Темы статей
Выбрать темы

Мнение специалистов официальных органов. Заполнение налоговых накладных филиалами и плательщиками налогов для филиалов

Редакция НиБУ
Статья

Заполнение налоговых накладных филиалами и плательщиками налогов для филиалов

 

Каков порядок выписки налоговой накладной, которая предоставляется обособленному подразделению (филиалу) или выдается обособленным подразделением (филиалом), которому плательщик налога делегировал право выписки налоговых накладных?

 

В соответствии с

п. 201.8 ст. 201 разд. V Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным как плательщики налога в порядке, предусмотренном ст. 183 этого Кодекса.

Согласно

п. 2 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. № 969 (далее — Порядок № 969), если не зарегистрированные плательщиками налога на добавленную стоимость филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога самостоятельно осуществляют поставку товаров/услуг и производят расчеты с поставщиками/потребителями, то зарегистрированный плательщик налога, в состав которого входят такие структурные подразделения, может делегировать филиалу или структурному подразделению право выписки налоговых накладных. Для этого плательщик налога должен каждому филиалу и структурному подразделению присвоить отдельный числовой номер, о чем в письменном виде уведомить орган государственной налоговой службы по месту его регистрации как плательщика налога на добавленную стоимость.

В соответствии с

п. 3 Порядка № 969 при составлении налоговой накладной филиалом или структурным подразделением плательщика налога порядковый номер налоговой накладной устанавливается с учетом присвоенного числового номера и определяется числовым значением через дробь. В числителе порядкового номера налоговой накладной проставляется порядковый номер, а в знаменателе — числовой номер филиала или структурного подразделения. При этом цифры в клеточках налоговой накладной нужно выравнивать по правому краю, и если отсутствуют данные для заполнения первых нескольких клеточек, их нужно оставить пустыми.

Также необходимо учитывать, что при составлении налоговых накладных филиалом или другим структурным подразделением плательщика налога при заполнении реквизита «Лицо (плательщик налога) — продавец» вместе с названием головного предприятия, зарегистрированного как плательщик НДС, необходимо

указать название филиала или структурного подразделения, которые в соответствии с предоставленным им правом выписывают налоговую накладную, а при заполнении реквизита «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» указывается местонахождение юридического лица, зарегистрированного как плательщик НДС, а также может указываться адрес филиала или структурного подразделения, которому делегировано право выписки налоговых накладных.

Учитывая определенный порядок заполнения налоговой накладной и специфику налогового учета у плательщиков, имеющих филиалы или обособленные подразделения, при составлении налоговой накладной, которая будет предоставляться филиалу или структурному подразделению плательщика налога, необходимо учитывать следующее: при заполнении реквизита «Лицо (плательщик налога) — покупатель» вместе с названием головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, необходимо указать название филиала или структурного подразделения, которые фактически являются от имени головного предприятия (покупателя) стороной по договору и получают товары (услуги); при заполнении реквизита «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» указывается местонахождение юридического лица, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, рядом с которым может указываться адрес филиала или структурного подразделения, которые фактически являются от имени головного предприятия (покупателя) стороной по договору и получают товары (услуги).

 

По материалам Единой базы налоговых знаний, размещенной на официальном сайте ГНАУ:
www.sta.gov.ua.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше