Гражданско-правовые договоры
Порядок налогообложения выплат по договору гражданско-правового характера
Наше предприятие активно привлекает физических лиц для выполнения работ (предоставления услуг) по договорам гражданско-правового характера. Каков порядок налогообложения выплат по таким договорам в настоящее время?
(г. Львов)
С 13 января 2009 года на суммы выплат физическим лицам за выполненные работы (предоставленные услуги), которые работают у юридических и физических лиц по договорам гражданско-правового характера, также начисляются взносы в Фонд страхования на случай безработицы. С таких выплат следует уплачивать взнос только в части начислений, удерживать взнос в размере 0,6 % не надо.
Законом № 2213
предусмотрено два размера ставок для начисления взносов на выплаты по договорам гражданско-правового характера — 1,6 % и 2,2 %.Государственный центр занятости в своем
письме от 19.01.2009 г. № ДЦ-03-227/0/6-09 («Налоги и бухгалтерский учет», 2009, № 8) разъяснил следующее: на выплаты физическим лицам за выполненные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам взнос в Фонд страхования на случай безработицы начисляется:— для юридических и физических лиц (работодателей), заключивших договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (предоставление услуг) с работником, с которым они находятся в трудовых отношениях, — в размере 1,6 %;
— юридические и физические лица, заключающие договоры гражданско-правового характера на выполнение работ (предоставление услуг) с другими физическими лицами, с которыми они не находятся в трудовых отношениях, — в размере 2,2 %.
При этом Государственный центр занятости настаивает, что юридические и физические лица, работающие по упрощенной системе налогообложения (единый налог), в случае использования труда физических лиц по договорам гражданско-правового характера должны также начислять и уплачивать страховые взносы в размере 1,6 % (если физическое лицо находится с ними в трудовых отношениях) и 2,2 % (если физическое лицо не находится с ними в трудовых отношениях).
Правила налогообложения вознаграждений по договорам гражданско-правового характера после вступления в силу
Закона № 799, то есть с 13.01.2009 г., с учетом приведенных выше разъяснений приведем в таблице.Принятые сокращения:
НДФЛ — налог с доходов физических лиц;
ПФ — взнос в Пенсионный фонд;
ФБ — взнос в Фонд страхования на случай безработицы;
ФВПТ — взнос в Фонд страхования по временной потере трудоспособности;
ФНС — взнос в Фонд страхования от несчастных случаев на производстве.
| Вид договора | НДФЛ | Взнос в ПФ | Взнос в ФБ | Взносы в ФВПТ и ФНС | |||
| начисления | удержания | начисления | удержания | ||||
| Договор подряда | ГП-договор заключен с наемным работником | 15 % | 33,2 % | 2 % | 1,6 % | — | — |
| ГП-договор заключен со сторонним физлицом | 2,2 % | — | — | ||||
| Договор о предоставлении услуг | ГП-договор заключен с наемным работником | 15 % | — * | — * | 1,6 % | — | — |
| ГП-договор заключен со сторонним физлицом | 2,2 % | — | — | ||||
| * В соответствии с разъяснениями Пенсионного фонда (см. письмо от 01.09.2006 г. № 11127/03-02 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 81) пенсионные взносы не взимаются с суммы вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказанные услуги. | |||||||
Татьяна Онищенко, экономист-аналитик
