О таблице соответствия видов нарушений типам уведомлений-решений по штрафным (финансовым) санкциям
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 25.03.2011 г. № 8289/7/19-0217
С целью обеспечения единого подхода в части организации работы по ведению учета и отражению в отчетности штрафных (финансовых) санкций (штрафов), примененных органами Государственной налоговой службы по результатам контрольно-проверочной работы, Государственная налоговая администрация Украины направляет таблицу соответствия видов нарушений норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы ГНС, типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных (финансовых) санкций (штрафов), и кодов бюджетной классификации, по которым должны учитываться средства, направленные плательщиками на погашение указанных санкций.
Обязываем довести это письмо до подчиненных органов государственной налоговой службы для использования в работе и обеспечить контроль за выполнением.
Заместитель председателя комиссии
по проведению реорганизации ГНА Украины,
заместитель председателя ГНА Украины
А. Любченко
Приложение
к письму ГНА Украины
от 25.03.2011 г. № 8289/7/19-0217
Таблица
соответствия видов нарушений норм законов
по вопросам налогообложения
или другого законодательства типам уведомлений-решений,
составляемых при применении соответствующих
штрафных (финансовых) санкций
| № | Название нормативного акта | Статьи | Признаки нарушения | Субъект нарушения (ответственности) | Размер штрафной (финансовой) санкции | Уведомление-решение |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | НК | п. 117.1, абзацы первый, второй | неподача в сроки и в случаях, предусмотренных этим Кодексом, заявлений или документов для взятия на учет в соответствующем органе ГНС, регистрации изменений местонахождения или внесения других изменений в свои учетные данные, неподача исправленных документов для взятия на учет или внесение изменений, подачи с ошибками или в неполном объеме, неподача сведений в отношении лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета и/или составление налоговой отчетности, согласно требованиям, установленным этим Кодексом | самозанятые лица | штраф 170 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| юридические лица и их обособленные подразделения | штраф 510 грн. | |||||
| юридические лица, ответственные за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности | штраф 510 грн. | |||||
| 2 | НК | п. 117.1, абзац третий | неустранение нарушений, указанных в абзаце первом п. 117.1, или те же действия, совершенные в течение года лицом, к которому были применены штрафы за такое нарушение | самозанятые лица | штраф 340 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| юридические лица и их обособленные подразделения | штраф 1020 грн. | |||||
| юридические лица, ответственные за начисление и уплату налогов в бюджет при выполнении договора о совместной деятельности | штраф 1020 грн. | |||||
| 3 | НК | п. 118.1, абзацы первый, второй | неподача соответствующим органам государственной налоговой службы в установленный статьей 69 этого Кодекса срок уведомления об открытии или закрытии счетов плательщиков налогов | банки; другие финансовые учреждения | штраф 340 грн. за каждый случай неподачи или задержки | уведомление-решение формы «Р» |
| 4 | НК | п. 118.2, абзацы первый, второй | осуществление расходных операций по счету плательщика налогов до получения уведомления соответствующего органа ГНС о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы | банки; другие финансовые учреждения | штраф 10 % суммы всех операций за весь период до получения такого уведомления, осуществленных с использованием таких счетов (кроме операций по перечислению средств в бюджеты или государственные целевые фонды), но не менее 850 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 5 | НК | п. 118.3, абзацы первый, второй | неуведомление о своем статусе банка или другого финансового учреждения при открытии счета | физические лица — предприниматели; лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность | штраф 340 грн. за каждый случай неуведомления | уведомление-решение формы «Р» |
| 6 | НК | п. 119.1, абзацы первый, второй | неподача или нарушение порядка подачи плательщиком налогов информации для формирования и ведения Государственного реестра физических лиц — плательщиков налогов, предусмотренного этим Кодексом | плательщики налогов | штраф 85 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 7 | НК | п. 119.1, абзацы третий, четвертый | те же действия, совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за нарушение ст. 119.1, абзацев первого, второго | плательщики налогов, к которым в течение года были применены штрафы за такое нарушение | штраф 170 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 8 | НК | п. 119.2, абзацы первый, второй | неподача, подача с нарушением установленных сроков, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками налоговой отчетности о суммах доходов, начисленных (уплаченных) в пользу плательщика налога, суммах удержанного с них налога | плательщики налогов | штраф 510 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 9 | НК | п. 119.2, абзацы третий, четвертый | те же действия, совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за нарушение ст. 119.2, абзацев первого, второго | плательщики налогов, к которым в течение года были применены штрафы за такое нарушение | штраф 1020 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 10 | НК | п. 119.3, абзацы первый, второй | оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, кроме случаев, определенных пунктом 119.2 этой статьи | плательщики налогов | штраф 170 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 11 | НК | п. 120.1, абзацы первый, второй | неподача или несвоевременная подача плательщиком налогов или другими лицами, обязанными начислять и уплачивать налоги, сборы, налоговых деклараций (расчетов) | плательщики налогов или другие лица, обязанные начислять и уплачивать налоги | штраф 170 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу | уведомление-решение формы «Р» |
| неподача или несвоевременная подача плательщиком налогов налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (сокращенной) и декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной) | ||||||
| 12 | НК | п. 120.1, абзацы третий, четвертый | те же действия, совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за нарушение ст. 120.1, абзацев первого, второго | плательщик налогов или другие лица, к которым в течение года был применен штраф за такое нарушение | штраф 1020 грн. за каждую такую неподачу или несвоевременную подачу | уведомление-решение формы «Р» |
| те же действия (неподача или несвоевременная подача плательщиком налогов налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (сокращенной) и декларации по налогу на добавленную стоимость (специальной)), совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за нарушение ст. 120.1, абзацев первого, второго | ||||||
| 13 | НК | п. 120.1.1 | неподача плательщиком налогов — физическим лицом декларации или включение в нее искаженных (недостоверных) данных о суммах полученных доходов, понесенных расходов, если такие действия плательщика привели к занижению суммы налогооблагаемого дохода | физические лица — плательщики налогов | штраф в размере 25 % от разницы между заниженной суммой налогового обязательства и суммой, определенной налоговым органом | уведомление-решение формы «Р» |
