Об утверждении формы свидетельства плательщика единого налога и порядка выдачи свидетельства, формы и порядка подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения и формы расчета дохода за предыдущий календарный год*
Приказ от 20.12.2011 г. № 1675
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 27 декабря 2011 г. под № 1536/20274
(извлечение)
* О новых правилах работы на упрощенной системе мы писали в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 95, с. 26 — 41. Единому налогу будет посвящен также весь следующий номер от 12 января 2012 года. — Примеч. ред.
В соответствии с пунктами 298.1 и 298.7 статьи 298 и пунктом 299.10 статьи 299 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить прилагаемые:
форму свидетельства плательщика единого налога;
Порядок выдачи свидетельства плательщика единого налога;
форму заявления о применении упрощенной системы налогообложения;
Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения;
форму расчета дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения.
2. Признать утратившими силу:
приказ Главной государственной налоговой инспекции Украины от 21.04.93 № 12 « Об утверждении Инструкции «О налогообложении доходов физических лиц от осуществления предпринимательской деятельности», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 09.06.93 под № 64;
приказ Главной государственной налоговой инспекции Украины от 01.09.94 № 88 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию «О подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 28.09.94 под № 230/440;
приказ Главной государственной налоговой инспекции Украины от 16.10.96 № 87 «О внесении изменений в Инструкцию «О подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 22.10.96 под № 622/1647;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 25.03.98 № 137 «Об утверждении формы патента и Порядка его заполнения», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 25.03.98 под № 196/2636;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 13.10.98 № 476 «Об утверждении Свидетельства о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом и Порядка его выдачи», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 27.10.98 под № 688/3128;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 25.12.98 № 650 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 05.02.99 под № 72/3365;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 12.10.99 № 555 «О внесении изменений в форму и Порядок выдачи Свидетельства о праве уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 18.10.99 под № 709/4002;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 29.10.99 № 599 «Об утверждении Свидетельства об уплате единого налога и Порядка его выдачи», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 02.11.99 под № 752/4045;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 28.04.2000 № 222 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 29.05.2000 под № 317/4538;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 28.08.2000 № 461 «О внесении дополнений в Инструкцию о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 06.09.2000 под № 583/4804;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 07.12.2000 № 619 «Об утверждении Изменений и дополнений к Инструкции о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 21.12.2000 под № 935/5156;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 14.02.2001 № 53 «Об утверждении Изменений и дополнений к Инструкции «О подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 15.03.2001 под № 239/5430;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 05.04.2001 № 150 «Об утверждении Изменений и дополнений к Инструкции о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 24.04.2001 под № 364/5555;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 11.06.2001 № 235 «Об утверждении Изменений и дополнений к Инструкции о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 26.06.2001 под № 549/5740;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 28.12.2001 № 521 «Об утверждении Изменений и дополнений к форме Свидетельства об уплате единого налога и Порядку его выдачи», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 21.01.2002 под № 49/6337;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 28.12.2001 № 523 «Об утверждении Изменений и дополнений к Инструкции о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 17.01.2002 под № 38/6326;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 24.04.2002 № 191 «Об утверждении Изменений и дополнений к Инструкции о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 13.05.2002 под № 427/6715;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 03.09.2002 № 411 «Об утверждении Изменений к Инструкции о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 05.09.2002 под № 732/7020;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 08.04.2003 № 164 «Об утверждении изменений и дополнений к некоторым нормативно-правовым актам Государственной налоговой администрации Украины», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 15.04.2003 под № 301/7622;
приказ Государственной налоговой администрации Украины от 16.07.2003 № 352 «О внесении изменений в Инструкцию о подоходном налоге с граждан», зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 08.08.2003 под № 701/8022;
пункт 27 приложения к приказу Государственной налоговой администрации Украины от 16.02.2004 № 92 «О внесении дополнений в приказы ГНА Украины», зарегистрированному в Министерстве юстиции Украины 02.03.2004 под № 267/8866.
<…>
4. Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2012 года.
