Министерства и ведомства Украины
О подаче электронной налоговой отчетности
Приказ от 10 апреля 2008 года № 233
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 г. под № 320/15011
(извлечение)
Во исполнение пункта 16 Плана первоочередных мероприятий в сфере инвестиционной деятельности, утвержденного Указом Президента Украины от 10 апреля 2006 года № 300, Указа Президента Украины от 28 декабря 2006 года № 1154 «О решении Совета национальной безопасности и обороны Украины от 15 декабря 2006 года «О мерах по предупреждению и нейтрализации угроз национальной безопасности, связанных с нестабильностью правового регулирования отношений в сфере администрирования налога на добавленную стоимость», согласно законам Украины «Об электронных документах и электронном документообороте» и «Об электронной цифровой подписи», с целью упрощения для плательщиков налогов процедуры подачи налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы и внедрения системы электронного контроля за обращением налога на добавленную стоимость
ПРИКАЗЫВАЮ:1.
Утвердить Инструкцию по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи (прилагается).<...>
Председатель С. Буряк
Утверждена приказом Государственной налоговой администрации Украины от 10 апреля 2008 г. № 233
Инструкция по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи
Зарегистрирована в Министерстве юстиции Украины 16 апреля 2008 г. под № 320/15011
(извлечение)
Настоящая Инструкция определяет общие принципы организации информационного обмена при подаче плательщиками налогов налоговой отчетности в органы государственной налоговой службы Украины в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи. Настоящая Инструкция распространяется на Государственную налоговую администрацию Украины и ее территориальные органы, плательщиков налогов, которые по собственному желанию подают налоговые документы в электронном виде.
I. ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТЕРМИНОВ
1. В настоящей Инструкции термины употребляются в следующем значении:
база данных государственной налоговой службы
(далее — база данных ГНС) — база данных в электронном виде, созданная в органах государственной налоговой службы (далее — органы ГНС) на основании показателей отчетных документов плательщиков налогов и предназначенная для централизованного накопления и многоразового использования в информационных системах органов ГНС;средство криптографической защиты информации
(далее — средство КЗИ) — программное, аппаратно-программное, аппаратное или другое средство, предназначенное для криптографической защиты информации, в том числе наложения и проверки электронной цифровой подписи, которое имеет сертификат соответствия или положительное экспертное заключение по результатам государственной экспертизы в сфере криптографической защиты информации;квитанция о получении налогового документа в электронном виде
(далее — первая квитанция) — электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГНС и удостоверяет факт и время получения налогового документа в электронном виде;квитанция о приеме налогового документа в электронном виде
(далее — вторая квитанция) — электронный документ, который формируется программным обеспечением органов ГНС и удостоверяет факт и время приема (неприема) налогового документа в электронном виде в базу данных органов ГНС;налоговая отчетность
— документы, которые согласно законодательству подаются плательщиками налогов в органы ГНС и на основании которых осуществляются начисление и/или уплата налога, сбора (обязательного платежа);налоговый документ в электронном виде
— налоговая отчетность, реестры полученных и выданных налоговых накладных по налогу на добавленную стоимость и другие отчетные налоговые документы, информация в которых зафиксирована в виде электронных данных, включая обязательные реквизиты документа;подача налоговых документов в электронном виде
— подача налоговых документов в органы ГНС в определенном для документооборота порядке при условии включения плательщика налогов в систему подачи налоговых документов в электронном виде;система подачи налоговых документов в электронном виде
— совокупность организационных, правовых мероприятий и программных, программно-аппаратных, телекоммуникационных средств, обеспечивающих подачу налоговых документов в электронном виде в органы ГНС;специализированное программное обеспечение
— программное обеспечение, предназначенное для создания плательщиком налогов налоговых документов в электронном виде соответствующего формата (стандарта) согласно требованиям настоящей Инструкции;формат (стандарт) налогового документа в электронном виде
(далее — формат (стандарт)) — формализованное описание состава и структуры показателей налогового документа в электронном виде, утвержденное в установленном законодательством порядке.2.
Другие термины в настоящей Инструкции употребляются в значении, приведенном в законах Украины «Об электронных документах и электронном документообороте», «Об электронной цифровой подписи» и других нормативно-правовых актах по вопросам электронного документооборота.
II. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПОДАЧЕ НАЛОГОВЫХ ДОКУМЕНТОВ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ СРЕДСТВАМИ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЙ СВЯЗИ
1. Плательщик налогов осуществляет формирование и подачу налоговых документов в электронном виде согласно законодательству с применением специализированного программного обеспечения формирования налоговых документов, средства КЗИ, руководствуясь настоящей Инструкцией и договором.
2.