| 14 | НК | п. 121.1, абзацы первый, второй | необеспечение хранения первичных документов учетных и других регистров, бухгалтерской и статистической отчетности, других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных статьей 44 НК сроков их хранения и/или непредоставление плательщиком налогов контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях, предусмотренных этим Кодексом | плательщик налогов | штраф 510 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 15 | НК | п. 121.1, абзацы третий, четвертый | те же действия, совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за нарушение ст. 121.1, абзацев первого, второго | плательщики налогов, к которым в течение года были применены штрафы за такое нарушение | штраф 1020 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 16 | НК | п. 122.1 | неуплата (неперечисление) сумм единого налога в порядке и в сроки, определенные законодательным актом | физические лица — плательщики налогов | штраф в размере 50 % ставок налога | уведомление-решение формы «Р» |
| 17 | НК | п. 123.1, абзацы первый, второй, а также п.п. 54.3.1 и п.п. 54.3.2 | неподача в установленные сроки налоговой декларации, занижение или завышение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил суммы налогового обязательства) | плательщики налога | штраф в размере 25 % сумм начисленного налогового обязательства | уведомление-решение формы «Р» |
| 18 | НК | п. 123.1, абзацы первый, второй, а также п.п. 54.3.2 | занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил уменьшение суммы бюджетного возмещения) | плательщики налога | штраф в размере 25 % неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения | уведомление-решение формы «В1», «В3» |
| 19 | НК | п. 123.1, абзацы первый, второй, а также п.п. 54.3.2 | занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно выявил неправомерно заявленное отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость) | плательщики налога | штраф в размере 25 % неправомерно заявленного отрицательного значения суммы НДС | уведомление-решение формы «В4» |
| 20 | НК | п. 123.1, абзацы первый, второй, а также п.п. 54.3.2 | занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно выявил неправомерно заявленное отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль) | плательщики налога | штраф в размере 25 % сумм неправомерно заявленного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль | уведомление-решение формы «П» |
| 21 | НК | п. 123.1, абзацы первый, второй, а также п.п. 54.3.5 | нарушение правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных этим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц налоговым агентом, если об этом свидетельствуют данные проверок по удержанию налогов с источника выплаты, в том числе налогового агента (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил суммы налоговых обязательств) | плательщики налога | штраф в размере 25 % сумм начисленного налогового обязательства | уведомление-решение формы «Р» |
| 22 | НК | п. 123.1, абзацы третий, четвертый, а также п.п. 54.3.1 и п.п. 54.3.2 | повторно, в течение 1095 дней неподача в установленные сроки налоговой декларации, занижение или завышение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил суммы налогового обязательства) | плательщики налога | штраф в размере 50 % сумм начисленного налогового обязательства | уведомление-решение формы «Р» |
| 23 | НК | п. 123.1, абзацы третий, четвертый, а также п.п. 54.3.2 | повторно, в течение 1095 дней занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил уменьшение суммы бюджетного возмещения) | плательщики налога | штраф в размере 50 % неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения | уведомление-решение форм «В1», «В3» |
| 24 | НК | п. 123.1, абзацы третий, четвертый, а также п.п. 54.3.2 | повторно, в течение 1095 дней занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно выявил неправомерно заявленное отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость) | плательщики налога | штраф в размере 50 % неправомерно заявленного отрицательного значения суммы НДС | уведомление-решение формы «В4» |
| 25 | НК | п. 123.1, абзацы третий, четвертый, а также п.п. 54.3.2 | повторно, в течение 1095 дней занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно выявил неправомерно заявленное отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль) | плательщики налога | штраф в размере 50 % сумм неправомерно заявленного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль | уведомление-решение формы «П» |
| 26 | НК | п. 123.1, абзацы третий, четвертый, а также п.п. 54.3.5 | повторно, в течение 1095 дней нарушения правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных этим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц налоговым агентом, если об этом свидетельствуют данные проверок по удержанию налогов с источника выплаты, в том числе налогового агента (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил суммы налоговых обязательств) | плательщики налога | штраф в размере 50 % сумм начисленного налогового обязательства | уведомление-решение формы «Р» |
| 27 | НК | п. 123.1, абзацы пятый, шестой, а также пп. 54.3.1 и 54.3.2 | в третий раз и более в течение 1095 дней неподача в установленные сроки налоговой декларации, занижение или завышение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил суммы налогового обязательства) | плательщики налога | штраф в размере 75 % сумм начисленного налогового обязательства | уведомление-решение формы «Р» |
| 28 | НК | п. 123.1, абзацы пятый, шестой, а также пп. 54.3.1 и 54.3.2 | в третий раз и более в течение 1095 дней занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил уменьшение суммы бюджетного возмещения) | плательщики налога | штраф в размере 75 % неправомерно заявленной к возврату суммы бюджетного возмещения | уведомление-решение форм «В1», «В3» |
| 29 | НК | п. 123.1, абзацы пятый, шестой, а также пп. 54.3.1 и 54.3.2 | в третий раз и более в течение 1095 дней занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно выявил неправомерно заявленное отрицательное значение суммы налога на добавленную стоимость) | плательщики налога | штраф в размере 75 % неправомерно заявленного отрицательного значения суммы НДС | уведомление-решение формы «В4» |
| 30 | НК | п. 123.1, абзацы пятый, шестой, а также пп. 54.3.1 и 54.3.2 | в третий раз и более в течение 1095 дней занижение суммы налоговых обязательств плательщика налогов, заявленных в налоговых декларациях, уточняющих расчетах, если об этом свидетельствуют данные проверок результатов деятельности плательщика налогов (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно выявил неправомерно заявленное отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль) | плательщики налога | штраф в размере 75 % сумм неправомерно заявленного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль | уведомление-решение формы «П» |
| 31 | НК | п. 123.1, абзацы пятый, шестой, а также п.п. 54.3.5 | в третий раз и более в течение 1095 дней нарушение правил начисления, удержания и уплаты в соответствующие бюджеты налогов и сборов, предусмотренных этим Кодексом, в том числе налога на доходы физических лиц налоговым агентом, если об этом свидетельствуют данные проверок по удержанию налогов с источника выплаты, в том числе налогового агента (если в результате этого контролирующий орган самостоятельно определил суммы налогового обязательства) | плательщики налога | штраф в размере 75 % сумм начисленного налогового обязательства | уведомление-решение формы «Р» |
| 32 | НК | п. 123.2 | использование плательщиком налогов (должностными лицами плательщика налогов) сумм, которые не уплачены в бюджет в результате получения (применения) налоговой льготы, не по назначению и/или вопреки условиям или целям ее предоставления согласно закону по вопросам соответствующего налога, сбора | плательщики налогов | взыскание в бюджет суммы налогов, сборов, подлежавших начислению без применения налоговой льготы (штраф в размере начисленной суммы налогового обязательства) | уведомление-решение формы «Р» |
| 33 | НК | п. 124.1, абзацы первый, второй | отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без предварительного согласия органа государственной налоговой службы, если получение такого согласия является обязательным согласно этому Кодексу | плательщики налога | штраф в размере стоимости отчужденного имущества | уведомление-решение формы «З» |
| 34 | НК | п. 125.1, абзацы первый, второй, а также пп. 267.6.1 — 267.6.3 | неразмещение оригинала или нотариально удостоверенной копии торгового патента в местах, указанных в подпункте 267.6.1 пункта 267.6 ст. 267 НК, а также необеспечение открытости для обзора торгового патента, размещенного с соблюдением требований п. 267.6 ст. 267 НК, непредоставление для обзора уполномоченным законом лицам оригинала торгового патента | субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность, осуществляющие торговлю наличными валютными ценностями и предоставляющие платные услуги | штраф в размере сбора за один календарный месяц | уведомление-решение формы «Р» |
| 35 | НК | п. 125.1, абзацы первый, второй, а также пп. 267.6.1 — 267.6.3 | неразмещение оригинала или нотариально удостоверенной копии торгового патента в местах, указанных в подпункте 267.6.1 пункта 267.6 ст. 267 НК, также необеспечение открытости для обзора торгового патента, размещенного с соблюдением требований п. 267.6 ст. 267 НК, непредоставление для обзора уполномоченным законом лицам оригинала торгового патента | субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере развлечений | штраф в размере сбора за один квартал | уведомление-решение формы «Р» |
| 36 | НК | п. 125.1, абзацы первый, третий, а также пп. 267.6.1, 267.6.4, 267.6.5, 267.6.6 | осуществление деятельности, предусмотренной статьей 267 этого Кодекса (кроме деятельности в сфере развлечений), без получения торговых патентов, с торговым патентом не на территории, на которую распространяются полномочия органа, осуществившего регистрацию субъекта хозяйствования, передача торгового патента другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению, осуществление торговой деятельности с использованием передвижной торговой сети без патента, выданного для такой деятельности | субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность, осуществляющие торговлю наличными валютными ценностями и предоставляющие платные услуги | штраф в двойном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее двойного его размера за один месяц | уведомление-решение формы «Р» |
| 37 | НК | п. 125.1, абзацы первый, четвертый, а также пп. 267.1.2, 267.6.4, 267.6.5, 267.6.6 | осуществление реализации товаров, определенных пунктом 267.2 ст. 267 этого Кодекса, без получения льготного торгового патента, осуществление реализации товаров, определенных пунктом 267.2 статьи 267 с льготным торговым патентом не на территории, на которую распространяются полномочия органа, осуществившего регистрацию субъекта хозяйствования, передача торгового патента другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению, осуществление торговой деятельности с использованием передвижной торговой сети с льготным торговым патентом, выданным не для такой деятельности | субъекты хозяйствования, осуществляющие реализацию товаров в пунктах продажи | штраф в пятикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее пятикратного его размера за один год | уведомление-решение формы «Р» |
| 38 | НК | п. 125.1, абзацы первый, пятый, а также пп. 267.6.4, 267.6.5, 267.6.6 | осуществление торговой деятельности без приобретения краткосрочного патента, осуществление деятельности, предусмотренной статьей 267 этого Кодекса, с краткосрочным патентом не на территории, на которую распространяются полномочия органа, осуществившего регистрацию субъекта хозяйствования, передача торгового патента другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению, осуществление торговой деятельности с использованием передвижной торговой сети с краткосрочным патентом, выданным не для такой деятельности | субъекты хозяйствования, осуществляющие реализацию товаров в пунктах продажи товаров | штраф в двойном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности | уведомление-решение формы «Р» |
| 39 | НК | п. 125.1, абзацы первый, шестой, а также пп. 267.6.4, 267.6.5 | осуществление деятельности в сфере развлечений без получения соответствующего патента, осуществление деятельности в сфере развлечений с соответствующим патентом не на территории, на которую распространяются полномочия органа, осуществившего регистрацию субъекта хозяйствования, передача патента на деятельность в сфере развлечений другому субъекту хозяйствования или другому обособленному подразделению | субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере развлечений | штраф в восьмикратном размере сбора за весь период осуществления такой деятельности, но не менее восьмикратного его размера за один квартал | уведомление-решение формы «Р» |
| 40 | НК | п. 125.1, абзац седьмой | неуплата (неперечисление) плательщиком сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, указанных в подпункте 267.1.1 пункта 267.1 ст. 267 НК, сумм сбора в порядке и в сроки, определенные этим Кодексом | субъекты хозяйствования, которые осуществляют торговую деятельность в пунктах продажи товаров, деятельность по предоставлению платных бытовых услуг, определенных КМУ, осуществляют торговлю наличными валютными ценностями и осуществляют деятельность в сфере развлечений | штрафные санкции в размере 50 % ставок сбора, установленных ст. 267 НК | уведомление-решение формы «Р» |
| 41 | НК | п. 126.1, а также п.п. 14.1.39 | неуплата плательщиком налогов суммы самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Кодексом, при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства | плательщик налогов | штраф в размере 10 % погашенной суммы налогового долга | уведомление-решение формы «Ш» |
| 42 | НК | п. 126.1, а также п.п. 14.1.39 | неуплата плательщиком налогов суммы самостоятельно определенного денежного обязательства в течение сроков, определенных этим Кодексом, при задержке более 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства | плательщик налогов | штраф в размере 20 % погашенной суммы налогового долга | уведомление-решение формы «Ш» |
| 43 | НК | п. 126.1, а также п.п. «г» п. 176.2 | неполная или несвоевременная уплата согласованной суммы налогового обязательства, указанного налоговым агентом в налоговом расчете суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога | плательщик налогов | штраф в размере 20 % суммы налогового долга, который начисляется с первого до последнего срока подачи налогового расчета, установленного Налоговым кодексом Украины (40 дней) | уведомление-решение формы «Ш» |
