(066) 87-010-10 Перезвоните мне
Переводим бухгалтеров в ОНЛАЙН!
  • Печать
  • Шрифт
  • Цвет фона
  • В разработке
2/3

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога

I. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет порядок заполнения и представления в орган Государственной фискальной службы Украины (далее — контролирующий орган) Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (далее — налоговый расчет) в соответствии с требованиями статьи 51 главы 2, подпункта 70.16.1 пункта 70.16 статьи 70 главы 6 раздела II, подпункта 170.4.2 пункта 170.4 статьи 170 и подпункта «б» пункта 176.2 статьи 176 раздела IV, подпункта 1.6 пункта 161 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).

1.2. Налоговый расчет — документ, который свидетельствует о суммах дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, суммах удержанного и/или уплаченного налога. На основании сведений о суммах удержанного и/или уплаченного налога, которые указываются в налоговом расчете, начисление налогового обязательства не проводится.

1.3. Действие настоящего Порядка распространяется на налоговых агентов, а именно: юридических лиц (их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения), самозанятых лиц, представительства нерезидентов — юридических лиц, инвесторов (операторов) по соглашению о распределении продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) начисляют (выплачивают, предоставляют) доходы физическому лицу и/или обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые выплачиваются такому лицу, а также военный сбор, предусмотренный пунктом 161 подраздела 10 раздела ХХ Кодекса.

1.4. Представление налоговыми агентами налогового расчета за период, в котором проводились процедуры его прекращения, осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица, государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя).

II. Порядок представления налогового расчета

2.1. Налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный налоговый расчет за календарный год не подается.

Если последний день срока представления налогового расчета приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Предельные сроки представления налогового расчета могут быть увеличены по правилам и на основаниях, которые предусмотрены Кодексом.

2.2. Налоговый расчет подается независимо от того, выплачивает или не выплачивает доходы плательщикам налога налоговый агент в течение отчетного периода.

2.3. Налоговый расчет подается в контролирующие органы по местонахождению налогового агента — юридического лица или его обособленных подразделений либо в контролирующий орган по налоговому адресу физического лица — налогового агента.

Налоговый расчет может готовиться налоговым агентом следующим образом:

на неповрежденном бумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается), который заполняется машинописным текстом или печатными буквами без помарок, зачеркиваний, исправлений и уточнений, страницы нумеруются. В незаполненных полях информационной строки проставляется прочерк. Представление ксерокопии налогового расчета не разрешается;

на электронном носителе информации в электронной форме с использованием специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются контролирующим органом по месту постановки налогового агента на учет и размещены на официальном веб-портале Государственной фискальной службы Украины.

Налоговый расчет подается налоговыми агентами одним из следующих способов:

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно использования электронной цифровой подписи ответственного лица налогового агента в порядке, определенном законодательством;

на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации;

на бумажном носителе, если количество строк в налоговом расчете не превышает десяти.

Налоговый расчет готовится в двух экземплярах. Один экземпляр подается в контролирующий орган. Второй — с подписью лица, ответственного за прием расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в контролирующем органе, возвращается налоговому агенту.

Представление налогового расчета средствами электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

2.4. Налоговый расчет подается налоговыми агентами со штатной численностью работников до 1000 лиц единым документом на всех, кто работает, с обязательным заполнением их налоговых номеров или серии и номера паспорта (для физического лица, который имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) одной порцией. Если штатная численность работников является большей, нежели 1000 лиц, возможно представление налогового расчета несколькими порциями, каждая из которых является отдельным налоговым расчетом со своим номером порции. Срок представления последней порции не должен превышать установленный срок представления налогового расчета. Листы отдельного налогового расчета сшиваются.

2.5. Религиозные организации, а также созданные ими благотворительные заведения должны подавать налоговый расчет на всех плательщиков налога.

2.6. В случае если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельной порции за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в контролирующий орган по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке. В порции, которая подается за обособленное подразделение, указываются сведения относительно физических лиц (работающих) данного подразделения.

