Об утверждении Изменений к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины

Министерства и ведомства Украины

Об утверждении Изменений к Инструкции о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины

Постановление от 25 января 2008 года № 3-3

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 14 февраля 2008 г. под № 125/14816

(извлечение)

В соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» и пунктом 12 Положения о Пенсионном фонде Украины, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 24.10.2007 № 1261, правление Пенсионного фонда Украины ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1.

<...>

Председатель правления А. Зарудный

Утверждена постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19 декабря 2003 г. № 21-1

Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины

Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 16 января 2004 г. под № 64/8663

(

(извлечение)

<...>

2. Плательщики страховых взносов

<...>

2.2. Застрахованные лица:

<...>

2.2.17. Военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), лица рядового и начальствующего состава.

2.2.18. Родители — воспитатели детских домов семейного типа, приемные родители, если они получают денежное обеспечение согласно законодательству.

3. Взятие на учет страхователей и застрахованных лиц как плательщиков страховых взносов, на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей»

3.1. Взятие на учет страхователей и застрахованных лиц.

<...>

3.1.2. Страхователи, указанные в подпунктах 2.1.1 (физические лица), на которых не распространяется действие Закона Украины «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей», 2.1.4 и 2.1.5 пункта 2.1 настоящей Инструкции, берутся на учет в органах Пенсионного фонда Украины по местожительству не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них заявления по форме согласно приложению 1 или приложению 1а.

Заявление указанными страхователями подается в 10-дневный срок со дня:

получения разрешения на проведение нотариальной и другой деятельности;

получения свидетельства о праве на занятие адвокатской деятельностью, выданного квалификационно-дисциплинарной комиссией адвокатуры;

заключения трудового договора с наемным работником;

заключения договора гражданско-правового характера с физическим лицом

изменения фамилии, имени, отчества.

<...>

Размеры страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование устанавливаются согласно Закону Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» по ставкам:

4.1.

для плательщиков, указанных в подпункте 2.1.1 пункта 2.1 настоящей Инструкции, использующих труд наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах, — 42 процента суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым согласно Закону Украины «Об оплате труда», подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью, для лиц летных экипажей (пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах, и по ставке 33,2 процента для других работников;

для плательщиков, указанных в подпункте 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции, — 33,2 процента суммы фактических расходов на денежное обеспечение за лиц, указанных в подпункте 2.2.17 пункта 2.2 настоящей Инструкции;

для плательщиков, указанных в подпункте 2.1.1 пункта 2.1 настоящей Инструкции, которые являются плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога, в следующих размерах:

в 2005 году: за период с 01.01.2005 до 30.03.2005 — 6,4 процента, за период с 31.03.2005 до 31.12.2005 (включительно) — 6,46 процента суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью;

в 2006 году — 6,46 процента суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым согласно Закону Украины «Об оплате труда», выплаты вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью;

в 2007 году — 13,28 процента суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью, и 33,2 процента суммы выплат вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц;

в 2008 году — 19,92 процента суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью, и 33,2 процента суммы выплат вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц;

для плательщиков, указанных в подпункте 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции, которые выплачивают денежное обеспечение согласно законодательству застрахованным лицам, указанным в подпункте 2.2.18 пункта 2.1 настоящей Инструкции, — 33,2 процента от сумм денежного обеспечения родителям — воспитателям детских домов семейного типа, приемным родителям, если они не работают;

для плательщиков, указанных в подпунктах 2.1.1, 2.1.3 и 2.1.5 пункта 2.1 Инструкции, — 33,2 процента от сумм выплат вознаграждений физическим лицам за выполнение работ (услуг) по соглашениям гражданско-правового характера, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц;

для плательщиков, указанных в подпункте 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции, которые выплачивают денежное обеспечение, пособия и компенсации согласно законодательству застрахованным лицам, указанным в подпунктах 2.2.14 — 2.2.16 пункта 2.1 настоящей Инструкции, в следующих размерах:

10 процентов минимального страхового взноса в 2005 году;

20 процентов минимального страхового взноса в 2006 году;

30 процентов минимального страхового взноса в 2007 году;

40 процентов минимального страхового взноса в 2008 году;

50 процентов минимального страхового взноса в 2009 году;

60 процентов минимального страхового взноса в 2010 году;

70 процентов минимального страхового взноса в 2011 году;

80 процентов минимального страхового взноса в 2012 году;

90 процентов минимального страхового взноса в 2013 году;

100 процентов минимального страхового взноса с 2014 года.

4.2.

Документом, дающим право на применение ставки в размере 4 %, является заверенная копия выписки из акта осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности.

Для предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих, взносы на общеобязательное государственное пенсионное страхование определяются по ставке 4 процента от суммы фактических расходов на оплату труда (денежного обеспечения) работников, включающих расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно нормативно-правовым актам, принятым в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда», подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, а также на суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия в связи с временной нетрудоспособностью для всех работников этих предприятий

4.3. Для плательщиков, указанных в подпунктах 2.1.3 (кроме тех, которые выбрали особый способ налогообложения), 2.1.4 и 2.1.5 пункта 2.1 настоящей Инструкции, — 33,2 процента от суммы дохода (прибыли), полученного от соответствующей деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц;

физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, которые выбрали особый способ налогообложения (фиксированный налог, единый налог), и члены семей указанных физических лиц, принимающих участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, на период действия законодательных актов по вопросам особого способа налогообложения уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, установленном согласно законодательству Украины.