<…>
Министр Ф. Ярошенко
Утвержден приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675
Порядок выдачи свидетельства плательщика единого налога
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 27 декабря 2011 г. под № 1536/20274
1. Форма свидетельства плательщика единого налога (далее — Свидетельство) является обязательной к применению на всей территории Украины.
В Свидетельстве указываются следующие сведения:
наименование субъекта хозяйствования, код по ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица — предпринимателя в соответствии с законом;
налоговый адрес субъекта хозяйствования;
место осуществления хозяйственной деятельности;
выбранные физическим лицом — предпринимателем виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства — также виды производимого им товара (продукции);
дата (период) выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения;
ставка единого налога;
дата выписки Свидетельства.
Бланк Свидетельства является документом строгого учета. Учет бланков свидетельств осуществляется органами государственной налоговой службы.
2. Свидетельство выдается бессрочно исключительно субъекту хозяйствования или уполномоченному им лицу и не может передаваться для осуществления хозяйственной деятельности другим лицам.
Плательщикам единого налога первой и второй групп, осуществляющим несколько видов хозяйственной деятельности, на которые установлены разные ставки единого налога, выдается одно Свидетельство.
Свидетельство выдается органом государственной налоговой службы бесплатно в течение 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования заявления.
Зарегистрированным в установленном законом порядке субъектам хозяйствования (вновь созданным) и физическим лицам — предпринимателям, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, Свидетельство выдается в день получения органом государственной налоговой службы заявления о выборе упрощенной системы налогообложения.
3. Оригинал Свидетельства хранится у плательщика налога и предъявляется работникам контролирующих органов, которым предоставлены соответствующие функциональные полномочия на проведение проверки. Копия Свидетельства должна размещаться на рабочем месте наемного работника или субъекта хозяйственной деятельности.
В случае утраты или порчи Свидетельства такому плательщику выдается дубликат Свидетельства согласно настоящему Порядку.
4. Основаниями для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования Свидетельства являются:
несоответствие такого субъекта хозяйствования требованиям статьи 291 главы 1 раздела XIV Налогового кодекса Украины;
наличие у субъекта хозяйствования, создаваемого в результате реорганизации (кроме преобразования) любого плательщика налога, непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до такой реорганизации;
подача в течение календарного года более одного раза заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения.
5. В случае отказа в выдаче Свидетельства орган государственной налоговой службы обязан предоставить в течение 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования заявления письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован субъектом хозяйствования в установленном порядке.
6. В ранее выданное Свидетельство в день подачи плательщиком единого налога заявления органом государственной налоговой службы вносятся изменения, касающиеся:
наименования субъекта хозяйствования (для юридического лица), или фамилии, имени, отчества физического лица — предпринимателя, или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов);
налогового адреса субъекта хозяйствования;
места осуществления хозяйственной деятельности;
видов хозяйственной деятельности и ставки единого налога.
7. По желанию плательщика единого налога ранее выданное Свидетельство может быть заменено при наличии у такого плательщика налога обстоятельств, указанных в пункте 6 настоящего Порядка, и получено новое Свидетельство согласно настоящему Порядку.
До получения нового Свидетельства плательщик единого налога осуществляет хозяйственную деятельность на основании ранее выданного Свидетельства, которое возвращается органу государственной налоговой службы в день получения нового Свидетельства.
Директор Департамента налоговой, таможенной политики
и методологии бухгалтерского учета
Н. Чмерук
Утвержден приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675
Порядок подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 27 декабря 2011 г. под № 1536/20275
1. Субъект хозяйствования — юридическое или физическое лицо может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо отвечает требованиям и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).
2. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
первая группа — физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках
и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривень;
вторая группа — физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;
объем дохода не превышает 1000000 гривень.
При этом требования, установленные для второй группы, не распространяются на физических лиц — предпринимателей, предоставляющих посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для третьей группы;
третья группа — физические лица — предприниматели, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
не используют труд наемных лиц или количество лиц, находящихся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 человек;
объем дохода не превышает 3000000 гривень;
четвертая группа — юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:
среднеучетное количество работников не превышает 50 человек;
объем дохода не превышает 5000000 гривень.
