О подаче налоговой отчетности по НДС за январь 2011 года
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 04.02.2011 г. № 3065/7/16-1117
В связи с поступлением запросов от плательщиков налогов и органов государственной налоговой службы по поводу подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость за январь 2011 года Государственная налоговая администрация Украины сообщает.
В соответствии с пунктом 49.18 статьи 49 и пунктом 203.1 статьи 203 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) для подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость установлены следующие сроки:
если отчетный (налоговый) период равняется календарному месяцу, декларация подается в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете плательщик налога, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;
если отчетный (налоговый) период равняется календарному кварталу, декларация подается в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете плательщик налогов, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.
Пунктом 49.20 статьи 49 Кодекса определено, что если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.
Таким образом, для плательщиков налога на добавленную стоимость, для которых отчетным (налоговым) периодом определен календарный месяц,
последним днем подачи налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2011 года является 21 февраля 2011 года.Согласно пункту 46.6 статьи 46 Кодекса до определения новых форм деклараций (расчетов) действуют формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.
Учитывая указанное, до вступления в силу приказа Государственной налоговой администрации Украины «Об утверждении форм и Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость»
действуют формы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденные приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 № 166 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 09.07.99 под № 250/2054) (с учетом изменений и дополнений); приказом Государственной налоговой администрации Украины от 23.10.98 № 499 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 10.11.98 под № 715/3155) (с изменениями и дополнениями); приказом Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2009 № 221 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 под № 417/16433) (с изменениями и дополнениями); приказом Государственной налоговой администрации Украины от 12.05.2010 № 313 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 31.05.2010 под № 350/17645).Кроме того, плательщики налога —
перерабатывающие предприятия, которые будут подавать налоговую декларацию за январь 2011 года согласно форме, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2009 № 221 (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 07.05.2009 под № 417/16433) (с изменениями и дополнениями), в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» Кодекса, сумму налога на добавленную стоимость, определенную в строке 20 такой декларации, в полном объеме должны перечислить в специальный фонд государственного бюджета.В соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 Кодекса плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для подачи налоговой отчетности (календарный месяц), в том числе для которых этим разделом установлен отчетный налоговый период квартал, подают в орган государственной налоговой службы копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за такой период в электронном виде.
Приказом Государственной налоговой администрации Украины от 24.12.2010 № 1002 «Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядка его ведения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 29.12.2010 под № 1402/18697) (далее — приказ № 1002) утверждена новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных.
Учитывая указанное,
копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных за январь 2011 года подаются по форме, утвержденной приказом № 1002.
Заместитель председателя А. Любченко
комментарий редакции
Декларация по НДС — по старой форме, Реестр — по новой
До последнего плательщики и мы вместе с ними томились в ожидании новой декларации по НДС, тем более что проект этой формы отчетности уже давно размещен на сайте ГНАУ. Именно это ожидание и явилось причиной оттягивания рассылки бланков декларации по НДС.
Однако с новинкой главный налоговый орган решил повременить, о чем свидетельствует комментируемое письмо. В нем сказано, что
за январь декларацию по НДС надо подавать по старой форме, с учетом переноса выходных — не позднее 21.02.2011 г. Поэтому с сегодняшним номером плательщики НДС получат необходимые им бланки по требуемой форме (кроме редкого приложения 4).К сожалению, налоговики не разъяснили, как быть тем неплательщикам НДС (юрлицам), которые должны начислить и уплатить НДС в случае покупки у нерезидента услуг, место поставки которых — территория Украины (ст. 208 НКУ). Ведь в проекте для них предусматривалась специальная форма расчета, а текущая форма декларации по НДС таких случаев не учитывает, она предназначена только для плательщиков. Этот вопрос мы уже задали представителям ГНАУ и об ответе сразу же проинформируем.
Что касается
реестров выданных и полученных налоговых накладных, то здесь налоговики подтвердили наш вывод и уже озвученное на страницах нашего издания официальное мнение (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 8, с. 7, № 11, с. 30): Реестр подается один по новой форме (приказ от 24.12.2010 г. № 1002). Причем его в месячные сроки (то есть не позднее 21.02.2011 г.) должны подавать и квартальные плательщики НДС, которыми на сегодняшний день являются юрлица-единоналожники.
Наталия Яновская
