Мнение специалистов официальных органов. В строке 06.5.36 приложения IВ отражается сумма погашенной покупателем безнадежной (сомнительной) кредиторской задолженности

В избранном В избранное
Печать
Редакция НиБУ
Налоги и бухгалтерский учет Октябрь, 2011/№ 86
Статья

В строке 06.5.36 приложения IВ отражается сумма погашенной покупателем безнадежной (сомнительной) кредиторской задолженности

 

Какая кредиторская задолженность подлежит отражению в строке 06.5.36 приложения IВ к декларации?

 

Согласно п.п. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее — НКУ)

безнадежная задолженность — задолженность, соответствующая одному из следующих признаков:

— задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности;

— просроченная задолженность, не погашенная в результате недостаточности имущества физического лица, при условии, что действия кредитора, направленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению задолженности;

— задолженность, не погашенная в результате недостаточности имущества субъектов хозяйствования, объявленных банкротами в установленном законом порядке или снятых с регистрации как субъекты хозяйствования в связи с их ликвидацией;

— задолженность, не погашенная в результате недостаточности средств, полученных от продажи на открытых аукционах (публичных торгах) и другим способом, предусмотренным условиями договора залога, имущества заемщика, переданного в залог как обеспечение указанной задолженности при условии, что другие юридические действия кредитора по принудительному взысканию другого имущества заемщика не привели к погашению задолженности в полном объеме;

— задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажорных обстоятельств), подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством;

— просроченная задолженность умерших физических лиц, а также лиц, которые в судебном порядке признаны без вести отсутствующими, недееспособными или объявлены умершими, а также просроченная задолженность физических лиц, приговоренных к лишению свободы.

Порядок урегулирования безнадежной и сомнительной задолженности определен статьей 159 НКУ, согласно п.п. 159.1.2 п. 159.1 которой плательщик налога — покупатель обязан уменьшить расходы на стоимость задолженности, признанной судом или по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится день вступления в законную силу решения суда о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.

Указанное в подпункте 159.1.2 п. 159.1 ст. 159 НКУ уменьшение расходов покупателя не осуществляется в отношении задолженности (ее части), которая погашается покупателем до наступления сроков, определенных этим подпунктом (п.п. 159.1.4 п. 159.1 ст. 159 НКУ).

Если в следующих налоговых периодах покупатель погашает сумму признанной задолженности или ее часть (самостоятельно либо по процедуре принудительного взыскания), такой покупатель увеличивает (возобновляет) расходы на сумму такой задолженности (ее части) по результатам налогового периода, на который приходится такое погашение (п.п. 159.1.5 п. 159.1 ст. 159 НКУ).

Таким образом,

если после наступления сроков, определенных п.п. 159.1.2 п. 159.1 ст. 159 НКУ, покупатель погашает (списывает) сумму безнадежной кредиторской задолженности, отнесенной им к расходам на основании п.п. 159.1.2 п. 159.1 ст. 159 НКУ, то такая сумма списанной безнадежной кредиторской задолженности отражается в строке 06.5.36 приложения IВ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом ГНА Украины от 28.02.2011 г. № 114.

 

По материалам Единой базы налоговых знаний,
 размещенной на официальном сайте ГНАУ:
www.sta.gov.ua 

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить