Мнение специалистов официальных органов. При исправлении ошибки в графах 4 и 4а ф. № 1ДФ нужно указывать правильную сумму налога

В избранном В избранное
Печать
Редакция НиБУ
Налоги и бухгалтерский учет Август, 2011/№ 61
Статья

При исправлении ошибки в графах 4 и 4а ф. № 1ДФ нужно указывать правильную сумму налога*

 

В июле 2011 года обнаружена ошибка — с суммы нецелевой благотворительной помощи в размере 1000 грн., предоставленной работнику в апреле, ошибочно удержан налог на доходы физических лиц по причине того, что помощь посчитали зарплатой. Ежемесячная заработная плата работника составляет 2000 грн. Как в уточняющей
ф. № 1ДФ заполнить гр. 4 и 4а?

 

Ваша ошибка состоит в том, что вы неправомерно обложили налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) сумму нецелевой благотворительной помощи, которая согласно

п.п. 170.7.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) не включается в налогооблагаемый доход работника. При этом, чтобы не попасть под налогообложение, такая помощь не должна превышать предельный размер дохода, который определяется согласно абзацу первому п.п. 169.4.1 НКУ (в 2011 году — 1320 грн.). В вашем случае это условие соблюдается.

Механизм исправления ошибок в ф. № 1ДФ достаточно прост: ошибочная строка изымается с указанием «1» в графе 9, а правильная вводится с указанием «0» в этой же графе (

пп. 4.4.1, 4.4.2 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1020).

При этом в графах 4 и 4а уточняющей ф. № 1ДФ нужно указать правильную сумму налога (ту сумму, которая должна была быть удержана, если бы не было допущено ошибки).

 

№ з/п

Податковий номер або серія та номер паспорта*

Сума нарахованого доходу
(грн., коп.)

Сума виплаченого доходу
(грн., коп.)

Сума утриманого податку
(грн., коп.)

Ознака доходу

Дата

Ознака подат. соц. пільги

Ознака

(0, 1)

нарахованого

перерахованого

прийняття на роботу (дд/мм/рррр)

звільнення з роботи (дд/мм/рррр)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Форма № 1ДФ за II квартал 2011 года, поданная с неправильным расчетом НДФЛ за июнь 2011 года

1

1111122222

7000,00(1)

7000,00(1)

1012,20(2)

1012,20(2)

101

<…>

Исправление допущенной ошибки в отчетной новой или уточняющей ф. № 1ДФ за II квартал 2011 года

1

1111122222

7000,00(1)

7000,00(1)

1012,20(2)

1012,20(2)

101

1

2

1111122222

6000,00(3)

6000,00(3)

876,60(4)

876,60(4)

101

0

3

1111122222

1000,00(5)

1000,00(5)

169

0

<…>

(1) 7000 = 2000 + 2000 + 3000.

(2) 1012,20 = (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (3000 - 3000 х 3,6 %) х 15 %.

(3) 6000 = 2000 + 2000 + 2000.

(4) 876,60 = (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 % + (2000 - 2000 х 3,6 %) х 15 %.

(5) Сумма нецелевой благотворительной помощи.

 

Надежда ФИЛИППОВСКИХ,
 заместитель начальника отдела администрирования налога
 с доходов физических лиц ГНАУ

 

* Подробно о других аспектах исправления ошибок читайте в статье «Исправление ошибок в Налоговом расчете по форме № 1ДФ»// «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 30.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить