Как заполнить декларацию о доходах предпринимателя за 2011 год
Предприниматели, которые в ушедшем 2011 году работали на общей системе налогообложения или на фикспатенте (весь год или его часть), обязаны подать налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах не позднее 9 февраля 2012 года. За 2011 год такую декларацию нужно подать уже по новой форме. Как предпринимателям отчитаться о доходах, полученных в 2011 году, по новой форме, пойдет речь в данной статье.
Виталина МИРОШНИЧЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Документы статьи
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Приказ № 1395 — приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции о заполнении налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 07.11.2011 г. № 1395.
Кто и в какие сроки обязан подавать декларацию о доходах-2011?
В данной статье мы рассмотрим, как должны заполнять налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее — декларация о доходах) предприниматели, которые в 2011 году работали:
— на общей системе налогообложения (весь год или его часть);
— на фикспатенте (весь год или его часть).
В соответствии с п.п. 49.18.5 НКУ указанные предприниматели должны подать годовую декларацию о доходах не позднее 9 февраля 2012 года.
Единоналожники , которые в течение всего 2011 года работали на едином налоге, годовую декларацию о доходах не предоставляют.
Что касается физических лиц (в том числе предпринимателей), которые обязаны подать декларацию лишь по гражданским доходам (т. е. полученным вне предпринимательской деятельности), то особенности заполнения ими так называемой «гражданской» декларации будут освещены ближе к маю, поскольку такие лица подают декларацию до 1 мая 2012 года.
По какой форме и куда подавать декларацию?
С 1 января 2012 года вступил в силу приказ № 1395, которым утверждена новая форма декларации о доходах и инструкция по ее заполнению. За 2011 год предприниматели должны отчитываться уже по новой форме.
Как и прежде, декларацию нужно будет предоставить в налоговый орган по месту жительства предпринимателя. Предусмотрено три способа предоставления декларации:
— лично предпринимателем или уполномоченным лицом;
— по почте с уведомлением о вручении и описью вложения;
— с помощью электронной связи в электронном виде.
Каковы правила заполнения декларации?
Декларация о доходах, разработанная Минфином, состоит из десяти разделов и девяти приложений к ним. Но предпринимателям все их заполнять не придется — достаточно будет выбрать лишь необходимые.
Общие правила заполнения декларации стандартны — декларация заполняется синей или черной ручкой (карандашом нельзя) либо отпечатывается на компьютере. Все незаполненные ячейки в ней прочеркиваются. В декларации не должно быть исправлений, помарок или подчисток, данные должны быть приведены разборчиво.
Разделы II — VI декларации заполняются в гривнях с копейками (раздел I — текстовый), Разделы VII — X заполняются в гривнях без копеек по общим правилам округления.
Обратите внимание: Разделы I — VI заполняются всеми предпринимателями, а Разделы VII — IX — лишь теми, кто зарегистрировался в прошлом квартале, начал работу на общей системе налогообложения и предоставляет декларацию о доходах впервые — за первый квартал работы на общей системе (п.п. 177.5.2 НКУ).
Кстати, раньше предприниматели предоставляли отдельно:
— «предпринимательскую» декларацию о доходах (в которой отражали доходы от хоздеятельности);
— и «гражданскую» декларацию о доходах (в которой отражали все остальные доходы, кроме предпринимательских, если такие доходы у них были).
Похоже, что сейчас ситуация изменилась и предприниматели будут отражать в одной декларации о доходах сразу все свои доходы: как предпринимательские, так и гражданские. Однако при этом нужно четко уяснить следующие нюансы:
— все доходы, полученные в рамках предпринимательской деятельности, должны фигурировать только в Разделе III декларации (а также в некоторых строках Разделов V и VI) и в приложении 7 к ней. В других Разделах и приложениях (в том числе в Разделе II) эти данные фигурировать не должны;
— доходы, полученные физлицом по договорам, в которых оно выступает гражданином (непредпринимателем), отражаются в Разделе II (и в Разделе V) декларации о доходах и в приложениях 2 — 6 к ней.
Теперь давайте подробно разберемся с заполнением основных Разделов декларации о доходах.
Раздел I
В данном разделе приводится общая информация о:
— предпринимателе (Ф.И.О., регистрационный номер учетной карточки, адрес и т. п.). Если Ф.И.О. в течение года менялись, сначала указывается новая фамилия (имя, отчество), а в скобках — старая;
— периоде, за который подается отчет («2011 год» — для тех, кто работал на общей системе в 2011 году более 1 квартала, либо «4 квартал 2011 года» — для тех, кто перешел на общую систему с 01.10.2011 г. и позже);
— лице, составившем отчет (сам предприниматель или уполномоченное им лицо). Кстати, если декларация составляется уполномоченным лицом, к ней обязательно подается приложение 1 , в котором содержится информация о таком лице.
Общий вид раздела I декларации о доходах приведен на рис. 1.
