Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Учет расходов, связанных с начислением и уплатой транспортного налога

Редакция НиБУ
Налоги & бухучет Февраль, 2008/№ 13
Печать
Ответы на вопросы

Учет расходов, связанных с начислением и уплатой транспортного налога

Как в налоговом и бухгалтерском учете отразить расходы на уплату налога с владельцев транспортных средств, если у предприятия по Расчету на 2008 год начислено 800 грн., а сумма к уплате ежеквартально составляет 200 грн.? Кроме того, в январе 2008 года предприятие купило автомобиль и уплатило за него транспортный налог в сумме 54 грн.

(г. Сумы)

В

налоговом учете согласно п.п. 5.2.5 Закона о налоге на прибыль начисленные (уплаченные) суммы налога с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов включаются в состав валовых расходов.

В декларации по налогу на прибыль такие суммы отражаются в

строке 04.6 декларации по налогу на прибыль и в годовом приложении Р1.

Поскольку

налог с владельцев транспортных средств начисляется за год по Расчету, то валовые расходы, по сути, возникают в периоде такого начисления. Однако по сложившейся практике на валовые расходы бухгалтеры обычно относят уплаченную часть (25 %) от общей суммы начисленного налога ежеквартально. То есть начисление налога осуществляется последним днем каждого отчетного квартала в течение года в сумме, указанной в Расчете по срокам уплаты за каждый квартал.

Иная ситуация с учетом

налога с владельцев транспортных средств за автомобили, купленные в течение года. Транспортный налог по таким авто можно сразу в квартале уплаты включить в состав валовых расходов. Ведь за купленные в течение года транспортные средства налог уплачивается предприятием сразу в полной сумме до регистрации в ГАИ.

Здесь следует помнить, что арендатор не является собственником арендованного им транспорта, поэтому он не должен уплачивать транспортный налог. Плательщиком налога в этом случае является собственник автомобиля — арендодатель.

Поэтому если предприятие-арендатор решит уплатить налог с владельцев транспортных средств за арендованный автомобиль, уплаченная сумма не сможет увеличить валовые расходы арендатора (см.

письмо ГНАУ от 02.06.2000 г. № 3023/6/17-0516 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 4).

Если же предприятие — арендатор транспорта возмещает предприятию-арендодателю транспортный налог, валовые расходы у него будут, только если суммы такого налога не выделяются, а учитываются в составе арендной платы общим платежом. При возмещении арендодателю транспортного налога отдельным платежом у предприятия-арендатора такие суммы в валовые расходы не включаются.

В бухгалтерском учете

операции по начислению и уплате налога с владельцев транспортных средств будут отражаться, как показано в таблице.

 

Порядок бухгалтерского учета транспортного налога


п/п

Содержание хозяйственной операции

Бухгалтерский учет

Сумма,
грн.

Дт

Кт

Учет ТН по авто, числящимся на 1 января текущего года

1

Начислен налог с владельцев транспортных средств (в начале года на всю сумму начисленного налога)

39

641/тн

800

2

Уплачена сумма налога (ежеквартально, 25 % от общей суммы начисленного налога)

92

39

200

641/тн

311

Учет ТН по авто, купленным в течение года

3

Начислен налог с владельцев транспортных средств (перед регистрацией авто)

92

641/тн

54

4

Уплачена сумма налога (сразу вся сумма начисленного налога)

641/тн

311

54

 

 

Наталия Дзюба, экономист-аналитик

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше