Отгрузка в одном квартале, оплата в другом: когда отражать расходы
Предприниматель работает на общей системе налогообложения. Ситуация такая: во II квартале он отгрузил покупателю товар, однако плата за этот товар должна поступить только в III квартале. Когда нужно отразить доход от продажи товара?
Когда возникнет право на расходы:
— на дату отгрузки товара (во II квартале)
— или на дату получения платы за товар (в III квартале)?
Доход
от продажи товара отражается при получении платы за него, т. е. в III квартале. В графу 3 Книги УДР он записывается в тот же день, в который предпринимателю поступят денежные средства на текущий счет или в кассу (подпункт 3.3 Порядка № 1025).Право на расходы возникает на дату получения дохода
от продажи товара (пункт 177.4 Налогового кодекса), т. е. в III квартале. Значит, стоимость проданных товаров попадет в графу 6 Книги УДР по итогам того месяца, в котором будет получена оплата от покупателя. При этом дата фактической отгрузки товара никакой роли не играет и в налоговом учете предпринимателя не отражается.
Инесса Мокронис, консультант газеты «Налоги и бухгалтерский учет»