Рис. 1. Образец заполнения Раздела I декларации о доходах
Раздел II
В данном разделе отражаются так называемые «гражданские» поступления физлица-предпринимателя (в том числе доходы от деятельности, не указанной при госрегистрации), а именно:
— сумма зарплаты;
— сумма вознаграждений и иных выплат, полученных по гражданско-правовым договорам;
— доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав;
— доходы от продажи (обмена) недвижимости или движимого имущества (если в течение 2011 года были получены такие доходы, то заполняется приложение 2 к декларации);
— доход от предоставления имущества в аренду, лизинг или субаренду (если в течение 2011 года были получены такие доходы, то заполняется приложение 3 к декларации);
— сумма налогооблагаемого дохода (прибыли), не включенного в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленного в отчетном периоде плательщиком налога или начисленного органом государственной налоговой службы;
— сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50 % прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, а также дохода, составляющего положительную разницу между суммой средств, полученной плательщиком налога от финансового учреждения после реализации заложенного имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (займа), и суммой фактически уплаченных плательщиком налога обязательств по такому договору кредита (займа) и суммой, удержанной финансовым учреждением в счет компенсации своих расходов/потерь (включая остаток непогашенной плательщиком налога суммы финансового кредита) согласно такому договору;
— доходы в виде дивидендов, выигрышей, призов, процентов;
— сумма инвестиционной прибыли от проведения плательщиком налога операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами (если в течение 2011 года были получены такие доходы, то заполняется приложение 4 к декларации);
— доходы в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества (если такие доходы имеются, то заполняется приложение 5 к декларации);
— сумма излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки;
— сумма средств или имущества (нематериальных активов), полученных плательщиком налога как взятка, похищенных или найденных как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда;
— сумма доходов, полученных плательщиком налога как дополнительное благо;
— сумма нецелевой благотворительной помощи;
— сумма иностранных доходов (если в течение 2011 года были получены такие доходы, то заполняется приложение 6 к декларации);
— другие доходы, налогообложение которых предусмотрено разделом IV Налогового кодекса, кроме указанных в ст. 165.
Все указанные доходы вносятся в колонку 3 декларации о доходах без вычета НДФЛ (т. е. в «грязной» сумме).
При этом, если НДФЛ по ним должен был удержать налоговый агент (например, при выплате зарплаты), то сумма НДФЛ указывается в колонке 4.
Если же по каким-либо доходам НДФЛ обязан был уплатить сам гражданин (например, при сдаче недвижимости в аренду другим гражданам), то такой НДФЛ записывается в колонку 5 декларации.
Раздел II декларации о доходах обязаны заполнять все предприниматели (п. 177.11 НКУ).
Пример заполнения Раздела II декларации и приложения 3 к ней приведен на рис. 2 и 3.
| Код рядка | РОЗДIЛ II. ДОХОДИ, ЯКI ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ЗАГАЛЬНОГО РIЧНОГО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ | Сума нарахованого (отриманого) доходу (грн.) | Сума податку (грн.) | |
| утриманого (сплаченого) податковим агентом | яка підлягає сплаті платником податку самостійно | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 01 | Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу, в тому числі: | 25160,00 | 3493,78 | 150,00 |
| 01.01 | Заробітна плата | 24000,00 | 3470,40 | — |
| 01.02 | Суми винагород та інших виплат, нарахованих (отриманих) відповідно до умов цивільно-правового договору | — | — | — |
| 01.03 | Доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав, авторська винагорода | 160,00 | 23,38 | — |
| 01.04 | Доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів нерухомого та/або рухомого майна (додаток 2)4 | — | — | — |
| 01.05 | Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) (додаток 3)4 | 1000,00 | — | 150,00 |
| 01.06 | Оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований органом державної податкової служби | — | — | — |
| 01.07 | Сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності, а також дохід, отриманий в результаті реалізації заставленого майна платника податку при зверненні стягнення фінансовою установою на таке майно у зв'язку з невиконанням платником податку своїх зобов'язань за договором кредиту (позики) | — | — | — |
| 01.08 | Дивіденди, виграші, призи, проценти | — | — | — |
| 01.09 | Iнвестиційний прибуток (додаток 4)4 | — | — | — |
| 01.10 | Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна (додаток 5)4 | — | — | — |
| 01.11 | Сума надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки | — | — | — |
| 01.12 | Кошти або майно (нематеріальні активи), отримані як хабар, викрадені чи знайдені як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду | — | — | — |
| 01.13 | Додаткове благо | — | — | — |
| 01.14 | Сума нецільової благодійної допомоги | — | — | — |
| 01.15 | Iноземні доходи (додаток 6)4 | — | — | — |
| 01.16 | Iнші доходи | — | — | — |
| 4 У разі отримання таких доходів та/або використання права на податкову знижку разом з декларацією заповнюються і подаються відповідні додатки до декларації. | ||||
Рис. 2. Образец заполнения Раздела II декларации о доходах
Додаток 3
до рядка 01.05 податкової декларації
про майновий стан і доходи
<…>
РОЗРАХУНОК
податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб,
отриманих від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)
| № з/п | Перелік об'єктів | Місцезнаходження об'єкта (країна, адреса) | Загальна площа | Дохід, отриманий від надання в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) | Сума податку (грн.) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Земельні ділянки сільськогос-подарського призначення | — | — | — | — |
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| 2 | Земельні частки (паї), майнові паї | — | — | — | — |
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| 3 | Iнші земельні ділянки | — | — | — | — |
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| 4 | Житлова нерухомість | Україна, 61157, м. Харків, вул. Селянська, 34а, кв. 108 | 30,0 | 1000,00 | 150,00 |
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| 5 | Нежитлова нерухомість | — | — | — | — |
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| — | — | — | — | ||
| 6 | Загальна сума доходів, отриманих від надання в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) | 1000,00 | Х | ||
| 7 | Загальна сума податку на доходи фізичних осіб, в тому числі: | 150,00 | |||
| 8 | утриманого (сплаченого) податковим агентом | — | |||
| 9 | яка підлягає сплаті платником податку самостійно | 150,00 | |||
Iнформація, наведена в додатку до декларації, є достовірною.