Для подачи налоговых документов в органы ГНС в электронном виде плательщик налогов должен иметь:специализированное программное обеспечение для формирования налоговых документов в электронном виде в утвержденном формате (стандарте);
доступ к сети Интернет и возможность отправки/приема электронных сообщений по электронной почте;
средство КЗИ (совместимый по форматам данных со средствами КЗИ, используемыми в органах ГНС);
действующие усиленные сертификаты открытых ключей, сформированных аккредитованным центром сертификации ключей для плательщика налогов и уполномоченных должностных лиц плательщика налогов, подписи которых являются обязательными для налоговой отчетности в бумажной форме.
3.
Формат (стандарт) налогового документа в электронном виде на основе спецификации eXtensible Markup Language (XML), электронные формы налоговых документов и другая информация о порядке подачи налоговых документов в электронном виде обнародуются на WEB-сайте ГНА.4.
Налоговые документы в электронном виде с обязательными реквизитами (в том числе с электронной цифровой подписью плательщика налогов (его должностных лиц)), поданные в соответствии с настоящей Инструкцией, согласно законодательству являются оригиналами, имеют юридическую силу, должны храниться и могут использоваться во время судебного или досудебного решения споров.5.
В случае подачи налогового документа в электронном виде плательщик налогов имеет право не подавать налоговые документы на бумажных носителях.6.
Для приема налоговых документов в электронном виде от плательщика налогов орган ГНС должен иметь:программное обеспечение приема и обработки налоговой отчетности со средствами КЗИ;
действующие усиленные сертификаты открытых ключей, сформированные аккредитованным центром сертификации ключей для органа ГНС.
7.
Основанием для приема налогового документа в электронном виде являются:его соответствие утвержденному формату (стандарту);
подтверждение ЭЦП плательщика налогов и его должностных лиц, подписи которых являются обязательными для отчетов в бумажной форме при условиях, установленных в статьей 3 Закона Украины «Об электронной цифровой подписи»;
действие соответствующего усиленного сертификата ключа при наложении ЭЦП (подтверждается с помощью метки времени, полученной от аккредитованного центра сертификации ключей, или если до момента получения электронного документа срок действия соответствующего сертификата не истек или соответствующий сертификат не был отменен/блокирован).
8. Органы ГНС обеспечивают размещение на информационных досках сведений о порядке подачи налоговых документов в электронном виде, адресах и контактных телефонах ответственных лиц.
9.
В специализированном программном обеспечении должно быть реализовано:формирование налогового документа в электронном виде согласно утвержденному формату (стандарту);
контроль за вводом данных согласно установленным требованиям;
хранение отправленных налоговых документов в электронном виде и полученных квитанций в виде электронных данных в системе подачи налоговых документов в электронном виде;
экспортирование налоговых документов в электронном виде на электронные носители;
визуальное отражение налоговых документов в электронном виде электронными средствами и на бумаге в форме, установленной для этих налоговых документов.
III. ПОРЯДОК ПОДАЧИ НАЛОГОВЫХ ДОКУМЕНТОВ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ СРЕДСТВАМИ ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННОЙ СВЯЗИ
1.
Налоговые документы в электронном виде могут быть отправлены в органы ГНС средствами телекоммуникационной связи за отчетные периоды в сроки, определенные законодательством для соответствующих налоговых документов в бумажной форме.2. При отправке электронных документов плательщик налогов самостоятельно определяет конечный срок их отправления (учитывая время на своевременную доставку документов в органы ГНС в случае возможного повреждения телекоммуникационной связи или непоступления первой квитанции).
3. Налоговая отчетность в электронном виде, полученная органами ГНС позднее срока, установленного законодательством для налоговой отчетности, считается поданной с нарушением срока.
4. Органы ГНС принимают налоговую отчетность с 9 ч 00 мин до 18 ч 00 мин ежедневно, кроме выходных, праздничных и нерабочих дней.
В случае поступления налогового документа в электронном виде в органы ГНС до 16 часа плательщику налогов в течение двух часов с момента приема (неприема) направляется вторая квитанция, в ином случае — в течение первых двух часов следующего рабочего дня.
5.
Плательщик налогов:5.1 получает в любом включенном в систему подачи налоговых документов в электронном виде аккредитованном центре сертификации ключей усиленные сертификаты открытых ключей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи (руководителя, бухгалтера), и печать юридического лица. Плательщик налогов физическое лицо — субъект предпринимательской деятельности может ограничиться одним ключом ЭЦП. Личные ключи находятся на ключевых (электронных) носителях, хранящихся в тайне;
5.2 получает в органе ГНС по месту регистрации или на WEB-сайте ГНА или региональной ГНА текст примерного договора о признании электронных документов (приложение 1), бесплатное специализированное программное обеспечение формирования и подачи в органы ГНС налоговых документов в электронном виде;
5.3 ознакомившись с редакцией договора, заполняет необходимые реквизиты, в том числе вписывает свой электронный адрес, подписывает и скрепляет печатью два экземпляра договора (для физического лица — субъекта предпринимательской деятельности при наличии печати);
5.4 подает в орган ГНС по месту регистрации подписанные и скрепленные печатью два экземпляра договора и усиленные сертификаты открытых ключей на электронном носителе;
5.5 после подписания договора в органе ГНС по месту регистрации получает один экземпляр договора. При этом ставит подпись в журнале учета договоров о признании электронных документов (приложение 2*) для удостоверения того, что плательщику налогов был возвращен его экземпляр договора.
