Безнадежная кредиторская задолженность за товары (работы, услуги) включается в состав доходов, при этом расходы по таким товарам отражаются в общем порядке
Каков порядок налогообложения кредиторской задолженности за неоплаченные товары (работы, услуги), оставшейся невзысканной по истечении срока исковой давности?
В соответствии с п. 138.4 ст. 138 раздела III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее — НКУ) расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.
Пунктом 1 подраздела 4 раздела ХХ «Заключительные положения» НКУ установлено, что раздел III НКУ применяется при расчетах с бюджетом начиная с доходов и расходов, полученных и произведенных с 1 апреля 2011 года, если иное не установлено этим подразделом.
Следовательно,
стоимость приобретенных (в том числе до 01.04.2011), но не оплаченных товаров (работ, услуг) в составе расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, не отражается.Расходы на приобретение товаров (работ, услуг) будут учитываться при определении объекта налогообложения в случае реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.
Согласно абз. «а» п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 НКУ задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности, является
безнадежной задолженностью.В соответствии с п.п. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 в состав прочих доходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения, включаются: стоимость товаров, работ, услуг, бесплатно полученных плательщиком налога в отчетном периоде, определенная на уровне не ниже обычной цены, суммы безвозвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, безнадежной кредиторской задолженности, кроме случаев, когда операции по предоставлению/получению безвозвратной финансовой помощи производятся между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица.
Учитывая изложенное,
если сумма кредиторской задолженности плательщика налога за неоплаченные товары (работы, услуги) осталась невзысканной по истечении срока исковой давности, то в налоговом периоде, на который приходится окончание срока исковой давности, плательщик налога должен всю сумму такой непогашенной кредиторской задолженности, т. е. с учетом налога на добавленную стоимость, включить в состав доходов, учитываемых при исчислении объекта налогообложения.
По материалам Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте ГНАУ:
www.sta.gov.ua