4.4. Для плательщиков, указанных в подпунктах 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6 — 2.2.12, 2.2.17 пункта 2.2 настоящей Инструкции, — 2 процента из сумм дохода в виде заработной платы, других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных) плательщику согласно условиям трудового или гражданско-правового договора, сумм денежного обеспечения, включаемого в состав общего налогооблагаемого дохода

Для плательщиков, определенных в подпункте 2.2.1 пункта 2.2 настоящей Инструкции, из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах:

<...>

4.7. Размер минимального страхового взноса определяется путем умножения минимального размера заработной платы, установленной законом на то время, за которое осуществляется расчет сумм страховых взносов:

для застрахованных лиц, определенных подпунктами 2.2.1 (кроме лиц, работающих у плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога, лиц, которые имели и/или имеют статус инвалидов, застрахованных лиц из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах), 2.2.2, 2.2.6 — 2.2.12 пункта 2.2 настоящей Инструкции, — на 34 процента за период с 01.01.2004 до 30.03.2005, 34,3 процента за период с 31.03.2005 до 31.12.2005 (включительно), 33,8 процента за 2006 год, 33,7 процента за 2007 год,

для застрахованных лиц, определенных подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 настоящей Инструкции, из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации (пилоты, штурманы, бортинженеры, бортмеханики, бортрадисты, летчики-наблюдатели) и бортоператоров, выполняющих специальные работы в полетах, — на 44 процента за 2004 — 2005 годы, 33,8 процента за 2006 год, 42,5 процента за 2007 год,

для застрахованных лиц, определенных подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 настоящей Инструкции, работающих на предприятиях всеукраинских общественных организаций инвалидов, где количество инвалидов составляет не менее 50 процентов общей численности работающих, — на 6 процентов за 2004 — 2006 годы, 4,5 процента за 2007 год,

для застрахованных лиц, определенных подпунктами 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6 — 2.2.12 пункта 2.2 настоящей Инструкции, которые работают на предприятиях, в учреждениях, организациях (кроме лиц, работающих у плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога) и имели и/или имеют статус инвалидов, — на 6 процентов за 2004 — 2006 годы, 4,5 процента за 2007 год,

для застрахованных лиц, определенных подпунктами 2.2.3 — 2.2.5 пункта 2.2 настоящей Инструкции, — на 32 процента за 2004 — 2005 годы; 31,8 процента за 2006 год, 33,2 процента за 2007 год,

для застрахованных лиц, определенных подпунктами 2.2.13 — 2.2.16 пункта 2.2 настоящей Инструкции, — на 32 процента за период с 01.01.2004 до 30.03.2005, 32,3 процента за период с 31.03.2005 до 31.12.2005; 31,8 процента за 2006 год, 33,2 процента за 2007 год,

для застрахованных лиц, определенных подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 настоящей Инструкции, которые работают у плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога (кроме лиц, которые имели и/или имеют статус инвалидов), — на 34 процента за 2004 год; 8,4 процента за период с 01.01.2005 до 30.03.2005; 8,46 процента за период с 31.03.2005 до 31.12.2006, 13,78 процента за 2007 год,

для застрахованных лиц, определенных подпунктом 2.2.1 пункта 2.2 настоящей Инструкции, которые работают у плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога и имели и/или имеют статус инвалидов, — на 6 процентов за 2004 год; 8,4 процента за период с 01.01.2005 до 30.03.2005; 8,46 процента за период с 31.03.2005 до 31.12.2006, 13,78 процента за 2007 год,

для застрахованных лиц, определенных подпунктом 2.2.18 пункта 2.2 настоящей Инструкции, — на 33,2 процента за 2008 год

5. Порядок начисления (исчисления) и сроки уплаты страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование

5.1. Порядок исчисления и сроки уплаты взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование плательщиками, определенными подпунктами 2.1.1, 2.1.2 пункта 2.1 настоящей Инструкции

<...>

5.1.5. В случае осуществления в течение базового отчетного периода выплат (выплаты дохода), на которые начисляются страховые взносы, страхователи одновременно с выдачей указанных сумм обязаны уплачивать авансовые платежи в виде сумм страховых взносов, подлежащих начислению на указанные выплаты (доход) в размерах, установленных для страхователей (33,2 процента, 4 процента, 42 процента,

В случае недостаточности у страхователя средств для осуществления в полном объеме выплаты заработной платы (дохода) и одновременной уплаты соответствующих авансовых платежей выплата указанных сумм и уплата страховых взносов осуществляются в пропорциональных размерах.

5.1.6. Перечисление страховых взносов осуществляется плательщиками одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплаты дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме или из выручки от реализации товаров (услуг).

Фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода) считаются получение соответствующих сумм наличными, зачисление на банковский счет получателя, перечисление по поручению получателя на любые цели, получение товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных выплат (дохода), фактическое осуществление из этих выплат (дохода) отчислений, предусмотренных законодательством, или по исполнительным документам или любых других отчислений.

Уплата страховых взносов в случае получения товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных выплат (дохода) осуществляется в последний рабочий день базового отчетного периода.

Окончательный расчет за базовый отчетный период осуществляется плательщиком страховых взносов не позднее чем через 20 календарных дней со дня окончания этого периода независимо от выплаты заработной платы (дохода), на суммы которых начисляются страховые взносы.

Абзац пятый подпункта 5.1.6 исключен

5.1.7. Применение максимальной величины, установленной законодательством, при начислении страховых взносов на суммы выплат, указанных в пунктах 4.1 и 4.2 настоящей Инструкции (в зависимости от условий договора), период которых больше одного месяца (пособие в связи с временной нетрудоспособностью, оплата ежегодного отпуска), осуществляется отдельно за каждый месяц.

5.2. Порядок начисления (исчисления) и сроки уплаты взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование плательщиками, определенными подпунктами 2.2.1, 2.2.2, 2.2.6 — 2.2.12 и 2.2.17 пункта 2.2 настоящей Инструкции

5.2.1. Начисление страховых взносов с указанной категории плательщиков осуществляется страхователями, указанными в подпунктах 2.1.1, 2.1.2, 2.1.5, ежемесячно по ставкам, определенным пунктом 4.4 настоящей Инструкции.

Исчисление страховых взносов осуществляется на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода),

Заявление об уплате страховых взносов указанные плательщики не подают.

5.2.2. Начисление и уплата страховых взносов осуществляются согласно требованиям подпунктов 5.1.2, 5.1.3 и в сроки, определенные подпунктом 5.1.4 пункта 5.1 настоящей Инструкции.

5.2.3. Начисление страховых взносов на суммы дохода в виде заработной платы, других выплат и вознаграждений, начисленных (выплаченных) плательщику согласно условиям трудового или гражданско-правового договора, включаемых в состав общего месячного налогооблагаемого дохода, период которых более одного месяца (пособие в связи с временной нетрудоспособностью, оплата ежегодного отпуска), осуществляется по ставке, действующей на момент их начисления. При этом применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц

5.3. Порядок начисления (исчисления) и сроки уплаты взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование плательщиками, определенными подпунктами 2.1.3, 2.1.4, 2.1.5 пункта 2.1 настоящей Инструкции.

<...>

5.3.5.

<...>

5.8. Страховые взносы, подлежащие уплате из сумм выплат (дохода) за период со дня возникновения у страхователя обязательства

<...>

8. Порядок взыскания задолженности со страхователей

<...>

8.2. Органы Пенсионного фонда направляют страхователям требование об уплате недоимки в следующих случаях:

а) если данные документальных проверок результатов деятельности страхователя свидетельствуют о доначислении сумм страховых взносов;

б) если страхователь имеет на конец отчетного базового периода недоимку по уплате страховых взносов;

в) если страхователь имеет на конец отчетного периода долги по уплате финансовых санкций (штрафов) и пени.

В случае а) требование направляется одновременно с актом документальной проверки.

В случае б) требование направляется ежемесячно в течение пяти рабочих дней, следующих за отчетным базовым периодом.

Требование об уплате недоимки является исполнительным документом.

Сумма долга в требовании проставляется в гривнях с двумя десятичными знаками. Требование формируется на сумму долга не менее 10 грн.

<...>

8.6. Отзыв требований.

Требование считается отозванным, если:

а) сумма долга самостоятельно погашается страхователем;

б) орган Пенсионного фонда отменяет или изменяет ранее указанную сумму долга в результате ее согласования или обжалования;

в) требование органа Пенсионного фонда об уплате долга отменяется или изменяется судом (хозяйственным судом);

г) долг списывается в случаях, предусмотренных статьей 106 Закона;

ґ) имеется решение суда на взыскание соответствующих сумм долга, указанных в требовании

В случае, указанном подпунктом «а», требование считается отозванным в день, в течение которого произошло погашение суммы недоимки.

В случае, указанном подпунктом «б», требование считается отозванным со дня принятия органом Пенсионного фонда решения об отмене или изменении ранее указанной суммы недоимки.

В случае, указанном подпунктом «в», требование считается отозванным в день получения страхователем соответствующего решения суда (хозяйственного суда).

В случае, указанном подпунктом «г», требование считается отозванным в день принятия органом Пенсионного фонда решения о списании долга согласно части 6 статьи 106 Закона.

В случае, указанном в подпункте «ґ», требование считается отозванным в день поступления исполнительных документов в органы государственной исполнительной службы

<...>

Начальник управления поступления доходов
В. Литвиненко

Людмила ПОЛЕВИК,
начальник отдела Пенсионного
фонда Украины по работе с плательщиками
обязательных платежей
в Пенсионный фонд