| 44 | НК | п. 127.1, абзацы первый, второй, а также ст. 153.3 и ст. 160 | неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов плательщиком налогов, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого плательщика налогов | плательщик налогов, в том числе налоговый агент | штраф в размере 25 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет | уведомление-решение формы «Р» |
| (неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) авансового взноса по налогу на прибыль при выплате дивидендов, налога с доходов при выплате такого дохода нерезидентам) | ||||||
| 45 | НК | п. 127.1, абзацы третий, четвертый, а также п. 153.3 и ст. 160 | совершение повторно в течение 1095 дней действий, указанных в абзаце первом п. 127.1 | плательщик налогов, в том числе налоговый агент | штраф в размере 50 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет | уведомление-решение формы «Р» |
| совершение повторно в течение 1095 дней действий, указанных в абзаце первом п. 127.1, а также п. 153.3 и ст. 160 | ||||||
| 46 | НК | п. 127.1, абзацы пятый, шестой, а также п. 153.3 и ст. 160 | совершение в третий раз и более в течение 1095 дней действий, указанных в абзаце первом п. 127.1 | плательщик налогов, в том числе налоговый агент | штраф в размере 75 % суммы налога, подлежащего начислению и/или уплате в бюджет погашенной суммы налогового долга | уведомление-решение формы «Р» |
| совершение в третий раз и более в течение 1095 дней действий, указанных в абзаце первом п. 127.1, а также п. 153.3 и ст. 160 | ||||||
| 47 | НК | п. 128.1, абзацы первый, второй | неподача или предоставление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного этим Кодексом, органам государственной налоговой службы (за исключением случаев неподачи уведомления об открытии или закрытии счетов плательщиков налогов, которые должны квалифицироваться по п. 118.1) | банки, другие финансовые учреждения | штраф в размере 170 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 48 | НК | п. 128.1, абзацы третий, четвертый | те же действия, совершенные плательщиком налогов, к которому в течение года был применен штраф за нарушение ст. 128.1, абзацы первый, второй | банки, другие финансовые учреждения | штраф в размере 340 грн. | уведомление-решение формы «Р» |
| 49 | НК | п.п. 229.1.17 | нецелевое использование спирта этилового и биоэтанола, полученных в качестве сырья для производства продукции, указанной в пункте 229.1 статьи 229 НК | плательщик налогов | штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению спирта этилового и биоэтанола и ставки акцизного налога, предусмотренной п. 215.3, увеличенной в 1,5 раза | уведомление-решение формы «Р» |
| 50 | НК | п.п. 229.2.16 | нецелевое использование легких и тяжелых дистиллятов, полученных в качестве сырья для производства этилена | плательщик налогов (субъект хозяйствования) | штраф в размере, который исчисляется исходя из объемов использованных не по назначению легких и тяжелых дистиллятов и ставки акцизного налога, предусмотренной п. 215.3, увеличенной в 1,5 раза | уведомление-решение формы «Р» |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 51 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» | п. 1 ст. 17 | проведение расчетных операций на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг); непроведение расчетных операций через регистраторы расчетных операций с фискальным режимом работы; несоответствие суммы наличных средств на месте проведения расчетов сумме средств, указанной в дневном отчете, а в случае использования расчетной книжки — общей сумме продажи по расчетным квитанциям, выданным с начала рабочего дня; нераспечатывание соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции, или проведение ее без использования расчетной книжки | субъекты хозяйствования | совершенное впервые — 1 грн., совершенное во второй раз — 100 процентов стоимости проданных с нарушениями, установленными этим подпунктом, товаров (услуг); за каждое следующее совершенное нарушение — пятикратный размер стоимости проданных с нарушениями, установленными этим подпунктом, товаров (услуг) | уведомление-решение формы «С» |
| 52 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 3 ст. 17 | неиспользование при осуществлении расчетных операций в случаях, определенных данным Законом, расчетной книжки или использование незарегистрированной надлежащим образом расчетной книжки или нарушение установленного порядка ее использования, или нехранение расчетных книжек в течение установленного срока | субъекты хозяйствования | двадцать ННМДГ* | уведомление-решение формы «С» |
| 53 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 4 ст. 17 | невыполнение ежедневной печати фискального отчетного чеку или его нехранение | субъекты хозяйствования | двадцать ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 54 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 5 ст. 17 | в случае если контрольная лента не напечатана или не создана в электронной форме на регистраторах расчетных операций или не сохранена контрольная лента в течение трех лет, или выявлено искажение данных о проведенных расчетных операциях, информация о которых содержится на контрольной ленте, созданной в электронной форме | субъекты хозяйствования | десять ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 55 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 6 ст. 17 | проведение расчетных операций через регистраторы расчетных операций без использования режима предварительного программирования наименования, цен товаров (услуг) и учета их количества | субъекты хозяйствования | пять ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 56 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 7 ст. 17 | нарушение установленного в пункте 1 статьи 9 Порядка проведения расчетов через кассы предприятий, учреждений и организаций, в которых эти операции должны проводиться с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке, или нарушение порядка оформления расчетных и отчетных документов при осуществлении продажи проездных и перевозных документов на железнодорожном (кроме пригородного) и авиационном транспорте | субъекты хозяйствования | десять ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 57 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 8 ст. 17 | применение при осуществлении расчетных операций регистратора расчетных операций, в конструкцию или программное обеспечение которого внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя при условии отсутствия или повреждения пломбы центра сервисного обслуживания | субъекты хозяйствования | сто ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 58 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 1 ст. 18 | при выполнении операций купли-продажи иностранной валюты непроведение расчетных операций через регистратор расчетных операций, нераспечатывание расчетного документа, подтверждающего выполнение операции по купле-продаже иностранной валюты, или проведение операции на неполную сумму средств | уполномоченные банки и субъекты хозяйствования | сто ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 59 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 2 ст. 18 | при выполнении операций покупки-продажи иностранной валюты применение при осуществлении расчетных операций незарегистрированного, неопломбированного или опломбированного с нарушением установленного порядка регистратора расчетных операций | субъекты хозяйствования | сто ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 60 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 3 ст. 18 | несоответствие данных расчетных документов, подтверждающих осуществление операций по купле-продаже иностранной валюты, данным их вторых экземпляров и/или данным фискального отчета | субъекты хозяйствования | сто ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 61 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 4 ст. 18 | превышение суммы наличных средств или иностранной валюты на месте проведения операций над суммой средств, указанной в фискальном отчете (при выполнении операций купли-продажи иностранной валюты) | субъекты хозяйствования | пятикратный размер суммы, на которую выявлено несовпадение | уведомление-решение формы «С» |
