О внесении изменений в Методические рекомендации по формированию состава расходов и порядок их планирования в торговой деятельности
Приказ от 2 марта 2010 года № 226
(извлечение)
С целью приведения собственных нормативно-правовых актов в соответствие с законодательством Украины
приказываю:1.
Внести изменения в Методические рекомендации по формированию состава расходов и порядок их планирования в торговой деятельности, утвержденные приказом Министерства экономики Украины от 22.05.2002 № 145, изложив их в новой редакции (прилагается)*.* Эти Методические рекомендации в новой редакции и в полном объеме будут опубликованы в приложении к газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 6, в связи с чем ниже приводим только извлечение из них — Приложение к Методическим рекомендациям.
На с. 27 этого номера газеты размещена статья, являющаяся расширенным комментарием к этим Методическим рекомендациям. —
Примеч. ред.<…>
Министр Б. Данилишин
Приложение
к Методическим рекомендациям по формированию состава расходов и порядка их планирования в торговой деятельности
Корреспонденция счетов по учету расходов деятельности торговых предприятий
Содержание операции | Корреспонденция счетов | ||
дебет | кредит | ||
код синтетического счета (субсчета) | статья расходов | код синтетического счета (субсчета) | |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Отражение себестоимости реализованных товаров (продукции) | |||
1. Списание реализованных товаров по себестоимости: |
|
|
|
1.1. На предприятиях оптовой торговли | 902 | 1.1. Себестоимость реализованных товаров | 281 |
1.2. На предприятиях розничной торговли: |
|
|
|
на стоимость реализованных товаров по фактической себестоимости | 902 | 1.1. Себестоимость реализованных товаров | 282 |
на сумму торговой наценки на реализованные товары согласно расчету бухгалтерии (в конце отчетного месяца) | 285 | — | 282 |
1.3. На предприятиях ресторанного хозяйства: |
|
|
|
на стоимость реализованной продукции по учетной стоимости сырьевого набора | 901 | 1.1. Себестоимость реализованной продукции | 23 |
на разницу между учетной и фактической стоимостью сырьевого набора | 901 | 1.1. Себестоимость реализованной продукции | 23 |
на сумму общепроизводственных расходов (в конце отчетного месяца) | 901 | 1.1. Себестоимость реализованной продукции | 91 |
на стоимость реализованных товаров по фактической себестоимости | 902 | 1.1. Себестоимость реализованных товаров | 282 |
на сумму торговой наценки на реализованные товары согласно расчету бухгалтерии (в конце отчетного месяца) | 285 | — | 282 |
2. Отражение административных расходов | |||
2.1. Начисление заработной платы административным работникам | 92 | 2.1. Расходы на оплату труда административно-управленческого персонала | 661 |
2.2. Отчисления на пенсионное и социальное страхование с заработной платы административно-управленческого персонала | 92 | 2.2. Отчисления на социальные мероприятия | 65 (соответствующие субсчета) |
2.3. Сумма сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по покупке валюты | 92 | 2.2. Отчисления на социальные мероприятия | 651 |
2.4. Начисление амортизации основных средств, прочих необоротных материальных активов и нематериальных активов, обеспечивающих административные нужды по соответствующему методу | 92 | 2.5. Амортизация основных средств, прочих необоротных материальных активов и нематериальных активов, обеспечивающих административные нужды | 13 (соответствующие субсчета) |
2.5. Расходы, связанные с ремонтом основных средств административного назначения | 92 | 2.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, обеспечивающих административные нужды | 63, 685, 20, 661, 65 |
2.6. Расходы на содержание (отопление, освещение, водоснабжение и другие коммунальные услуги) объектов, обеспечивающих административные нужды | 92 | 2.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, обеспечивающих административные нужды | 685 |
2.7. Плата за операционную аренду объектов основных средств административного назначения | 92 | 2.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, обеспечивающих административные нужды | 685 |
2.8. Расходы на служебные командировки работников аппарата управления | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 372 |
2.9. Расходы на связь | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 631, 685 |
2.10. Расходы за юридические, аудиторских, другие услуги | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 631, 685 |
2.11. Списание стоимости использованных бланков, документов и канцелярских приборов | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 201 |
2.12. Оплата стоимости лицензий, плата за регистрацию предприятия | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 377 |
2.13. Начисление налогов и прочих обязательных платежей | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 641 |
2.14. Списание стоимости периодических изданий по вопросам законодательства, относящейся к отчетному периоду | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 39 |
2.15. Комиссионное вознаграждение банку за покупку иностранной валюты | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 333 |
2.16. Списание стоимости товаров, использованных для административных целей | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 28 (соответствующие субсчета) |
2.17. Плата за расчетно-кассовое обслуживание | 92 | 2.9. Прочие административные расходы | 311, 685 |
3. Отражение расходов на сбыт | |||
3.1. Начисление заработной платы работникам, обеспечивающим сбыт товаров (продукции) | 93 | 3.1. Расходы на оплату труда персонала, обеспечивающего сбыт товаров (продукции) | 661 |
3.2. Отчисления на пенсионное и социальное страхование с заработной платы работников, обеспечивающих сбыт товаров (продукции) | 93 | 3.2. Отчисления на социальные мероприятия | 65 (соответствующие субсчета) |
3.3. Начисление амортизации основных средств, прочих необоротных материальных активов и нематериальных активов, обеспечивающих сбыт товаров (продукции) | 93 | 3.5. Амортизация основных средств, прочих необоротных материальных активов и нематериальных активов, обеспечивающих административные нужды | 13 (соответствующие субсчета) |
3.4. Расходы на ремонт основных средств, обеспечивающих сбыт товаров | 93 | 3.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, обеспечивающих административные нужды | 63, 685, 20, 661, 65 |
3.5. Расходы на содержание (отопление, освещение, водоснабжение и другие коммунальные услуги) объектов основных средств, обеспечивающих сбыт товаров | 93 | 3.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, обеспечивающих административные нужды | 685 |
3.6. Плата за операционную аренду объектов основных средств, обеспечивающих сбыт товаров (продукции) | 93 | 3.4. Расходы на содержание основных средств, прочих необоротных материальных активов, МБП, обеспечивающих административные нужды | 685 |
3.7. Стоимость материалов, использованных для хранения, обработки, упаковки товаров (продукции) | 93 | 3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров | 20 |
3.8. Расходы на оплату услуг сторонних предприятий, связанных с упаковкой и фасовкой товаров (продукции) | 93 | 3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров | 63, 685 |
3.9. Расходы на оплату труда работников предприятия, связанных с предпродажной подготовкой товаров (продукции) — упаковкой, фасовкой товаров и т. п. | 93 | 3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров | 661 |
3.10. Отчисления на социальные мероприятия по заработной плате работников за предпродажную подготовку товаров (продукции) | 93 | 3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров | 65 (соответствующие субсчета) |
3.11. Расходы на хранение товаров на складах других предприятий | 93 | 3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров | 63, 685 |
3.12. Расходы на дезинсекцию и дератизацию | 93 | 3.6. Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров | 63, 685 |
3.13. Расходы на транспортировку товаров (продукции) | 93 | 3.7. Расходы на транспортировку | 63, 685 |
3.14. Расходы на оплату рекламы | 93 | 3.8. Расходы на проведение маркетинговых исследований | 685 |
3.15. Сумма таможенного сбора при экспорте товаров | 93 | 3.10. Налоги, сборы и другие предусмотренные законодательством обязательные платежи | 377 |
3.16. Расходы на служебные командировки, связанные со сбытом товаров | 93 | 3.11. Прочие расходы на сбыт | 372 |
3.17. Сумма комиссионного вознаграждения при продаже товаров оптом (у комитента) | 93 | 3.11. Прочие расходы на сбыт | 685 |
3.18. Расходы, связанные с гарантийным ремонтом и гарантийным обслуживанием реализованных товаров | 93 | 3.11. Прочие расходы на сбыт | 20, 28, 631, 661, 65 |
4. Отражение прочих операционных расходов | |||
4.1. Отражается себестоимость реализованной иностранной валюты | 942 | 4.2. Себестоимость реализованной иностранной валюты | 334 |
4.2. Сумма комиссионного вознаграждения банка с операции по продаже валюты | 942 | 4.2. Себестоимость реализованной иностранной валюты | 377 |
4.3. Себестоимость реализованных производственных запасов и необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи | 943 | 4.3. Себестоимость реализованных производственных запасов и необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи | 20, 22, 286 |
4.4. Создание резерва сомнительных долгов | 944 | 4.4. Сомнительные и безнадежные долги | 38 |
4.5. Потери от курсовой разницы по операциям, активам и обязательствам, связанным с операционной деятельностью предприятия | 945 | 4.5. Потери от операционной курсовой разницы | 302, 312, 314, 362, другие |
4.6. Уценка товаров | 946 | 4.6. Потери от обесценивания запасов | 28 |
4.7. Сумма превышения балансовой стоимости товаров, материалов, МБП над их справедливой стоимостью при обмене подобными активами | 946 | 4.6. Потери от обесценивания запасов | 28, 20, 22 |
4.8. Недостача товаров (продукции) в пределах норм естественной убыли при хранении и реализации | 902 (901) | 4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей | 28, 26 |
