(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Перейти к номеру...
  • № 22
  • № 21
  • № 20
  • № 18-19
  • № 17
  • № 16/1
  • № 16
? С помощью этой функции вы можете перейти в номер, который вас интересует
  • В избранное
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • Комментарии 0
  • В разработке
12/12
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Июнь , 2016/№ 23

Отпуск предпринимателя: мечта или реальность?

Весна, солнышко, зеленая травка и щебет птиц за окном… И все чаще в голову приходят мысли об отдыхе. Пусть не на Багамах, пусть на даче с шашлычками, но организм требует ОТПУСКА! А могут ли уйти в отпуск трудяжки-­предприниматели? Да, могут. А налоги нужно будет платить за период неработы в отпуске? Все зависит от того, на какой системе работает предприниматель, а у единоналожников — еще и от того, к какой группе они относятся. Итак, если в отпуск хочет…
ФЛП, ОС, ЕН, ЕСВ, НДФЛ, ВС, наемные работники, отпуск

…единоналожник

Единый налог (ЕН). Единоналожник группы 1 или 2 может не уплачивать ЕН за период нахождения в отпуске, если:

во-первых, он не использует наемный труд. С единоналожниками группы 1 все понятно. У них просто не может быть наемных работников. А вот как долго не должен использовать наемный труд единоналожник группы 2? Пункт 295.5 НКУ ответа на этот вопрос не дает. На наш взгляд, достаточно, чтобы предприниматель не использовал наемный труд с месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск.

Опять же, если у предпринимателя есть работник, находящийся в отпуске в связи с беременностью и родами или в отпуске для ухода за ребенком до 3(6) лет, то в том числе и для отпускных целей считается, что работника у такого предпринимателя нет ( п.п. 291.4.1 НКУ). Соответственно, нет препятствий для ухода в отпуск. Налоговики согласны* (разъяснение в категории 107.12 ЗІР);

* «… при наличии должным образом оформленных документов (с обязательным указанием в заявлении на получение отпуска сведений о пребывании в декретном отпуске такого наемного работника)»

во-вторых, продолжительность отпуска составляет 1 календарный месяц. Если единоналожник уходит в отпуск меньшей продолжительности, он должен будет уплатить за период отпуска ЕН в полном объеме;

в-третьих, ранее в текущем году он не использовал такую возможность. Дело в том, что отпускная льгота по ЕН предоставляется 1 раз в год.

О намерении уйти в отпуск единоналожник группы 1 или 2 обязан уведомить орган ГФСУ по месту учета, подав заявление о его планируемом периоде в произвольной форме.

Текст заявления может быть следующим: «Прошу освободить меня от уплаты единого налога за июль 2016 года на основании п. 295.5 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI как плательщика единого налога группы 2 без наемных работников, поскольку в период с 1 по 31 июля 2016 года я буду находиться в отпуске».

Срок подачи «отпускного» заявления НКУ не установлен. Рекомендуем вам подать его не позднее месяца, предшествующего месяцу ухода в отпуск (аналогичным образом рекомендуют поступать и налоговики). Это позволит избежать «нестыковок» с начисленными авансовыми взносами по ЕН.

А почему законодатель не упомянул в «отпускном» п. 295.5 НКУ единоналожников группы 3?

Потому, что они уплачивают ЕН не по фиксированным ставкам в расчете на календарный месяц, а в процентах к доходу (процентные ставки) (см. п. 293.1 НКУ). Проще говоря, по ним работает правило: есть доход — есть ЕН, нет дохода — нет ЕН. При этом уведомлять налоговиков о желании отдохнуть от предпринимательских трудов единоналожнику группы 3 не нужно.

Еще такой вопрос: а если предприниматель заболел, может ли он отозвать свое заявление относительно периода отпуска? Налоговики дают утвердительный ответ — отозвать можно — до периода отпуска (разъяснение в категории 107.12 ЗІР).

ЕСВ. Увы, но  Законом о ЕСВ не предусмотрены льготы по начислению и уплате предпринимателями ЕСВ «за себя» за период отпуска.

Отдыхай — не отдыхай, а ЕСВ за каждый месяц отчетного года (в том числе и за «бездоходный») надо уплатить в размере не менее минимального страхового взноса ( п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ).

В 2016 году размер предпринимательского минимального страхового взноса равен: в январе — апреле — 303,16 грн., в мае — ноябре — 319,00 грн., в декабре — 341,00 грн.

Каким-то специальным образом выделять периоды нахождения предпринимателя в отпуске в Книге учета доходов, в ЕН- и ЕСВ-отчетности не нужно.

…общесистемщик

НДФЛ и ВС. «Отпускные» льготы по НДФЛ и ВС для общесистемщиков не предусмотрены НКУ. Да они им, по правде говоря, и не нужны.

Ведь авансовые платежи по НДФЛ рассчитывают на основании фактических данных Книги учета доходов и расходов каждого календарного квартала. И если в результате расчета получаем значение, равное нулю, либо отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачиваем.

Это же справедливо и для случая уплаты НДФЛ и ВС по итогам отчетного года. Отсутствие хоздеятельности в каком-либо из месяцев отчетного года отразится на сумме чистого годового дохода и, соответственно, обязательств по НДФЛ и ВС.

ЕСВ. Для предпринимателей-общесистемщиков базой для начисления ЕСВ «за себя» является чистый доход, полученный от их деятельности, который подлежит обложению НДФЛ ( п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). Причем предприниматель вправе не уплачивать ЕСВ за месяцы, в которых чистый доход был равен нулю либо получен убыток.

Соответственно, такой «нулевой» месяц не будет учитываться при усреднении чистого дохода по месяцам, для сравнения его с минимальным и максимальным страховыми взносами**.

** Подробности уплаты ЕСВ «за себя» предпринимателями-общесистемщиками найдете в  п. 5 разд. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (в редакции приказа от 28.03.2016 г. № 393).

Однако он может уплатить ЕСВ за бездоходные месяцы добровольно, чтобы в пенсионном страховом стаже не образовалась «дыра».

предприниматель, отпуск добавить теги изменить теги
Добавьте свои теги к статье
Разделяйте метки запятой. Например: бухгалтерия, форма, проценты, НДС, квартальный отчёт. Максимальное количество 10.
или Закрыть
Ваша оценка учтена! Оцените статью :
  • Хорошо
  • Нормально
  • Плохо
Поделиться:
Комментарии к статье