3. Для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает в орган государственной налоговой службы заявление о применении упрощенной системы налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675, в которой указываются следующие сведения:
наименование субъекта хозяйствования, код по ЕГРПОУ (для юридического лица) или фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов (идентификационный номер) или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
данные документа, подтверждающего государственную регистрацию юридического лица или физического лица — предпринимателя в соответствии с законом;
налоговый адрес субъекта хозяйствования;
место осуществления хозяйственной деятельности;
виды хозяйственной деятельности, выбранные физическим лицом — предпринимателем, согласно КВЭД ДК 009:2005, в случае осуществления производства — также виды производимого им товара (продукции);
ставки единого налога или изменение ставки, выбранные субъектами хозяйствования;
количество лиц, которые одновременно находятся с физическим лицом — предпринимателем в трудовых отношениях, и среднеучетная численность работников у юридического лица;
дата (период) выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения.
4. Заявление подается субъектом хозяйствования в орган государственной налоговой службы лично или по почте.
5. Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов в соответствии с нормами Кодекса может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в орган государственной налоговой службы не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.
Переход на упрощенную систему налогообложения субъекта хозяйствования, указанного в абзаце первом настоящего пункта, может быть осуществлен при условии, если в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса.
К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.12.2011 № 1675.
6. Зарегистрированные в установленном порядке физические лица — предприниматели, которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.
7. Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты хозяйствования (вновь созданные), которые до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление о выборе упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей или четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.
8. При изменении наименования юридического лица, фамилии, имени, отчества физического лица — предпринимателя или серии и номера паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов) заявление подается в течение месяца со дня возникновения таких изменений.
При изменении налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности, видов хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога первой и второй групп не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.
При изменении налогового адреса субъекта хозяйствования, места осуществления хозяйственной деятельности заявление подается плательщиками единого налога третьей и четвертой групп вместе с налоговой декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения.
9. Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
Плательщики единого налога второй группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применять ставку единого налога в размере 15 процентов.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода.
Плательщики единого налога третьей и четвертой групп, которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в пункте 291.4 статьи 291 главы 1 раздела XIV Кодекса, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов (для плательщиков третьей группы), а плательщики единого налога четвертой группы — в двойном размере ставок, определенных пунктом 293.3 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса, а также обязаны в порядке, установленном главой 1 раздела XIV Кодекса, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.
Ставка единого налога, определенная для третьей и четвертой групп в размере 3 процентов, может быть выбрана:
субъектом хозяйствования, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса, в случае перехода им на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
плательщиком единого налога, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса, в случае добровольного изменения ставки единого налога путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала календарного квартала, в котором будет применяться новая ставка;
субъектом хозяйствования, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, в случае его перехода на упрощенную систему налогообложения путем регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса и подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость;
плательщиком единого налога, применяющим ставку единого налога в размере 5 процентов, в случае поставки им услуг (работ) плательщикам налога на добавленную стоимость и если объем такой поставки за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает объем, определенный пунктом 181.1 статьи 181 раздела V Кодекса, и регистрации такого плательщика единого налога плательщиком налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса, путем подачи заявления об изменении ставки единого налога не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлена регистрация плательщиком налога на добавленную стоимость.
10. В случае аннулирования регистрации плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V Кодекса, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату единого налога по ставке в размере 5 процентов или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения путем подачи заявления об изменении ставки единого налога или отказа от применения упрощенной системы налогообложения не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала, в котором осуществлено аннулирование регистрации плательщиком налога на добавленную стоимость.
11. Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных Кодексом (при условии отсутствия непогашенных налоговых обязательств или налогового долга по единому налогу и/или другим налогам и сборам, которые плательщики единого налога уплачивают согласно главе 1 раздела XIV Кодекса), с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов.
Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в орган государственной налоговой службы заявление.
Директор Департамента налоговой, таможенной политики
и методологии бухгалтерского учета
Н. Чмерук