III. Порядок заполнения налогового расчета

3.1. Реквизиты налогового расчета, которые заполняются:

напротив надписи «Стр.» налоговым агентом проставляются порядковые номера страниц налогового расчета;

отмечается соответствующая ячейка «Отчетный», «Отчетный новый» или «Уточняющий» в зависимости от того, какой налоговый расчет подается;

напротив надписи «Порция» налоговым агентом проставляется номер порции;

указываются налоговый номер юридического лица — налогового агента, налоговый номер или серия и номер паспорта физического лица — налогового агента (для физического лица, которое имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), которое подает расчет. Заполнение ячеек производится слева направо (для юридических лиц дополняется слева нулями до восьми цифр, если значимых цифр меньше восьми);

отмечается соответствующая ячейка «Юридическое лицо» или «Самозанятое физическое лицо»;

напротив надписи «Работало по трудовым договорам» проставляется количество работников, которые работают по трудовым договорам (контрактам);

напротив надписи «Работало по гражданско-правовым договорам» проставляется количество работников, которые работают по гражданско-правовым договорам в отчетном периоде.

Реквизиты, предусмотренные абзацами седьмым и восьмым настоящего пункта, заполняются только в случае наличия у юридического лица или у самозанятого физического лица наемных работников и только для первой порции налогового расчета;

указываются наименование юридического лица или фамилия, имя и отчество самозанятого физического лица, налоговый адрес юридического лица либо самозанятого физического лица, которое подает налоговый расчет;

указывается наименование контролирующего органа, в который подается налоговый расчет;

напротив надписи «Отчетный период» отражаются арабскими цифрами порядковый номер отчетного квартала и год.

Отображение информации в разделе I «Суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного из них налога» (далее — раздел I):

в графе 1 «№ п/п» отражается порядковый номер каждой строки, которая заполняется;

в графе 2 «Налоговый номер или серия и номер паспорта*» отображается регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или серия и номер паспорта физического лица (для физического лица, которое имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта), о котором подается информация в налоговом расчете.

3.2. В графе 3а «Сумма начисленного дохода» отражается (за отчетный квартал) доход, который начислен физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку.

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания).

3.3. В графе 3 «Сумма выплаченного дохода» отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом.

Заработная плата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, которая начислена в январе и выплачена в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплачена в марте), за март (начисленная в марте и выплаченная в апреле).

3.4. В графе 4а «Сумма начисленного налога» отражается сумма налога, начисленного и удержанного из дохода, начисленного плательщику налога согласно законодательству.

3.5. В графе 4 «Сумма перечисленного налога» отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного налога на доходы физических лиц в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц в графе 4 отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками).

3.6. В графе 5 «Признак дохода» указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. Признак дохода определяется к начисленному доходу. Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем квартале доходом.

Относительно каждого физического лица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Налоговый номер или серия и номер паспорта*», кроме случаев, указанных в пунктах 3.7 и 3.8 настоящего раздела.

3.7. Графа 6 заполняется только на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде. Графа 7 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде. Для тех физических лиц, которые не изменяли место работы в отчетном периоде, графы 6 и 7 не заполняются. В случае неоднократного принятия физического лица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале.

В графе 6 «Дата принятия на работу» проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физического лица на работу, например, если дата принятия — 19 августа 2014 года, то в графе 6 нужно указать «19.08.2014».

В графе 7 «Дата увольнения с работы» проставляется дата увольнения физического лица с работы по образцу, приведенному в абзаце втором настоящего пункта.

3.8. В графе 8 «Признак налоговой социальной льготы» отражается признак налоговой социальной льготы согласно справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенному в приложении к настоящему Порядку. Графа 8 заполняется только для физических лиц, которые имели льготы относительно налога в отчетном периоде в соответствии с законодательством по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк. При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физического лица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие различных льгот в каждом из трех месяцев квартала).

