Реквизиты налоговой накладной
Реквизиты филиала в налоговой накладной
Каким образом заполняются реквизиты продавца/покупателя в налоговой накладной, если продавцом (покупателем) по договору является филиал?
(г. Донецк)
Основным нормативным документом, который устанавливает правила заполнения налоговой накладной, является
Порядок № 165. В соответствии с п. 2 указанного документа налоговую накладную составляет лицо, которое зарегистрировано как плательщик налога. При этом зарегистрированный плательщик налога может делегировать филиалу (не зарегистрированному плательщиком НДС) право выписки налоговых накладных (п. 2 Порядка № 165) и ведения Реестра полученных и выданных налоговых накладных (п. 2 Порядка № 244) в ситуации, когда последний осуществляют поставку товаров (услуг) и проводит расчеты с поставщиками/потребителями.Филиалы, получившие право оформления налоговых накладных от головных предприятий, при отпуске товаров должны указывать порядковый номер такой налоговой накладной в виде числовой дроби: в числителе поставить порядковый номер, а в знаменателе — присвоенный головным предприятием код (номер, шифр) (
п. 3 Порядка № 165).Что касается реквизитов налоговой накладной «Лицо (плательщик налога) — продавец» и «Местонахождение продавца», то при их заполнении необходимо учитывать мнение налоговиков, изложенное в
письме от 27.01.2006 г. № 1540/7/16-1117 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 68. Представители главного налогового ведомства настаивают на одновременном заполнении названия головного предприятия и филиала и рекомендует (по желанию) указывать одновременно местонахождение филиала и головного предприятия.Такой же подход к оформлению налоговых накладных следует применять и в случае, когда филиал является
покупателем товара, а именно в поле «Лицо (плательщик налога) — покупатель» и «Местонахождение покупателя» вписывать название и месторасположение головного предприятия и филиала, которому предоставлено право составления налоговых накладных*.* См. «Мнение специалистов официальных органов» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 74, с. 62
Номера Реестрам полученных и выданных налоговых накладных присваиваются также с учетом установленного для филиала кода (номера, шифра): в числителе проставляется порядковый номер реестра, а в знаменателе — код (номер, шифр) филиала (
п. 5 Порядка № 244).Марина Ковенко, экономист-аналитик