| 62 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | п. 5 ст. 18 | применение при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты регистратора расчетных операций, в который внесены изменения в программно-технические средства, реализующие фискальные функции | субъекты хозяйствования | пятьсот ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 63 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | ст. 19 | реализация для применения в сферах, определенных этим Законом, регистраторов расчетных операций из числа включенных в Государственный реестр регистраторов расчетных операций, в конструкцию или программное обеспечение которых внесены изменения, не предусмотренные конструкторско-технологической и программной документацией производителя | субъекты хозяйствования | пятьсот ННМДГ за каждый реализованный регистратор расчетных операций, при этом стоимость реализованной продукции возвращается покупателю, а реализованная продукция подлежит конфискации | уведомление-решение формы «С» |
| 64 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | ст. 20 | осуществление реализации товаров, не учтенных в установленном порядке | субъекты хозяйствования | двойная стоимость неучтенных товаров по ценам реализации, но не менее десяти ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 65 | ЗУ от 06.07.95 г. № 265/95-ВР | ст. 24 | установление контролирующими органами факта внесения не предусмотренных конструкторско-технологической и программной документацией производителя изменений в конструкцию или программное обеспечение надлежащим образом опломбированного регистратора расчетных операций, к центру сервисного обслуживания, осуществляющего техническое обслуживание и ремонт этого регистратора | субъекты хозяйствования | триста ННМДГ | уведомление-решение формы «С» |
| 66 | Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436 «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличных» (постановление Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 г. № 637 «Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине») | абзац второй пункта 1 | превышение установленных лимитов остатка наличных в кассах | субъекты хозяйствования | в двукратном размере сумм выявленных сверхлимитных наличных за каждый день | уведомление-решение формы «С» |
| 67 | Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436 | абзац третий пункта 1 | за неоприходование (неполное и/или несвоевременное) оприхование в кассах наличных | субъекты хозяйствования | в пятикратном размере неоприходованной суммы | уведомление-решение формы «С» |
| 68 | Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436 | абзац четвертый пункта 1 | расходование наличных из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений (кроме средств, полученных из касс учреждений банков) на выплаты, связанные с оплатой труда (за исключением экстренных (неотложных) обстоятельств — социальных выплат гражданам на погребение, пособия при рождении ребенка, одиноким и многодетным матерям, на лечение в случае болезни, компенсаций лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы), при наличии налоговой задолженности | субъекты хозяйствования | в размере осуществленных выплат | уведомление-решение формы «С» |
| 69 | Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436 | абзац пятый пункта 1 | превышение установленных сроков использования выданных под отчет наличных, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности о ранее выданных средствах | субъекты хозяйствования | в размере 25 процентов выданных под отчет сумм | уведомление-решение формы «С» |
| 70 | Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436 | абзац шестой пункта 1 | проведение наличных расчетов без подачи получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другому письменному документу), который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств | субъекты хозяйствования | в размере уплаченных средств | уведомление-решение формы «С» |
| 71 | Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436 | абзац седьмой пункта 1 | использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению | субъекты хозяйствования | в размере израсходованных наличных | уведомление-решение формы «С» |
| 72 | Указ Президента Украины от 12.06.95 г. № 436 | абзац восьмой пункта 1 | неустановление учреждениями банков лимитов остатка наличных в кассах | банки | в пятидесятикратном размере не облагаемого налогом минимума доходов граждан за каждый случай такого неустановления | уведомление-решение формы «С» |
| 73 | Указ Президента Украины от 16.03.95 г. № 227/95 «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины» | п. 4 | использование этих средств (инкассированная выручка от реализации сельскохозяйственной продукции и продовольствия, приобретенных у товаропроизводителей агропромышленного комплекса Украины, за вычетом торговой наценки) предприятиями оптовой и розничной торговли для другой цели или оставление их на счете либо проведение различного рода операций по незачислению средств на расчетные счета товаропроизводителей агропромышленного комплекса (взыскивается органами государственной налоговой службы в бесспорном порядке штраф) | предприятия оптовой и розничной торговли независимо от форм собственности | 50 процентов от сумм, неперечисленных в установленные сроки товаропроизводителям | уведомление-решение формы «С» |
| 74 | ЗУ от 06.06.95 г. № 217/95-ВР «Об определении размера убытков, нанесенных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или утратой драгоценных камней и валютных ценностей» | ст. 1 | убытки, нанесенные предприятию, учреждению, организации работниками, которые выполняют операции, связанные с закупкой, продажей, обменом, перевозкой, доставкой, пересылкой, хранением, сортировкой, упаковкой, обработкой или использованием в процессе производства драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных, бытовых и промышленных изделий и материалов, изготовленных с использованием драгоценных металлов и драгоценных камней, отходов и лома, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, а также валютные операции, и которые являются виновными в хищении, уничтожении (порче), недостаче или сверхнормативных их потерях (кроме утрат, происшедших в связи с непредвиденными нарушениями технологического процесса), если они допущены в результате небрежности в работе, нарушения специальных правил, инструкций определяются в размерах, приведенных в подпунктах «а» — «е» | работники предприятий, учреждений, организаций | суммы, взысканные в соответствии со статьей 1 Закона, направляются в первую очередь на возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению или организации, а остальные — перечисляется в Государственный бюджет Украины | уведомление-решение формы «С» |
| 75 | ЗУ от 06.06.95 г. № 217/95-ВР | ст. 2 | задолженность работников предприятия, учреждения, организации в случае невозврата в установленный срок аванса, выданного в иностранной валюте на служебную командировку или хозяйственные нужды, и в других случаях несдачи иностранной валюты, полученной в подотчет, взыскивается в сумме, эквивалентной тройной сумме (стоимости) указанных валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу Национального банка Украины на день погашения задолженности | работники предприятий, учреждений, организаций | суммы, взысканные в соответствии со статьей 2 этого Закона, направляются в первую очередь на возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению или организации, а остальные — перечисляется в Государственный бюджет Украины | уведомление-решение формы «С» |
| 76 | Постановление Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 «Об утверждении Порядка определения размера убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей» | п. 2, п. 10 | размер убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей определяется по балансовой стоимости таких ценностей (за вычетом амортизационных отчислений), но не ниже | субъекты хозяйствования | из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению и организации с учетом фактических расходов предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет | уведомление-решение формы «С» |
| 77 | Постановление Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 | п. 3, п. 10 | стоимость узлов, деталей, полуфабрикатов и другой продукции, изготавливаемой предприятиями для внутрипроизводственных нужд, а также стоимость продукции, производство которой не завершено, определяется исходя из себестоимости ее производства с начислением средней по предприятию нормы прибыли на эту продукцию с применением коэффициента 2 | субъекты хозяйствования | из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению и организации с учетом фактических расходов предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет | уведомление-решение формы «С» |
| 78 | Постановление Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 | п. 4, п. 10 | стоимость спирта этилового питьевого, спирта этилового ректифицированного, спирта этилового сырца, спирта, используемого для изготовления вин, шампанского, коньяков обработанных, спирта коньячного, соков спиртовых, сброженно-спиртовых настоек определяется исходя из оптовой цены предприятия-производителя с учетом акцизного сбора (по установленным ставкам) и налога на добавленную стоимость. К определенной таким образом цене применяется коэффициент 3. Стоимость плодово-ягодных соков, консервированных с использованием серного ангидрида или бензокислого натрия, определяется исходя из оптовых цен предприятия-производителя и налога на добавленную стоимость с применением коэффициента 2 | субъекты хозяйствования | из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению и организации с учетом фактических расходов предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет | уведомление-решение формы «Р» |
| 79 | Постановление Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 | п. 5, п. 10 | в случае хищения или гибели животных сумма убытков определяется по закупочным ценам, сложившимся на момент возмещения убытков, с применением коэффициента 1,5 | субъекты хозяйствования | из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению и организации с учетом фактических расходов предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет | уведомление-решение формы «С» |
| 80 | Постановление Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 | п. 6, п. 10 | продовольственные товары, розничные цены на которых дотируются, оцениваются с добавлением к розничным ценам суммы дотаций | субъекты хозяйствования | из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению и организации с учетом фактических расходов предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет | уведомление-решение формы «С» |
| 81 | Постановление Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 | п. 7, п. 10 | размер убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) бланков ценных бумаг и документов строгого учета исчисляется с применением коэффициента: 5 — к номинальной стоимости, указанной на бланках ценных бумаг и документов строгого учета, или к стоимости документов строгого учета, установленной законодательством; 50 — к стоимости приобретения (изготовления) бланков ценных бумаг и документов строгого учета, на которых не указана номинальная стоимость или стоимость которых не установлена законодательством | субъекты хозяйствования | из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению и организации с учетом фактических расходов предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет | уведомление-решение формы «С» |
| 82 | Постановление Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 | п. 8, п. 10 | размер убытков от хищения банкнотной или защищенной бумаги, персонифицированной защитной ленты исчисляется: с применением коэффициента 1,5 к максимальной сумме денег, которые могут быть изготовлены на этой банкнотной бумаге; в пятитысячекратном размере от стоимости защищенной бумаги и персонифицированной защитной ленты | субъекты хозяйствования | из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению и организации с учетом фактических расходов предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет | уведомление-решение формы «С» |
| 83 | Постановление Кабинета Министров Украины от 22.01.96 г. № 116 | п. 9, п. 10 | в случае хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, которые подлежат списанию на расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (в учреждениях, содержащихся за счет бюджетных средств, — по мере их приобретения) и учитываются только в количественном выражении, размер убытков определяется исходя из рыночных цен на аналогичные материальные ценности, уменьшенных пропорционально фактическому износу, но не ниже чем | субъекты хозяйствования | из сумм, взысканных в соответствии с этим Порядком, осуществляется возмещение убытков, нанесенных предприятию, учреждению и организации с учетом фактических расходов предприятия на восстановление поврежденных или приобретение новых материальных ценностей и стоимости работ по их восстановлению. Остаток средств перечисляется в государственный бюджет | уведомление-решение формы «С» |
| 84 | Декрет КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» | ст. 14 | если по поручению или от имени физического лица — плательщика фиксированного налога осуществляется торговля лицом, сведения о котором не внесены в патент | физическое лицо — предприниматель — плательщик фиксированного налога | штраф в размере полной суммы фиксированного налога в расчете за месяц за каждое лицо, сведения о котором не внесены в патент | уведомление-решение формы «С» |
