Об утверждении перечня достаточных оснований, дающих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога*
Постановление от 27 декабря 2010 г. № 1238
* См. также материал на с.30. —
Примеч. ред.
Во исполнение пункта 200.11 статьи 200 Налогового кодекса Украины Кабинет Министров Украины
постановляет:1.
Утвердить перечень достаточных оснований, дающих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога, согласно приложению.2. Настоящее постановление вступает
в силу с 1 января 2011 года.
Премьер-министр Украины Н. Азаров
Приложение
к постановлению Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 г. № 1238
Перечень достаточных оснований, дающих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога
1.
Возбуждение дела о банкротстве в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» в отношении плательщика налога на добавленную стоимость (далее — плательщик) и/или его поставщиков.2.
Наличие в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей записей (в отношении плательщика и/или его поставщиков) об:1) отсутствии подтверждения сведений, внесенных в указанный Реестр;
2) отсутствии по месту нахождения (месту проживания);
3) принятии решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
4) признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;
5) прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, в отношении которых отсутствуют решения или сведения, являющиеся основанием для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя.
3.
Существование расхождений между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком по операциям по приобретению товаров/услуг, и суммой налоговых обязательств его контрагентов по операциям по поставке таких товаров/услуг, которые не устранены по результатам проведения камеральной проверки.4.
Отсутствие данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов) операций по поставке товаров/услуг, к которым применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость, или наличие данных о том, что объем таких операций составляет менее 50 процентов общего объема снабжения.5.
Несоответствие плательщика ни одному из следующих критериев:1) в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV Налогового кодекса Украины, численность работников, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком, превышает 20 человек и средняя заработная плата всех работников не менее чем в 2,5 раза превышает минимальный установленный законодательством уровень;
2) имеет основные фонды для осуществления задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев;
3) уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение уплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III Налогового кодекса Украины.
6.
Отсутствие в течение предыдущих 24 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих восьми последовательных отчетных периодов) документальных плановых проверок.7. Наличие документально подтвержденной информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства согласно пункту 78.1 статьи 78 раздела II Налогового кодекса Украины.
