеспечения за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденный постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 22.12.2010 г. № 26.

Форма протокола комиссии о социальном страховании (решение уполномоченного) приведена в  приложении к Положению № 25⁴.

⁴ Положение о комиссии (уполномоченном) по социальному страхованию предприятия, учреждения, организации, утвержденное постановлением правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 23.06.2008 г. № 25.

Шаг 3. Самостоятельно (!) рассчитываем сумму пособия. О том, как это сделать, мы с вами поговорим далее.

Шаг 4. Открываем в банке спецсчет для получения финансирования от ФСС, если, конечно, вы ранее не открывали такой счет, например, чтобы получать финансирование от этого Фонда для выплаты пособий наемным работникам.

Шаг 5. Заполняем заявление-расчет. Его форма утверждена Порядком № 26.

Шаг 6. Несем в орган ФСС: заявление-расчет; копию листка нетрудоспособности; копии платежек, подтверждающих уплату ЕСВ за расчетный период, или справку из налогового органа об уплате ЕСВ (см. письмо Минсоцполитики от 12.03.2016 г. № 72/18/99-16).

Оригинал листка нетрудоспособности предприниматель должен хранить у себя. Он ему понадобится при проведении ФСС проверки использования средств Фонда.

Шаг 7. Ждем пособие, если с поданными документами все в порядке.

Как рассчитать сумму?

Ранее добровольно застрахованным ФЛП суммы пособий рассчитывали специалисты ФСС. Теперь же это бремя полностью ложиться на предпринимательские плечи. Как мы говорили выше, суммы пособий предприниматель рассчитывает самостоятельно и указывает их в заявлении-расчете.

Рассчитать пособие вам поможет формула (см. Порядок № 1266⁵):

⁵ Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

П = ДВ х К,

где П — сумма пособия; ДВ — дневная выплата; К — количество календарных дней нетрудоспособности, которые оплачивает ФСС.

В свою очередь, дневную выплату находим как:

ДВ = Д_ср х С : 100,

где Д_ср — размер среднедневного дохода; С — процент оплаты.

Рассмотрим, как найти каждый из показателей.

Количество календарных дней нетрудоспособности, которые оплачивает ФСС. В случае болезни предпринимателя ФСС оплатит дни нетрудоспособности начиная с 6-го календарного дня. Первые 5 дней предприниматель болеет «за свои».

Больничный лист по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет ФСС оплатит начиная с 1-го календарного дня, но не более чем за 14 календарных дней.

А вот период нетрудоспособности в связи с беременностью и родами оплачивается за счет ФСС полностью — с 1-го до последнего календарного дня.

Среднедневной доход. Его необходимо рассчитать по  Порядку № 1266, разделив доход, с которого уплачен ЕСВ в расчетном периоде (12 календарных месяцев), на количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в расчетном периоде без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам.

В связи со спецификой работы количество уважительных причин у предпринимателей сокращается до двух: временная нетрудоспособность и отпуск в связи с беременностью и родами.

Учтите: при определении расчетного периода необходимо учитывать и периоды уплаты ЕСВ по договорам добровольного страхования.

Важно! Если предприниматель не был добровольцем в 2015 году, то пока он не заработает за последние 12 месяцев перед наступлением страхового случая себе страховой стаж 6 и более месяцев, в отношении него следует учитывать ограничения по размеру пособия.

Так сумму больничных определяйте исходя из дохода, с которого уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц не выше размера минимальной заработной платы (МЗП), установленной в месяце наступления страхового случая. Сумму декретных — исходя из дохода, с которого уплачивался ЕСВ, но в расчете на месяц: не выше двукратного размера МЗП и не ниже размера МЗП, установленной в месяце наступления страхового случая.

Но тут подкралась еще одна проблема. Данные о доходе 2016 года, который попадет в базу начисления ЕСВ, окажутся в Госреестре только после того, как предприниматель подаст годовой отчет по ЕСВ «за себя». Как быть? Минсоцполитики в письме от 12.03.2016 г. № 72/18/99-16 предлагает до окончания срока подачи предпринимательского отчета по ЕСВ рассчитывать ФЛП пособие исходя из размера МЗП на момент наступления страхового случая.

Обратите внимание! Если после подачи отчета окажется, что предприниматель не уплачивал ЕСВ в расчетном периоде, то полученную из ФСС сумму пособия ему придется вернуть!

Такая ситуация может иметь место у общесистемщиков, которые в месяцах расчетного периода получили убытки. Чтобы не потерять пособие, рекомендуем уплатить ЕСВ добровольно. На наш взгляд, будет достаточно уплаты хотя бы за один месяц.