3.9. В графе 9 «Признак (0, 1)» отражается признак «0», если строку нужно ввести, или признак «1», если строку нужно исключить. Графа 9 заполняется только для отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов.

3.10. В последней строке раздела I указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, выплаченного дохода — по графе 3, начисленного налога — по графе 4а, перечисленного налога — по графе 4.

3.11. Отражение информации в разделе II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор» (далее — раздел II):

в строке «Налогообложение процентов» общая сумма дохода, начисленного в виде процентов, общая сумма начисленного налога на доходы физических лиц и общая сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками). Сведения о физическом лице — плательщике налога, которому начислены доходы в виде процентов, не указываются;

в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» общая сумма начисленного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, общая сумма выплаченного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, общая сумма начисленного налога на доходы физических лиц и общая сумма перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками). Сведения о физическом лице — плательщике налога, которому начислены доходы в виде выигрышей (призов) в лотерею, не указываются;

в строке «Военный сбор» общая сумма начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, общая сумма начисленного военного сбора и общая сумма перечисленного в бюджет военного сбора отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками). Сведения о физическом лице — плательщике налога, которому начислены доходы, из которых удерживается военный сбор, не указываются.

3.12. В конце налогового расчета проставляются:

количество заполненных строк раздела I, количество физических лиц, на которых подана информация, и количество страниц налогового расчета. При определении количества заполненных строк раздела I итоговая строка в соответствии с пунктом 3.10 настоящего раздела не учитывается;

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физического лица, которое имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) руководителя юридического лица, который подает расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон;

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физического лица, которое имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) главного бухгалтера юридического лица, который подает расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон;

налоговый номер или серия и номер паспорта (для физического лица, которое имеет отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта) самозанятого физического лица, которое подает расчет, подпись, инициалы, фамилия, телефон.

Налоговый расчет на последней странице заверяется:

для юридического лица — подписями руководителя юридического лица и главного бухгалтера и удостоверяется печатью (при наличии);

для физического лица — налогового агента — подписью лица, которое подает налоговый расчет, и удостоверяется печатью (при наличии).

В поле «Дата представления» проставляется дата представления налогового расчета налоговым агентом.

3.13. В конце налогового расчета проставляются отметки должностных лиц контролирующего органа о внесении данных из налогового расчета в электронную базу налоговой отчетности (дата, подпись, инициалы, фамилия).

IV. Порядок проведения корректировок

4.1. Корректировка поданного и принятого налоговых расчетов проводятся на основании самостоятельно выявленных налоговым агентом ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом.

4.2. В случае необходимости проведения корректировок налогового расчета до окончания срока его представления подается отчетный новый налоговый расчет.

4.3. Уточняющий налоговый расчет подается в случае необходимости проведения корректировок налогового расчета после окончания срока его представления. Уточняющий налоговый расчет может подаваться как за отчетный период, так и за предыдущие периоды.

4.4. Порядок заполнения отчетного нового и уточняющего налоговых расчетов является одинаковым. Отчетный новый и уточняющий налоговые расчеты подаются на основании информации из предварительно поданного налогового расчета и содержат информацию только по строкам и реквизитам, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений о выявленных ошибках, которые отправляются контролирующими органами налоговому агенту.

Корректировка показателей раздела I:

для исключения одной ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 9 указать «1» — на исключение строки;

для введения новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 9 указать «0» — на введение строки;

для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 9 указывается «1» — строка на исключение, а во второй — «0» — строка на введение.

Корректировка показателей раздела II:

подраздел «Налогообложение процентов»:

для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Налогообложение процентов — исключение**» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение процентов» отразить правильную информацию;

подраздел «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею»:

для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею — исключение***» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Налогообложение выигрышей (призов) в лотерею» отразить правильную информацию;

подраздел «Военный сбор»:

для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Военный сбор — исключение****» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Военный сбор» отразить правильную информацию.

 

Директор Департамента налоговой, таможенной политики и методологии бухгалтерского учета Н. А. Чмерук