Физлица могут стать «счастливыми» обладателями статуса «плательщик земельного налога», если они являются ( п. 269.1 НКУ):
— владельцами (а) земельных участков, (б) земельных долей (паев), (в) нежилых помещений (их частей) в многоквартирных жилых домах (см. также категорию 112.01 ЗІР);
— землепользователями. Это если пользуются они землями государственной и коммунальной собственности, в т. ч. на условиях аренды.
Плату за землю физлицам налоговики начисляют на основе данных кадастра. Потому на практике вопрос о том, с какого момента физлицо является плательщиком налога, решается просто: когда данные о том, что физлицо приобрело право собственности на землю попадут в кадастр, налоговики и начинают начисление налога. До того момента отдувается предыдущий владелец
В теории
Льготы: кто в деле? Согласно п. 281.1 НКУ от уплаты земельного налога освобождены: (1) инвалиды І и ІІ групп; (2) физлица, воспитывающие 3 и более детей в возрасте до 18 лет; (3) пенсионеры (по возрасту); (4) ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона № 3551*; (5) физлица, признанные пострадавшими вследствие Чернобыльской катастрофы.
* Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII.
Но освобождение — не абсолютное. Его действие распространяется:
Земельные участки, освобожденные от налогообложения
Направление использования земельного участка | Предельные нормы для целей применения льготы |
Ведение личного крестьянского хозяйства | 2 гектара |
Строительство и обслуживание жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) | в селах — 0,25 гектара, в поселках — 0,15 гектара, в городах — 0,10 гектара |
Индивидуальное дачное строительство | 0,10 гектара |
Строительство индивидуальных гаражей | 0,01 гектара |
Ведение садоводства | 0,12 гектара |
Внимание: от уплаты налога освобождается лишь один земельный участок по каждому виду использования в пределах указанных норм.
Подпадаете под действие льготы и имеете в собственности несколько земельных участков одного вида? В таком случае до 1 мая следовало подать письменное заявление в произвольной форме в налоговую по месту нахождения земельного участка о самостоятельном избрании / смене земельного участка для применения льготы.
От уплаты налога освобождаются также собственники и землепользователи при передаче земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику единого налога IV группы ( п. 281.3 НКУ).
Кроме того, выпадают из числа плательщиков земналога плательщики единого налога І — ІІІ групп. Но только за земельные участки, которые они используют для осуществления хоздеятельности**.
** О «подводных камнях» освобождения в части арендованных земель вы могли прочесть в материале «Земельный налог + сдача в аренду: головная боль единоналожников» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 31).
Физлица, пользующиеся льготами по этому налогу, которые предоставляют в аренду земельные участки, отдельные здания, сооружения или их части, налог за такие земельные участки и земельные участки под ними уплачивают на общих основаниях.
Свое право на льготу налоговикам нужно доказывать
Если право на льготу у физлица возникло в течение года, то он освобождается от уплаты налога начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором это произошло. И наоборот: при потере права на льготу в течение года налог уплачивают начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено это право (согласно п. 284.2 НКУ).
Кроме этих льгот, порадовать установлением дополнительных могут органы местного самоуправления. Право на это им дает п. 284.1 НКУ (ср. ). Чтобы быть в курсе местной обстановки
Кроме того, пока продолжатся АТО
*** Подробнее о которых вы могли прочесть в статьях: «АТО-налоги и налоговая реформа» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 5), «По следам налоговой реформы: Закон о дивидендах и АТО» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 17).
Правильно ли посчитали? Собственно говоря, главная цель нашей статьи — помочь вам не стать жертвой ошибок налоговиков. И самое важное в этом — мочь проверить проведенные ими в налоговом уведомлении-решении расчеты налога. Напомним: на отправку (вручение) налоговых уведомлений-решений п. 286.5 НКУ отводит контролерам срок до 1 июля.
Сейчас со всем разберемся.
Налоговики рассчитывают сумму налога следующим образом:
— для земель, нормативная денежная оценка которых проведена, — как произведение площади земельного участка(ков), проиндексированной по состоянию на начало года, денежной оценки единицы площади и ставки;
— для земель, нормативная денежная оценка которых не проведена, — как произведение площади и ставки налога.
Потому для проверки суммы начисленного налога вам достаточно знать:
1) площадь земельного участка. Ее берете из правоустанавливающих документов на землю или справки (извлечения) о размере нормативной денежной оценки участка;
2) нормативную денежную оценку единицы площади. Ее найдете в справке (извлечении) о размере нормативной денежной оценки земельного участка;
3) ставки земельного налога. Действующие в вашем регионе ставки содержатся в решениях органов местного самоуправления. При их установлении органы местного самоуправления ориентируются на предельные размеры, предусмотренные в НКУ.
Имея указанные данные и осуществив простое перемножение, вы сможете легко рассчитать налог для своего участка и проверить тем самым налоговиков
Что с уплатой? На уплату налога п. 287.5 НКУ дает физическим лицам 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.
При этом перед жителями сельской и поселковой местности открыта возможность уплаты налога через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных громад по квитанции о приеме налоговых платежей. Ее форма утверждена приказом Минфина «Об утверждении формы квитанции о принятии налогов и сборов» от 17.08.2015 г. № 714.
Налоговики ошиблись: что делать? В полученном от налоговиков уведомлении-решении вы нашли ошибку?
К счастью, безвыходных положений нет. Рецепт для таких ситуаций содержится непосредственно в НКУ — п. 286.5. Он дает налогоплательщикам право обратиться с письменным заявлением в орган ГФСУ по месту нахождения земельного участка для проведения сверки данных относительно: (а) размера площади земельного участка, находящегося в собственности и/или пользовании плательщика; (б) права на пользование льготой по уплате налога; (в) размера ставки налога; (г) начисленной суммы налога.
Налоговики оказались неправы? На проведение перерасчета суммы налога они имеют 10 рабочих дней. Результатом такого перерасчета должно стать новое налоговое уведомление-решение. И 60-дневный срок для уплаты обязательств при этом начинает новый отсчет
Если же ваши налоговики окажутся уж очень упрямыми, в то время как вы уверены в своей правоте, ничто не мешает воспользоваться административным или судебным обжалованием их решения.