Не облагается НДФЛ стоимость детского подарка, не превышающая 470,50 грн.
С приближением новогодне-рождественских праздников заботливые работодатели закупают подарки для детей работников. Бухгалтерам, в свою очередь, придется позаботиться о налоговых последствиях этой операции. ГНСУ в письме от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5 отметила, что работодатель может воспользоваться п.п. 165.1.39 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), согласно которому не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) стоимость неденежных подарков, если она не превышает 50 % размера одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 470,50 грн.).
При этом, если стоимость такого подарка превысит указанную сумму, то сумма превышения подлежит включению в облагаемый налогом доход работника как дополнительное благо с учетом натурального коэффициента.
Согласно разъяснениям налоговиков, в Налоговом расчете по форме № 1ДФ стоимость новогодних детских подарков, предоставленных работодателем, следует отражать следующим образом:
— стоимость не облагаемых налогом согласно п.п. 165.1.39 НКУ неденежных детских подарков (их части) — с признаком дохода «160»;
— облагаемую налогом стоимость детских подарков (их части), которые предоставляются наемным работникам и являются для целей обложения НДФЛ дополнительным благом, — с признаком дохода «126».
Заметим: выплаты на приобретение подарков для детей работников согласно п. 3.23 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5, не включаются в фонд оплаты труда. Также такие выплаты указаны в Перечне видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденном постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170 (п. 8 разд. ІІ). Таким образом, ЕСВ со стоимости подарков для детей работников не взимается.
Более подробная информация об отражении в налоговом и бухгалтерском учете детских подарков от работодателей, профсоюзов и Фонда соцстраха по ВПТ предоставлена в статье « Налогообложение детских новогодних подарков» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 98, с. 29.
