Доход от применения обычных цен определяется в стр. 02 декларации по налогу на прибыль предприятия
Плательщик налога на прибыль реализовал товар по цене ниже обычной (по операции применяются обычные цены). Как следует отражать доход — всю сумму в стр. 02 декларации по налогу на прибыль, включая и превышение обычной цены над договорной, или дробить — часть дохода (исходя из договорной цены) включать в стр. 02, а часть (исходя из суммы превышения обычной цены над договорной) — в стр. 03.28 «Прочие доходы»?
В соответствии с п. 135.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) доходы, которые учитываются при исчислении объекта налогообложения, включаются в доходы отчетного периода по дате, определенной в соответствии со ст. 137 НКУ, на основании документов, указанных в п. 135.2 НКУ, и состоят из:
— дохода от операционной деятельности, который определяется в соответствии с пунктом 135.4 НКУ;
— других доходов, которые определяются в соответствии с пунктом 135.5 НКУ, за исключением доходов, определенных в пункте 135.3 НКУ и в статье 136 НКУ.
Доход от операционной деятельности признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньше суммы компенсации, полученной в любой форме, в том числе при уменьшении обязательств.
В то же время согласно п.п. 153.2.1 НКУ доход, полученный плательщиком налога от продажи товаров (выполнения работ, предоставления услуг) связанным лицам, определяется согласно договорным ценам, но не меньше обычных цен на такие товары, работы, услуги, действовавших на дату такой продажи, в случае, если договорная цена на такие товары (работы, услуги) отличается более чем на 20 процентов от обычной цены на такие товары (работы, услуги). Это положение распространяется также на операции с лицами, не являющимися плательщиками этого налога, а также уплачивающими налог по иным ставкам, чем плательщик налога на прибыль.
Суммы дохода от реализации товаров (работ, услуг) включаются в состав доходов от операционной деятельности и отражаются в стр. 02 декларации по налогу на прибыль, включая суммы превышения обычной цены над договорной (при применении обычных цен).
