Начнем с начала
Ответ однозначный — нет! Смотрите сами. Уточняющий Налоговый расчет подают, если хотят исправить ошибку в уже поданном расчете по окончании предельного срока его подачи (см. разд. 4 Порядка № 4*). Обратите внимание: ключевое слово здесь — ОШИБКА!
А что в нашем случае? Возврат предоплаты в связи с расторжением договора аренды не является ошибкой. Ведь в 3 квартале предприятие действительно выплатило предпринимателю арендную плату по декабрь 2016 года включительно. А значит, обязано было отразить такую выплату в ф. № 1ДФ в полном объеме.
Нет ошибки — не будет и корректировки предыдущего периода. Так что же делать с возвратом? Все просто: предоплата была возвращена в 4 квартале 2016 года, поэтому предприятие должно указать сумму «возврата» в графе 3 «Сума виплаченого доходу» ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года с отрицательным значением. Вот и все
Допустим, что сумма арендной платы, перечисленной авансом предпринимателю, — 40000 грн. Возвратили «кусочек» предоплаты в сумме 20000 грн. Приведем фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года с «минусовым» доходом.
Фрагмент ф. № 1ДФ за 4 квартал 2016 года
1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
<…> | ||||||||||||||
28 | 2854659887 | — | — | -20000 | 00 | — | — | — | — | 157 | — | — | — | — |
<…> |
Кроме того, ситуацию с возвратом денег нужно отразить в разделе ІІ Налогового расчета (в данном случае за 4 квартал). А именно: уменьшить общую сумму выплаченного дохода по строке «Військовий збір» на сумму возвращенных денежных средств.
Инесса Боярчук, эксперт по вопросам оплаты труда, buhgalter911@mail.ua