02.10.2020
В следующем году большинство ФЛП-единоналожников утратят РРО-иммунитет
Пока же наведем «порядок в голове» по части действующих / уже принятых нормативно-правовых актов. Чтобы не возникало вопросов вроде «а должен ли единоналожник группы 2 — собственник кафе с доходом до 1 млн грн вести КУРО с РК?»
Вашему вниманию — полезная схема-алгоритм, которая поможет быстро и однозначно выяснить: нужен ли вам РРО/П-РРО либо КУРО с РК или нет. В ней учтено максимум нюансов и подводных камней
Шаг 1. Первым делом определяем, проводит ли ФЛП расчетные операции в понимании Закона об РРО. Потому как если он их не проводит (например, ФЛП получает доход исключительно по «классическому» безналичному расчету), то и говорить не о чем. Закон об РРО на него не распространяется, и РРО ему не нужен вообще (а КУРО с РК — и подавно)
Шаг 2. Далее, если расчетные операции есть, значит, нужно использовать РРО или П-РРО. Но, к счастью, есть освобождения. Все они описаны в ст. 9 Закона об РРО.
Их там прилично. Если какое-то освобождение вам подходит — ура! Это означает, что вы имеете право работать без РРО. Принципиальный момент. КУРО с РК в таком случае вам тоже не нужно вести!
Самое популярное освобождение — это РРО-иммунитет для ФЛП-единоналожников. И это как раз тот случай, о котором спрашивал наш читатель. Поскольку он — единоналожник группы 2 с доходом до 1 млн грн и не торгует товарами — губителями РРО-иммунитета (очевидно, в кафе он ими не может торговать), значит, согласно п. 6 ст. 9 Закона об РРО он освобожден и от РРО, и от П-РРО, и от КУРО с РК
Досадно только, что в январе следующего года РРО-иммунитет ФЛП-ЕН групп 2 — 4 для общепита «растает»*.
* Подробнее об этом вы можете прочесть, в частности, в статье «РРО-нормативка от КМУ» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 31).
Шаг 3. Если ФЛП искал-искал, но так и не нашел подходящее освобождение от РРО в ст. 9 Закона об РРО (или лишился его), то он может либо смириться со своей судьбой (проводить расчетные операции с применением РРО/П-РРО), либо попробовать копнуть дальше и поискать освобождения в ст. 10 Закона об РРО.
Эта статья отсылает нас к Перечню № 1336**. В нем перечислены некоторые виды деятельности. Если ФЛП занимается именно такими видами деятельности, то он может вместо обязательного применения РРО/П-РРО выбрать несколько облегченную обязанность — вести КУРО с РК. Зарегистрировать у налоговиков КУРО и расчетную книжку и выдавать каждому (!) клиенту расчетную квитанцию из такой книжки. То же, в общем-то, не сахар. Но кто-то может выбрать и такой вариант «бегства» от РРО/П-РРО. А теперь — для самых любознательных немного подробнее прокомментируем каждый шаг.
** Перечень отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения регистраторов расчетных операций и/или программных регистраторов расчетных операций с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций, утвержденный постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336.
Требование применять РРО/П-РРО прописано в ст. 3 Закона об РРО. Причем там четко сказано, кто обязан его соблюдать: «Субъекты хозяйствования, которые осуществляют расчетные операции…».
Стало быть, если расчетной операции в понимании Закона об РРО у вас нет (ни одной), значит, и РРО/П-РРО не нужен. Это отсекает вопросы вроде «обязаны ли мы ставить РРО после потери РРО-иммунитета, если рассчитываться с нами будут исключительно по безналу?». Нет, не обязаны.
Идем далее. Как же понять, проводите вы расчетные операции или нет?
1. Как вы принимаете оплату от покупателя? Если вы принимаете наличку или карту, это — расчетная операция. Если же вам платят со счета на счет (через учреждение банка) либо на ваш счет через кассу банка, это — не расчетная операция.
Если вы отправляете товар «наложкой» и получаете наличку на руки от почты/курьера, то это — расчетная операция. Если же почта/курьер перечисляет вам оплату на текущий счет — это чистый безнал, поэтому — не расчетная операция.
И тут сразу всплывают проблемы расчетов в интернет-торговле. Мы уже много раз писали об этом***. И пришли к неутешительному выводу: из-за слепого упрямства налоговиков абсолютно все интернет-расчеты (и LiqPay, и Приват24) считаются расчетными операциями
*** Вам может быть интересна статья «Выручка заходит через «Приват24»: нужен ли РРО?» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 29).
Но спасибо банкам с их кодировками в выписках — очень часто фискалы и сами не в состоянии отличить карточные расчеты от чистого безнала
**** В чем хитрость банковских кодировок и как перехитрить фискалов, мы рассказывали в статье «Как узнать, что вам заплатили с карты?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 38).
Еще один способ расчетов — через ПТКС (банковский или небанковский). Налоговики согласны, что расчеты через банковские ПТКС — не расчетные операции. А вот по небанковским ПТКС они сомневаются. Требуют, чтобы такой ПТКС был фискализирован (был с РРО). Проверить это ФЛП, конечно, не сможет
Важно! Если у вас есть хоть один вид расчетов, подпадающих под определение расчетной операции, вам нужно применять РРО
2. Второй важный момент в расчетной операции — это место проведения расчетов. Если такое место определить невозможно, то расчетной операции нет. А значит, РРО/П-РРО не нужен
Что же это за место? В ст. 2 Закона об РРО сказано, что это место расчетов с покупателем или место передачи заранее оплаченных товаров. При обычной торговле место расчетов — магазин. А вот при онлайн-торговле расчеты проводят в Интернете, поэтому место расчетов — это место передачи товара.
А как быть, если товар — нематериальный (электронные книги, фильмы, игры, аудио и т.п.) или ФЛП предоставляет услуги без личного взаимодействия с клиентом (например, консультирует его)? То есть и деньги физически не передаются, и товар/услуга физические не передаются. В этом случае РРО не нужен
Без РРО можно работать при условии, что у ФЛП нет других видов деятельности, при которых место проведения расчетов есть.
Помимо РРО-иммунитета для упрощенцев, есть еще несколько полезных освобождений:
— продажа билетов на автотранспорте с выдачей талонов;
— продажа гослотерей;
— продажа билетов на посещение культурно-спортивных и развлекательных заведений;
— продажа в киосках газет, журналов и т.п.;
— продажа воды, молока, кваса, масла, живой рыбы из автоцистерн, цистерн, бочек или бидонов.
Если вам подходит — можно работать без РРО даже после 01.04.2021 г.
Для ФЛП-общесистемщиков тут все просто: если вы занимаетесь видами деятельности, которые указаны в Перечне № 1336, и объем дохода вписывается в приведенные там лимиты (по некоторым видам деятельности лимитов нет, по другим — 250 — 500 тыс. грн), значит, можно вести КУРО с РК вместо РРО
Для единоналожников все несколько сложнее. Сейчас в п. 1 Порядка № 1336 сказано, что ФЛП-ЕН, которые торгуют в розницу продовольственными товарами (кроме подакцизных), имеют право вместо РРО применять КУРО с РК. Но не тут-то было
Продовольственные товары — это «пищевые продукты в натуральном или переработанном виде, предназначенные для использования человеком в качестве пищи, бутилированная питьевая вода, алкогольная продукция (в том числе пиво), безалкогольные напитки, жевательная резинка, а также биологически активные добавки» (категория 109.03 ЗІР).
Ни пунктом 1, ни каким-либо другим пунктом Порядка № 1336 единоналожники сейчас воспользоваться не могут
А до 1 млн грн их защищает РРО-иммунитет. То есть нормы Порядка № 1336 для ФЛП-ЕН пока остаются бесполезными. Но уже скоро они могут заработать.
Но опять же. Есть нюанс — действие Порядка № 1336 не касается тех, кто занимается розничной торговлей подакцизными товарами.