* Приложение 2 не публикуется. —
Примеч. ред.6.
Орган ГНС, где зарегистрирован плательщик налогов, на его запрос:6.1 выдает два экземпляра договора;
6.2 записывает на электронный носитель плательщика налогов бесплатное специализированное программное обеспечение формирования и подачи в органы ГНС налоговых документов в электронном виде;
6.3 принимает от плательщика налогов подписанные и скрепленные печатью (для физического лица — субъекта предпринимательской деятельности при наличии печати) два экземпляра договора и электронный носитель с усиленными сертификатами открытых ключей;
6.4 сверяет реквизиты, указанные в договоре, с регистрационными данными плательщика налогов в органах ГНС. В случае несоответствия реквизитов возвращает плательщику налогов его электронный носитель и предоставленные экземпляры договора;
6.5 после подписания договора вносит соответствующую запись в журнал учета договоров о признании электронных документов с плательщиками налогов и выдает плательщику налогов один экземпляр договора.
7.
При подаче налоговых документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи плательщик налогов и органы ГНС должны соблюдать следующий порядок:7.1 плательщик налогов создает налоговый документ в электронном виде согласно утвержденному формату (стандарту) с помощью специализированного программного обеспечения.
После подготовки плательщиком налогов налогового документа в электронном виде на него накладываются ЭЦП должностных лиц плательщика налогов в следующем порядке: первой — ЭЦП главного бухгалтера (бухгалтера), второй — ЭЦП руководителя, третьей ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов.
При отсутствии у плательщика налогов должности бухгалтера электронные цифровые подписи должностных лиц плательщика налогов накладываются в следующем порядке: первой — ЭЦП руководителя, второй — ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов.
Плательщиком налогов — физический лицом — субъектом предпринимательской деятельности электронные цифровые подписи накладываются в следующем порядке: первой — ЭЦП плательщика налогов — физического лица, второй — ЭЦП, являющаяся аналогом оттиска печати плательщика налогов (при наличии);
7.2 после наложения ЭЦП плательщик налогов осуществляет шифрование налогового документа в электронном виде и направляет его в органы ГНС через телекоммуникационные каналы связи. Второй экземпляр налогового документа в электронном виде хранится у плательщика налогов;
7.3 после получения от плательщика налогов налогового документа в электронном виде органы ГНС проводят его расшифровку, проверку ЭЦП, проверку соответствия электронного документа утвержденному формату (стандарту);
7.4 первая квитанция является подтверждением плательщику налогов передачи его налоговых документов в электронном виде в орган ГНС средствами телекоммуникационной связи. Эта квитанция направляется органами ГНС на электронный адрес плательщика налогов, с которого была отправлена налоговая отчетность. Второй экземпляр первой квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС. Если на электронный адрес плательщика налогов не поступила первая квитанция, то налоговый документ считается неполученным;
7.5 подтверждением плательщику налогов приема его налоговых документов в базу данных ГНС является вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате, в которой определяются реквизиты принятого налогового документа в электронной форме, соответствие налогового документа в электронной форме утвержденному формату (стандарту) электронного документа, результаты проверки ЭЦП, информация о плательщике налогов, дате и времени приема, регистрационном номере, налоговом периоде, за который подается налоговая отчетность, и данные об отправителе квитанции. На эту квитанцию накладывается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифрование и направление плательщику налогов средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр второй квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС;
7.6 если отправленные налоговые документы сформированы с ошибкой, то плательщику налогов направляется вторая квитанция в электронном виде в текстовом формате о неприеме налоговых документов в электронном виде с указанием причин. На эту квитанцию накладывается ЭЦП органа ГНС, осуществляется ее шифрование и направление плательщику налогов средствами телекоммуникационной связи. Второй экземпляр второй квитанции в электронном виде хранится в органе ГНС;
7.7 датой и временем предоставления налогового документа в электронном виде в органы ГНС являются дата и время, зафиксированные в первой квитанции.
8.
Если плательщик налогов направил в органы ГНС несколько экземпляров одного налогового документа (в случае исправления, неполучения первой квитанции и т. п.), то оригиналом считается электронный документ, отправленный в органы ГНС последним до окончания предельного срока, установленного законодательством для подачи налоговой отчетности при условии, что он был сформирован правильно, принят в базу данных ГНС и плательщику налогов поступила об этом вторая квитанция.9.
Если налоговые документы в электронном виде будут передаваться в органы ГНС через представителя, которому предоставлено право сдавать за плательщика налогов его налоговую отчетность, то ответственность за непредоставление налоговых документов несет плательщик налогов.Директор Департамента информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения С. Шевченко
* При наличии.
