09.04.2021
Если ФЛП открывает в банке какой-нибудь счет (даже гражданский, т. е. не предназначенный для использования в бизнесе), то он в обязательно должен сообщить о своем ФЛП-статусе (п. 62 Инструкции № 4921). А банк обязан сообщить налоговикам реквизиты нового счета (п. 69.2 НКУ).
Если же физлицо открыло гражданский счет еще до госрегистрации в качестве ФЛП, то о таком счете налоговики могут и не знать
Проверить, какие счета у них «на счету», можно в электронном кабинете (cabinet.tax.gov.ua/account) во вкладке «Облікові дані платника» — «Дані про банківські рахунки».
Но в любом случае, знают налоговики о вашем счете или нет, все, что им известно, — это его реквизиты. Узнать информацию о движении средств на счете, если сам ФЛП не заинтересован в ее добровольном раскрытии, налоговики могут только по решению суда (п.п. 20.1.5 НКУ). И очевидно, что такое решение суда не выносится на ровном месте.
Другие случаи раскрытия банковской тайны перечислены в ст. 62 Закона о банках и банковской деятельности. Но назвать их ординарными нельзя2.
2 Когда в п. 4 ст. 62 этого Закона говорится о том, что банковская тайна может быть раскрыта по письменному требованию ГНСУ, то имеется в виду именно информация о наличии банковских счетов, а не о движении по ним.
На практике, конечно, бывает всякое (когда налоговики «неожиданно» оказываются осведомленными об оборотах на счетах). Но это, снова-таки, единичные случаи. Повсеместной практики такой нет. Поэтому бояться, что налоговики доберутся до информации об оборотах по гражданскому счету, на наш взгляд, не стоит.
Но как быть с поступлениями, полученными на него: нужно было их записывать в Книгу учета доходов (говорим сейчас о 2020 годе3) или нет?
3 С 01.01.2021 г. учетный регистр — не обязательно Книга, может называться и по-другому. О чем подробнее можете прочесть в статье «Примеры заполнения нового Регистра учета доходов у единоналожников» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 8).
В идеале по всем правилам поступать нужно было так (но задайте себе вопрос: насколько вам это интересно, так сказать, экономически?
1) доход, полученный до регистрации в качестве ФЛП, нужно показать в гражданской декларации о доходах и уплатить с него 18 % НДФЛ и 1,5 % военсбора. Такая декларация подается не позднее 30.04.2021 г. В 2021 году (за 2020 год) — еще по старой форме, которая утверждена приказом Минфина № 1774, а не новым приказом № 7835. Уплатить НДФЛ и ВС по ней нужно не позднее 02.08.2021 г.;
Если выяснится, что ФЛП получил такой доход чаще чем два раза в год и есть другие признаки предпринимательской деятельности6, чисто гипотетически налоговики могут взглянуть на это дело как на незарегистрированную предпринимательскую деятельность7.
6 Самостоятельная, инициативная, на собственный риск деятельность, направленная на изготовление и реализацию продукции, выполнение работ или предоставление услуг стоимостного характера, имеющих ценовую определенность, с целью получения прибыли.
7 За это (за предпринимательскую деятельность без регистрации) может «прилететь» немаленький админштраф по ст. 164 КоАП (17 — 34 тыс. грн с возможной конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и средств, полученных в результате совершения этого административного правонарушения).
2) доход, полученный после регистрации ФЛП:
— если он получен от деятельности, которая внесена в Реестр единоналожников, вписываем в Книгу учета доходов и включаем в деку единоналожника за 2020 год;
Срок подачи деки единоналожника за 2020 год уже прошел, потому придется подавать уточненку
— если же доход получен от деятельности, не указанной ни в ЕГР8 (указывается в регистрационной карточке ФЛП), ни в Реестре единоналожников («заводится» в Реестр через заявление о выборе упрощенки), то формально — это доход гражданина. Его надо показать в деке о доходах за 2020 год (как и тот доход, который получен до госрегистрации ФЛП).
8 Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований.
Но если этот доход по своему содержанию является предпринимательским (получен более двух раз в год, деятельность имеет другие признаки предпринимательской), вполне возможна реакция налоговиков в виде сброса такого предпринимателя с упрощенки «задним числом»
Как ни крути, перспектива «чистосердечного признания» отнюдь не радужная. Поэтому многие решают просто не светить эти поступления ни как предпринимательские, ни как гражданские доходы.
Даже если налоговики когда-то к вам и доберутся с проверкой этих сумм, им затруднительно будет узнать, что эти поступления как-то связаны с предпринимательской деятельностью. Разумеется, если сам ФЛП им об этом не скажет
Ведь в назначении платежа не указано, за что пришли деньги. А раз это карта физлица, то очевидно, что и движение денег по ней никак не связано с бизнесом. К примеру, ваши друзья/знакомые вернули вам деньги, которые вы ранее одолжили им, согласно устной договоренности, в виде налички
Если же оплаты были от ФЛП или юрлиц, то это тоже мог быть возврат финпомощи, выданной гражданином еще до регистрации его в качестве ФЛП (гражданин имеет право выдавать возвратную финпомощь, а вот упрощенцам налоговики это запрещают). Можно заранее подготовить договор займа (в простой письменной форме, нотариально удостоверять его не нужно). Заем выдавался наличкой.