| 85 | Декрет Кабинета Министров Украины от 19.02.93 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» | ст. 5 п. 4 | осуществление операций с валютными ценностями, требующими получения лицензий, без получения индивидуальной лицензии НБУ | резиденты, нерезиденты | штраф в сумме, эквивалентной сумме указанных валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу Национального банка Украины на день осуществления таких операций | уведомление-решение формы «У» |
| 86 | Декрет Кабинета Министров Украины от 19.02.93 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» | ст. 7 и ст. 16 п. 2, абзац шестой | нарушение резидентами порядка расчетов с нерезидентами | резиденты | штраф в размере, эквивалентном сумме валютных ценностей, использовавшихся при расчетах, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу Национального банка Украины на день осуществления таких расчетов | уведомление-решение формы «У» |
| 87 | Декрет Кабинета Министров Украины от 19.02.93 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля» | ст. 9 и ст. 16 п. 2, абзацы седьмой, восьмой | невыполнение резидентами требований по порядку и срокам декларирования валютных ценностей и другого имущества, находящегося за пределами Украины | резиденты | штраф, который устанавливается НБУ и п. 2.7 Положения о валютном контроле, утвержденного постановлением НБУ от 08.02.2000 г. № 49, — штраф за нарушение сроков декларирования в размере 1 ННМДГ за каждый день нарушения; штраф за нарушение порядка декларирования в размере 20 ННМДГ | уведомление-решение формы «У» |
| 88 | Указ Президента Украины от 27.06.99 г. № 734/99 «Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применении штрафных санкций за нарушение валютного законодательства» | п. 2 | получение резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов без регистрации договоров | резиденты | штраф в сумме, эквивалентной одному проценту размера полученного кредита или займа и пересчитанной в национальную валюту Украины по официальному обменному курсу Национального банка Украины на день получения кредита, займа | уведомление-решение формы «У» |
| 89 | ЗУ от 15.09.95 г. № 327/95 «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» | ст. 2, 5, 6 | нарушение сроков, предусмотренных частями седьмой и восьмой статьи 2, частями восьмой и шестнадцатой статьи 5 и частью третьей статьи 6 этого Закона | украинский исполнитель (заказчик) | пеня за каждый день просрочки в размере 0,3 процента суммы неполученной выручки (стоимости невозвращенной готовой продукции) в иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту Украины по официальному валютному курсу Национального банка Украины, действующему на день начисления пени, или в гривнях в случае осуществления расчетов в национальной валюте Украины. Общий размер начисленной пени не может превышать сумму задолженности | уведомление-решение формы «У» |
| 90 | ЗУ от 15.09.95 г. № 327/95-ВР «Об операциях с давальческим сырьем во внешнеэкономических отношениях» | ст. 9 п. 5 | реализация готовой продукции, произведенной из давальческого сырья в стране исполнителя или в другой стране без учета (регистрации) в Министерстве экономики и по вопросам европейской интеграции Украины | субъект предпринимательской деятельности, вывезший давальческое сырье | штраф в размере | уведомление-решение формы «У» |
| 91 | ЗУ от 23.09.94 г. № 185/94-ВР «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» | ст. 1, 2, 4 | нарушение резидентами сроков, предусмотренных статьями 1 и 2 этого Закона. ст. 1. Выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контрактах, но не позднее | резиденты | пеня за каждый день просрочки в размере 0,3 процента суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленной продукции) в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу Национального банка Украины на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученной выручки (стоимости недопоставленого товара) | уведомление-решение формы «У» |
| 92 | ЗУ от 23.12.98 г. | ст. 2, ст. 3, часть первая | нарушение субъектом внешнеэкономической деятельности Украины, предусмотренных частями первой — третьей статьи 2 этого Закона, сроков ввоза товаров (выполнения работ, предоставления услуг, импортируемых по бартерному договору) | резиденты | пеня за каждый день просрочки в размере 0,3 процента стоимости неполученных товаров (работ, услуг), импортируемых по бартерному договору. Общий размер пени не может превышать размера задолженности | уведомление-решение формы «У» |
| 93 | ЗУ от 23.12.98 г. | часть четвертая ст. 3 | при выполнении части 4 статьи 3 Закона субъекты внешнеэкономической деятельности Украины, осуществившие экспорт или импорт работ, услуг по бартерному договору, обязаны в течение пяти рабочих дней со дня подписания акта или другого документа, удостоверяющего выполнение работ или предоставление услуг, уведомить органы государственной таможенной службы Украины (если импортируются или экспортируются по этому договору товары) или органы государственной налоговой службы Украины (если импортируются или экспортируются по этому договору работы или услуги) о факте осуществления экспорта товаров (работ, услуг). Неподача или несвоевременная подача такой информации влечет за собой начисление пени | резиденты | пеня в размере одного процента стоимости экспортированных или импортированных работ, услуг за каждый день. Общий размер начисленной пени не может превышать стоимости экспортированных товаров (работ, услуг) | уведомление-решение формы «У» |
| * ННМДГ — не облагаемый налогом минимум доходов граждан. | ||||||
комментарий редакции
Справочник штрафных санкций
Комментируемое письмо представляет собой некую неофициальную систематизацию тех штрафных санкций, которые согласно действующему на сегодня законодательству могут применять налоговые органы как за налоговые, так и за неналоговые нарушения.
Составление такого письма — инициатива самой ГНАУ, вызванная, видимо, желанием развеять сомнения в правомерности применения ряда штрафов, которые витали в воздухе в связи со вступлением в силу Налогового кодекса Украины. Иногда считают, что в НКУ приведен исчерпывающий перечень штрафных санкций, которые могут быть применены налоговыми органами к субъектам хозяйствования. Однако это заблуждение. Более того, сам НКУ допускает возможность установления мер ответственности в других
законах (п. 113.3 НКУ). Правда, данная норма сегодня как раз и вызывает дебаты, поскольку не все санкции, применяемые налоговыми органами, предусмотрены законами. Подтверждение тому — и приведенная в письме таблица. В ней указаны штрафы, закрепленные, в частности, указами Президента Украины и декретами Кабмина Министров Украины. Что касается декретов Кабинета Министров Украины, то за ними прямо признан статус актов, имеющих силу закона (см. Закон Украины «О временном делегировании Кабинету Министров Украины полномочий издавать декреты в сфере законодательного регулирования» от 18.11.92 г. № 2796-XII). Президент Украины п. 4 Переходных положений Конституции Украины был наделен полномочиями принимать указы по тем вопросам, которые должны быть урегулированы законом. И такие указы признаются имеющими силу закона, пока не будет принят соответствующий закон, регулирующий эту же сферу отношений.Письмо, как бы там ни было, полезное: во всяком случае дает общее представление о том, применения каких мер ответственности можно ждать от налоговых органов.
Обратим внимание на наиболее интересные и иногда противоречивые моменты.
1. Как указано в преамбуле письма, в нем приведена
таблица соответствия видов нарушений, типов уведомлений-решений, которые составляются при применении соответствующих штрафных (финансовых) санкций, и кодов бюджетной классификации, по которым должны учитываться средства, направленные плательщиками на погашение указанных санкций.Однако последнего из названных элементов в приведенной в письме таблице нет. Значение такого реквизита, как код бюджетной классификации, — понятно: неправильное указание номера счета в платежных документах налоговые органы традиционно рассматривают как несвоевременную уплату налоговых обязательств, поскольку средства не поступают на соответствующий установленному коду бюджетной классификации счет. Соответственно, у налогоплательщика возникает налоговый долг, к нему применяется штраф и на сумму долга начисляется пеня. Кроме того, на должностных лиц предприятия может быть наложен штраф, предусмотренный Кодексом об административных правонарушениях. Есть, безусловно, единичные судебные решения, вынесенные в пользу налогоплательщиков, перечисливших денежные средства в бюджет не на тот счет (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 32), но усложнять себе жизнь никому не хочется. Отсутствие же кодов бюджетной классификации в приведенном письме вполне объяснимо, хотя бы в силу того, что такая информация могла достаточно быстро устареть.
2. В комментируемом письме
нет информации о начисляемой на суммы денежных обязательств и налогового долга пене (поскольку НКУ она не включена в число штрафных санкций, а имеет статус самостоятельного негативного последствия несвоевременной их уплаты налогоплательщиком), а также о штрафах, которые могут налагаться налоговыми органами в соответствии с КоАП (так как они применяются не к налогоплательщику, а к его должностным лицам).3.
Формы налоговых уведомлений-решений, которые направляются налогоплательщикам в случае выявления нарушений налогового либо иного, подконтрольного налоговым органам, законодательства, приведены в качестве приложений к Порядку направления органами государственной налоговой службы налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утвержденному приказом ГНАУ от 22.12.2010 г. № 985.Отметим, что в основном формы налоговых уведомлений-решений остались прежними, за исключением буквально нескольких. Появление новых форм налоговых уведомлений-решений связано с введением НКУ некоторых новых составов налоговых правонарушений. Это:
— форма налогового уведомления-решения об уменьшении отрицательного значения суммы НДС (форма «В4»);
— форма налогового уведомления-решения об уменьшении отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль (форма «П»);
— отдельная форма налогового уведомления-решения о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафа) и/или пени за нарушения в сфере внешнеэкономической деятельности (форма «У»).
Кроме того, в «основной» форме налогового уведомления-решения (форма «Р») теперь отражаются не только доначисленные суммы, но и данные об уменьшении налоговых обязательств налогоплательщика.
4. Таблица интересна также в связи с тем, что в ней приведены штрафы, большая часть которых, по мнению ГНАУ, должна применяться в том числе за нарушения, допущенные до 01.01.2011 г., но только в том случае, если действовавшее до указанной даты законодательство также устанавливало ответственность за подобное нарушение (см. письмо ГНАУ от 18.03.2011 г. № 5545/6/10-1015/1035 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 31).
5. Из приведенных санкций «переходный» штраф в размере 1 грн. распространяется только на нарушения, предусмотренные НКУ и допущенные в период с 1 января по 30 июня 2011 г. Не следует также забывать о п. 6 подразд. 10 разд. ХХ НКУ: в соответствии с ним
не применяются финансовые санкции к плательщикам налога на прибыль и налогоплательщикам, перешедшим на общую систему налогообложения, за нарушения налогового законодательства по результатам деятельности во втором и третьем календарных кварталах 2011 года. Обращаем внимание: речь идет не о нарушениях, допущенных в период с 01.04.2011 г. по 31.10.2011 г., а о нарушениях по результатам указанных периодов. Кроме того, есть привязка к налогу на прибыль (и путем указания соответствующей группы налогоплательщиков, и в том аспекте, что раздел III НКУ «Налог на прибыль» вступает в силу именно со второго квартала). Не исключено, что налоговые органы будут говорить о том, что речь идет исключительно об освобождении от ответственности за ошибки, допущенные в декларациях по налогу на прибыль.Штрафы, установленные другими законодательными актами, применяются в полном размере, независимо от периода их совершения.
6. Обратим внимание на нюансы определения повторности нарушения. Из таблицы видно, что
повторным будет считаться только однотипное нарушение, а не любое, дающее основания для начисления налоговых обязательств налоговым органом. К примеру, если санкция в предыдущий раз была применена в связи с неподачей налогоплательщиком налоговой декларации, то при последующем неправильном определении им суммы налогового обязательства оснований говорить о совершении нарушения повторно нет.7. В таблицу не включен штраф в размере 5 % от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты), предусмотренный п. 120.2 НКУ за невыполнение плательщиком налогов требований, указанных в абз. втором п. 50.1 ст. 50 НКУ,
об условиях самостоятельного внесения исправлений в налоговую отчетность. Данный штраф может быть применен только к фактам самоисправления, имеющим место после 01.01.2011 г. Неуказание его в таблице можно объяснить тем, что данный штраф носит статус самостоятельного, т. е. налогоплательщик должен самостоятельно рассчитать его размер и уплатить вместе с суммой основного денежного обязательства.Следует обратить внимание: в данном пункте законодатель допустил ошибку, сославшись не на тот абзац. Речь, как можно предположить, должна идти об абзаце третьем п. 50.1 НКУ. В соответствии с ним налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:
а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от такой суммы до подачи уточняющего расчета;
б) или отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, подаваемой за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Как видим, изменился размер штрафа при самоисправлении через подачу уточняющего расчета — теперь он составит не 5 %, а 3 %. Это правило действует в отношении всех, подаваемых после 01.01.2011 г. уточняющих расчетов, в том числе подаваемых по отношению к периодам до 01.01.2011 г. При этом, по нашему мнению, при самоисправлении обязательств, исчисляемых в период с 01.01.2011 г. по 30.06.2011 г., применяется самоштраф в размере 1 грн. с силу Переходных положений.
8. При ссылке в указании размера штрафа на не облагаемый налогом минимум доходов граждан речь идет о 17 грн.
9. В части ряда нормативно-правовых актов на практике возникают противоречия о возможности применения предусмотренных в них санкций налоговыми органами. Это, например, касается Указа Президента Украины «О мерах по нормализации платежной дисциплины в народном хозяйстве Украины» от 16.03.95 г. № 227/95 (высшие судебные инстанции признают правомерность применения данного нормативного акта — см., например, определение ВАСУ от 30.04.2009 г. № К-33698/06, благо — сами налоговики обращаются к нему нечасто), Закона Украины «Об определении размера убытков, причиненных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей либо утратой драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95 г. № 217/95-ВР.
Елена Уварова