Процент оплаты. Пособие по беременности и родам начисляют в размере 100 % среднедневной заработной платы. А вот оплата периода временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа предпринимателя (см. таблицу в конце статьи). Как его рассчитать?

За время работы у работодателей по трудовому договору рассчитать страховой стаж помогут за период до 01.01.2011 г. — трудовая книжка (если она есть), а с 01.01.2011 г. — данные из Госреестра общеобязательного государственного соцстрахования (справки по форме ОК-7 или ОК-5), договоры добровольного страхования.

Справки по форме ОК-7 и ОК-5 можно получить в Пенсионном фонде по месту жительства ФЛП. При себе нужно иметь паспорт и регистрационный номер учетной карточки плательщика налога.

Теперь разбираемся с периодами работы на едином налоге. До 01.01.2011 г. (т. е. до появления ЕСВ) они уплачивали взносы в ФСС в составе единого налога и автоматически считались застрахованными лицами в ФСС. Соответственно, такие единоналожные периоды можно засчитать себе в страховой «больничный» стаж.

А чтобы убедить в правильности расчетов контролеров из ФСС, обратитесь за справкой об уплаченных суммах единого налога в свою налоговую. Хотя, полагаем, на совсем крайний случай подойдут копия свидетельства плательщика единого налога и копии платежек, заверенные банком. Но лучше не рисковать.

С 01.01.2011 г. в нашу жизнь вошел ЕСВ и до 01.01.2016 г. пропало автоматическое страхование единоналожников в ФСС.

Обязательное страхование по ЕСВ (по ставке 34,7 %) предполагало страхование только в системе обязательного пенсионного страхования и соцстрахования на случай безработицы.

Следовательно, если предприниматель платил ЕСВ по «минимальному тарифу» (ставка 34,7 %), то период единоналожной деятельности начиная с 01.01.2011 г. по 31.12.2015 г. в страховой стаж не включаете. А если он добровольно участвовал в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и уплачивал ЕСВ по ставке 36,6 % или 38,11 %? Тогда периоды такого добровольного участия войдут в «больничный» стаж. Подтвердить их помогут договор (договоры) о добровольном участим в системе соцстрахования в связи с временной потерей трудоспособности и справки из Пенсионного фонда (налогового органа) о сроке действия такого договора (договоров).

Страховой стаж за период с 01.01.2016 г. вам помогут рассчитать справки из Пенсионного фонда по форме ОК-7 или ОК-5.

А как быть с периодами работы на общей системе?

Предприниматели-обще­системщики могли быть застрахованными лицами в «больничном» фонде только на добровольных началах с уплатой взносов в ФСС (до 01.01.2011 г.) или ЕСВ по повышенной ставке (с 01.01.2011 г.).

По нашему мнению, для расчета страхового стажа за период:

— до 01.01.2011 г. — следует получить в ФСС справку об уплате страховых взносов в этот Фонд по форме, приведенной в приложении 4 к Порядку страхования лиц на добровольных началах по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением, утвержденному постановлением ФВПТ от 02.06.2005 г. № 62;

— с 01.01.2011 г. по 31.12.2015 г. — подойдет договор (договоры) о добровольном участии в системе соцстрахования в связи с временной потерей трудоспособности и справки из Пенсионного фонда (с 01.10.2013 г. — налогового органа) о периодах действия такого договора (договоров) и уплате взносов в размере 36,6 % или 38,11 %;

— с 01.01.2016 г. — нужны справки по форме ОК-7 или ОК-5.

Учтите, что при подсчете страхового стажа за период с 2011 года в страховой стаж месяц засчитывается полностью, если ЕСВ в этом месяце уплачен в размере не меньше минимального страхового взноса. Если это условие не выполняется, продолжительность периода, который засчитывается в стаж, определяется соотношением фактически уплаченной суммы ЕСВ к минимальному размеру ЕСВ.

Если месяц отработан неполностью, но ЕСВ за этот месяц уплачен в размере не менее минимального страхового взноса, то он засчитывается в стаж как полный.

Важно! Если предприниматель относится к льготным категориям граждан (см. сноску к таблице), ему не надо заморачиваться с расчетом страхового стажа. Ведь таким лицам больничные оплачиваются в размере 100 % среднедневной заработной платы. Но имейте под рукой соответствующие удостоверения, подтверждающие такую «льготность».

Процент оплаты дней временной нетрудоспособности в зависимости от страхового стажа