4.9. Потери товаров сверх норм естественной убыли при хранении и реализации | 9472 | 4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей | 28 |
4.10. Уменьшение суммы налогового кредита по НДС (к операции 4.8, 4.9) | 947 | 4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей | 641 |
4.11. Стоимость испорченных бланков строгой отчетности | 947 | 4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей | 20 |
4.12. Суммы, исключенные из состава налогового кредита или включенные в него по первому событию (к операции 4.11) | 947 | 4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей | 641 |
4.13. Недостачи и потери от порчи ценностей | 947 | 4.7. Недостачи и потери от порчи ценностей | 28 |
4.14. Штрафные санкции за нарушение законодательства или условий договора | 948 | 4.8. Признанные штрафы, пени, неустойки | 64, 68, 311, другие |
4.15. Разница между стоимостью валюты, приобретенной по курсу покупки, и стоимостью валюты, рассчитанной по валютному курсу на момент зачисления валюты на счет | 949 | 4.9. Прочие расходы операционной деятельности | 333 |
4.16. Начисление государственной пошлины за приобретение бланков векселей | 949 | 4.9. Прочие расходы операционной деятельности | 641 |
4.17. Начисление заработной платы работникам жилищно-коммунального или обслуживающего хозяйства | 949 | 4.9. Прочие расходы операционной деятельности | 661 |
4.18. Отчисления на социальные мероприятия с заработной платы работников жилищно-коммунального или обслуживающего хозяйства | 949 | 4.9. Прочие расходы операционной деятельности | 65 (соответствующие субсчета) |
4.19. Сумма материальной помощи работникам | 949 | 4.9. Прочие расходы операционной деятельности | 661 |
4.20. Амортизация стоимости необоротных активов, относящихся к жилищно-коммунальному или обслуживающему хозяйству | 949 | 4.9. Прочие расходы операционной деятельности | 13 (соответствующие субсчета) |
5. Отражение расходов финансовой деятельности | |||
5.1. Проценты за кредит банка | 951 | 5.1. Проценты за кредит | 684 |
5.2. Проценты по векселю выданному | 952 | 5.2. Прочие финансовые расходы | 684 |
5.3. Амортизация премии по векселю полученному | 952 | 5.2. Прочие финансовые расходы | 352 |
5.4. Проценты по договорам финансового лизинга | 952 | 5.2. Прочие финансовые расходы | 684 |
6. Отражение потерь от участия в капитале | |||
6.1. Уменьшение балансовой стоимости финансовой инвестиции | 961 | 6. Потери от участия в капитале | 141 |
7. Отражение прочих расходов обычной деятельности | |||
7.1. Списание себестоимости реализованного векселя | 971 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 352 |
7.2. Остаточная стоимость ликвидированных (списанных) необоротных активов | 972 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 10, 11 |
7.3. Курсовая разница, возникшая на дату погашения текущей части долгосрочного кредита в иностранной валюте | 974 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 612 |
7.4. Перерасчет задолженности по кредиту в иностранной валюте на дату составления отчетности | 974 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 502, 602 |
7.5. Курсовая разница по начисленным процентам по кредитам в иностранной валюте | 974 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 684 |
7.6. Сумма уценки остаточной стоимости необоротных активов | 975 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 10, 11, 12 |
7.7. Закрытие задолженности на стоимость товаров (продукции), переданных безвозмездно физическим лицам, неприбыльным организациям в качестве благотворительной помощи | 977 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 377 |
7.8. Стоимость товаров (продукции), переданных безвозмездно по причинам, не связанным с благотворительностью | 977 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 28 |
7.9. Уменьшение суммы налогового кредита по НДС (операции 7.2 и 7.3) | 977 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 641 |
7.10. Стоимость подписки на издания общеполитического характера | 977 | 7. Прочие расходы обычной деятельности | 631 |
8. Отражение чрезвычайных расходов | |||
8.1. Потеря ТМЦ, денежных средств в результате чрезвычайных событий | 991, 993 | 8. Чрезвычайные расходы | 20, 30, другие |
8.2. Начисление заработной платы работникам, ликвидирующим последствия чрезвычайных событий | 993 | 8. Чрезвычайные расходы | 661 |
8.3. Отчисления на социальные мероприятия по заработной плате работников, ликвидирующих последствия чрезвычайных событий | 993 | 8. Чрезвычайные расходы | 65 (соответствующие субсчета) |
8.4. Списание средств в связи с банкротством банка, в котором был открыт текущий счет предприятия | 993 | 8. Чрезвычайные расходы | 311, 312 |
Списание расходов деятельности | |||
Списание для определения финансового результата в конце месяца, квартала или года: |
|
|
|
расходов операционной деятельности | 791 |
| 902, 92, 93, 94 |
потерь от участия в капитале | 792 |
| 95, 961 |
расходов прочей обычной деятельности | 793 |
| 97 |
чрезвычайных расходов | 794 |
| 99 |
Директор департамента внутренней торговли
и потребительского рынка
С. Литвиненко