«Натуральный» коэффициент: исправляемся и не применяем

В избранном В избранное
Печать
Филипповских Надежда, заместитель начальника Управления — начальник отдела администрирования налога на доходы физических лиц Управления администрирования доходов и сборов с физических лиц Департамента доходов и сборов с физических лиц ГФСУ
Бухгалтер 911 Апрель, 2016/№ 15
Предприятие неначислило, неудержало и неуплатило в бюджет НДФЛ и ВС с выплаченного физлицу — неработнику предприятия дохода в виде дополнительного блага. Ошибка выявлена и исправляется самостоятельно. Нужно ли при определении базы обложения НДФЛ применять «натуральный» коэффициент, установленный п. 164.5 НКУ?
«забытые» суммы НДФЛ, ВС и «натуральный» коэффициент

Согласно п. 127.1 НКУ неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до либо во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика влекут наложение штрафа в размере:

— 25 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет;

— 50 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет, если такие действия совершены повторно в течение 1095 дней;

— 75 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет, если такие действия совершены в течение 1095 дней в третий раз и более.

Важно! Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего вследствие совершения таких действий, и обязанность по погашению такого налогового долга возлагаются на лиц, определенных НКУ, в том числе на налогового агента. То есть именно налоговый агент за свой счет должен уплатить «забытые» суммы НДФЛ и ВС в бюджет с этих доходов. А вот плательщик налога — получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга, кроме случаев, прямо установленных разд. IV НКУ.

Установленные п. 127.1 НКУ штрафы не применяются, если факт неначисления, неудержания и/или неуплаты (неперечисления) НДФЛ самостоятельно выявляется налоговым агентом при проведении перерасчета по  п. 169.4 НКУ и исправляется налоговым агентом до момента проведения проверки контролирующими органами. Отметим, что под перерасчетом следует понимать любой перерасчет, в ходе которого были выявлены и исправлены ошибки по НДФЛ.

При этом базой обложения НДФЛ и ВС будет выплаченная сумма дохода плательщику налога. Применение коэффициента, установленного п. 164.5 НКУ, в данном случае не предусмотрено.

«Натуральный» коэффициент применяют при определении базы налогообложения доходов, начисленных (предоставленных) в натуральной форме, а также средств, излишне израсходованных на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные НКУ сроки.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить