Регистрация разблокированных налоговых накладных за счет ∑Перевищ

В избранном В избранное
Печать
Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Ноябрь, 2017/№ 46
Ситуация. Налоговики заблокировали налоговую накладную. На дату подачи НДС-декларации за отчетный период налоговая накладная так и не была разблокирована, а вот обязательства по ней в декларации отражены. В результате появился ∑Перевищ. Сейчас налоговики приняли решение о разблокировке налоговой накладной. Обязательно ли пополнять НДС-счет для ее регистрации? Или она может быть зарегистрирована за счет ∑Перевищ?
лимит регистрации, ∑Перевищ, заблокированная налоговая накладная

Налоговики постепенно настраивают возможность регистрировать налоговые накладные за счет ∑Перевищ (напомним, соответствующая норма закреплена в п. 2001.9 НКУ еще с 01.01.2017 г.).

И что важно! Как раз по заблокированным налоговым накладным эта норма уже работает на практике.

После принятия комиссией ГФСУ положительного решения о регистрации заблокированной налоговой накладной, она уже может быть зарегистрирована за счет ∑Перевищ (даже при недостаточном текущем лимите регистрации).

Правда, при этом должны соблюдаться следующие требования:

(1) появление ∑Перевищ должно быть вызвано заблокированной налоговой накладной. За счет ∑Перевищ можно зарегистрировать только те налоговые накладные, которые относятся к отчетному периоду возникновения ∑Перевищ (т. е. составленные за период возникновения этого показателя);

Обратите внимание! За счет Перевищ можно зарегистрировать налоговые накладные за тот период, в котором возник этот показатель.

(2) сумма НДС в разблокированной налоговой накладной должна вписаться в свой лимит, рассчитываемый по формуле (п. 2001.9 НКУ):

∑Перевищ - ∑НО к уплате по декларациям/УР за периоды, начиная с 1 июля 2015 года (как уплаченные, так и не уплаченные) + ∑ПопРах.

Попутно отметим, что если показатель ∑Перевищ не связан с блокировкой налоговой накладной, т. е. возник в результате того, что налоговая накладная просто по какой-то причине регистрируется позже подачи НДС-декларации (и она не блокируется), то пока возможность регистрировать такую «опаздывающую» налоговую накладную за счет ∑Перевищ дорабатывается .

Но вернемся к нашей заблокированной налоговой накладной. Давайте рассмотрим на примере, как происходит регистрация такой налоговой накладной за счет ∑Перевищ.

Пример. 13.11.2017 г. мы подали на регистрацию октябрьскую налоговую накладную с суммой НДС — 10000 грн. Для ее регистрации у нас был лимит регистрации (∑Накл) — «10000».

Нашу налоговую накладную заблокировали. Лимит регистрации не сняли и мы за счет этого лимита зарегистрировали следующую октябрьскую налоговую накладную с суммой НДС — 8000 грн.

На дату подачи декларации (17.11.2017 г.) налоговая накладная так и остается заблокированной. При этом имеем такие данные.

— налоговые обязательства: по данным ЕРНН — «90000», по данным декларации (раздел I декларации) — «100000» (включая нашу заблокированную налоговую накладную);

— налоговый кредит по данным декларации — «80000»;

— НДС к уплате по данным декларации — «20000».

Дата события

Событие

НаклВид

Накл Отр

ПопРах

Перевищ

Накл

10.11.2017 г.

82000

80000

2000

0

11.11.2017 г.

Пополнен НДС-счет на 10000 грн. для регистрации октябрьской НН

82000

80000

12000

(+10000)

10000

13.11.2017 г.

Отправлена октябрьская НН с суммой НДС 10000 грн. на регистрацию. Ее регистрация заблокирована

82000

80000

12000

10000

14.11.2017 г.

Зарегистрирована следующая октябрьская НН с суммой НДС 8000 грн.

90000

(+8000)

80000

12000

2000

17.11.2017 г.

Подана НДС-декларация за октябрь

90000

80000

12000

10000

-8000

21.11.2017 г.

Доплачены обязательства по деке в сумме 8000 грн.

90000

80000

20000

(+8000)

10000

0

Теперь предположим, что 22.11.2017 г. налоговую накладную разблокировали.

Проверим, вписывается ли она в лимит для регистрации за счет ∑Перевищ из п. 2001.9 НКУ (формула выше).

10000 грн.(∑Перевищ) - 20000 грн. (налоговые обязательства к уплате по декларации) + 20000 грн. (∑ПопРах) = 10000 грн.

Для наглядности будем ориентироваться только на данные октября.

Как видим, наша разблокированная налоговая накладная (10000 грн.) как раз вписывается в сумму, которая может быть зарегистрирована за счет ∑Перевищ.

Поэтому такая налоговая накладная автоматически зарегистрируется за счет ∑Перевищ.

Дата события

Событие

НаклВид

Накл Отр

ПопРах

Перевищ

Накл

22.11.2017 г.

Разблокирована и зарегистрирована НН

100000

(+10000)

80000

20000

0

0

А вот если предположить, что предприятие на дату разблокировки налоговой накладной не перечислило НДС-обязательства в сумме 8000 грн. (операция от 21.11.2017 г.), то в лимит для регистрации за счет ∑Перевищ такая налоговая накладная не вписалась бы. Значение было бы такое:

10000 грн. (∑Перевищ) - 20000 грн. (налоговые обязательства к уплате по декларации) + 12000 (∑ПопРах) = 2000 грн.

Такая налоговая накладная находилась бы в статусе «Очікується реєстрація ПН/РК за Рішенням комісії».

И как только бы мы пополнили НДС-счет на сумму 8000 грн., она бы автоматически зарегистрировалась за счет ∑Перевищ (ведь тогда она впишется в лимит для ∑Перевищ).

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить