Приложение к постановлению Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 г. № 1238
Перечень достаточных оснований, дающих налоговым органам право на проведение документальной внеплановой выездной проверки плательщика налога на добавленную стоимость для определения достоверности начисления бюджетного возмещения такого налога
1. Возбуждение дела о банкротстве в соответствии с Законом Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом» в отношении плательщика налога на добавленную стоимость (далее — плательщик) и/или его поставщиков.
2. Наличие в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей записей (в отношении плательщика и/или его поставщиков) об:
1) отсутствии подтверждения сведений, внесенных в указанный Реестр;
2) отсутствии по месту нахождения (месту проживания);
3) принятии решений о выделении, прекращении юридического лица, предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя;
4) признании полностью или частично недействительными учредительных документов или изменений к учредительным документам юридического лица;
5) прекращении государственной регистрации юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, в отношении которых отсутствуют решения или сведения, являющиеся основанием для проведения государственной регистрации прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя.
3. Существование расхождений между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком по операциям по приобретению товаров/услуг, и суммой налоговых обязательств его контрагентов по операциям по поставке таких товаров/услуг, которые не устранены по результатам проведения камеральной проверки.
4. Отсутствие данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих четырех последовательных отчетных периодов) операций по поставке товаров/услуг, к которым применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость, или наличие данных о том, что объем таких операций составляет менее 50 процентов общего объема поставки.
5. Несоответствие плательщика ни одному из следующих критериев:
1) в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом IV Налогового кодекса Украины, численность работников, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком, превышает 20 человек и средняя заработная плата всех работников не менее чем в 2,5 раза превышает минимальный установленный законодательством уровень;
2) имеет основные фонды для осуществления задекларированной деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату по данным налогового учета превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущие 12 календарных месяцев;
3) уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение уплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше среднего по отрасли в каждом из последних четырех отчетных налоговых периодов (кварталов), установленных разделом III Налогового кодекса Украины.
6. Отсутствие в течение предыдущих 24 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом — в течение предыдущих восьми последовательных отчетных периодов) документальных плановых проверок.
7. Наличие документально подтвержденной информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства согласно пункту 78.1 статьи 78 раздела II Налогового кодекса Украины.
