Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

«Дешевый» экспорт: ГФСУ согласна с «нулем»

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Март, 2017/№ 11
В избранном В избранное
Печать
Лед тронулся! ГФСУ под влиянием судебных решений отступает от своей фискальной позиции облагать «убыточные» поставки на экспорт по ставке НДС 20 %. Все подробности — далее.
НДС-учет, минимальная база НДС, экспорт

Эпопея с «убыточными» поставками на экспорт возникла уже давно. Напомним, что достаточно долго налоговики настаивали на том, что если контрактная стоимость экспортного товара не дотягивает до минбазы НДС, то разницу между договорной ценой и минбазой нужно облагать по ставке 20 % img 1 (письма ГФСУ от 10.08.2015 г. № 16878/6/99-99-19-03-02-15 и от 26.01.2016 г. № 1389/6/99-99-19-03-02-15).

Естественно, что такие выводы совершенно не вписываются в требования НКУ. Против «грабительской» ставки в 20 % в этом случае выступил сам ВАСУ, указав, что ставка 0 % должна применяться ко всей базе обложения, а не только к договорной стоимости (постановление ВАСУ от 15.06.2016 г. по делу № К/800/6099/16).

Под давлением судебной практики налоговики начали смягчать свою фискальную позицию. Первая ласточка появилась еще в прошлом году* ( письмо ГФСУ от 25.05.2016 г. № 11361/6/99-99-15-03-02-15).

* Подробнее об этом — в статье «Дешевый» экспорт и НДС: налоговики начинают отступать» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 27).

А «свежее» письмо фискалов № 40757** только подтверждает, что налоговики отступают, но не совсем охотно. Так, в этом письме указано, что при экспорте в 2015 году самостоятельно изготовленных товаров, себестоимость которых превышала контрактную стоимость:

** Письмо ГФСУ от 23.12.2016 г. № 40757/7/99-99-15-03-01-17.

— необходимо было применять ставку НДС 0 %;

— при этом доначислять налоговые обязательства по ставке 20 % не следовало.

Обратим внимание: в письме № 40757 речь идет об экспорте самостоятельно изготовленной продукции и операциях 2015 года (когда минбаза для продукции собственного производства была не ниже себестоимости).

Почему рассмотрены только операции 2015 года? Судя из письма именно по операциям этого периода было больше всего судебных обжалований решений налоговых органов.

А что же в 2016 году? В письме № 40757 нет ни слова о том, как облагать «убыточный» экспорт в 2016 году. Также ничего не сказано о том, можно ли применять эти же выводы к экспорту приобретенных товаров.

img 2С 01.01.2016 г. для продукции собственного производства минбаза НДС определяется исходя из обычных цен, а не себестоимости.

Но подход к операциям 2016 года и к экспорту приобретенных товаров, очевидно, должен быть точно таким. Смена критерия минбазы не должна что-то менять.

Что еще важно! В письме № 40757 дано указание на то, что все ранее предоставленные разъяснения ГФСУ следует применять в части, не противоречащей его выводам. А значит, экспортеры, которые начисляли НДС с превышения минбазы по ставке 20 %, могут подать уточняющую декларацию и уменьшить начисленные налоговые обязательства.

img 3Если такие обязательства были доначислены по акту проверки, то можно обратиться в областную ГНИ с просьбой отозвать эти незаконные налоговые уведомления-решения.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете сайт Factor Войдите и читайте дальше бесплатно