| Фізична особа — платник податку або уповноважена особа | Петренко |
| М. В. Петренко |
| (підпис) |
| (ініціали та прізвище) |
Рис. 3. Образец заполнения приложения 3 к декларации о доходах
Раздел III
Третий раздел декларации для предпринимателей — самый важный, поскольку именно в нем отражаются доходы и расходы предпринимательской деятельности физлица.
Вместе с данным разделом обязательно заполняется приложение 7 к декларации. Данные из этого приложения затем переносятся в Раздел III, поэтому разбираться с данным разделом начнем именно с приложения 7.
Возможно, самой большой сложностью для предпринимателей станет необходимость разделить доходы по видам деятельности, так как доходы, полученные от каждого вида деятельности (по КВЭД), придется указывать отдельно (то же касается и расходов). Впрочем, в самом процессе расчета НДФЛ эта разбивка вовсе не понадобится, так что впервые «разбросать» доход по видам деятельности можно и на глаз.
В колонке 3 Раздела I приложения 7 следует указать сумму полученного дохода по каждому виду деятельности отдельно.
В колонках 4, 5 и 6 — сумму документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением конкретного вида хозяйственной деятельности (данные переносятся из граф 6, 9 и 10 Книги УДР соответственно).
В колонке 7 рассчитывается сумма чистого дохода: колонка 7 = колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6.
Обратите внимание : в колонке 3 указывается годовая сумма дохода, в колонках 4, 5 и 6 — годовая сумма расходов, а в колонке 7 — годовой чистый доход. Получается, что в декларации о доходах не нужно приводить помесячные данные о чистом доходе — достаточно лишь общих годовых данных. Поэтому, если в каком-либо месяце у предпринимателя сумма расходов превысит сумму доходов, а в другом — наоборот, он сможет прибылью одного месяца покрыть расходы другого. Иными словами, внутригодовые убытки учесть можно.
Такое положение вещей вполне соответствует нормам Налогового кодекса, пункт 164.1 которого гласит: «Базой налогообложения для доходов, полученных от предпринимательской деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, который определяется в соответствии с п. 177.2 НКУ».
Как видим, НДФЛ должен уплачиваться именно с годового (а не месячного) чистого дохода. При этом совершенно очевидно, что при расчете годового чистого дохода прибыли и убытки различных месяцев должны «сворачиваться».
Что касается фикспатентщиков, то они обязаны заполнить только колонки 1, 2 и 3 Раздела I приложения 7, а также строку 09 Раздела II приложения 7 .
Порядок заполнения Раздела II приложения 7 покажем в табл. 1.
Таблица 1
Как заполнить Раздел II приложения 7 к декларации о доходах?
| Строка прило-жения 7 | Что указывать | Как рассчитать |
| 1 | 2 | 3 |
| 01 | Среднемесячный годовой налогооблагаемый доход (от предпринимательской деятельности) | Колонка 7 приложения 7, деленная на количество календарных месяцев, в течение которых был получен положительный чистый доход от предпринимательской деятельности |
| 02 | Сумма превышения среднемесячного налогооблагаемого дохода над десятикратным размером минимальной зарплаты, установленной на 01.01.2011 г. (9410 грн.) | Строка 01 минус 9410 грн. (если значение нулевое или отрицательное, указываем «0,00») |
| 03 | Сумма НДФЛ, начисленная предпринимателю по итогам 2011 года | (15 % х (строка 01 - строка 02) + 17 % х строка 02) х количество календарных месяцев, в течение которых был получен положительный чистый доход от предпринимательской деятельности |
| 04 | Указывается сумма сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, уплаченная в 2011 году | Стоимость торгового патента, патента на предоставление платных бытовых услуг или патента на деятельность в сфере развлечений, уплаченная в 2011 году |
| 05 | НДФЛ, уменьшенный на сумму сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности | Строка 03 минус строка 04 (если значение нулевое или отрицательное, указываем «0,00») |
| 06 | Сумма авансовых взносов по НДФЛ, уплаченных в 2011 году | Указываются авансовые платежи по НДФЛ, перечисленные в бюджет в 2011 году (до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября) |
| 07.01 | Сумма НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет по итогам 2011 года (за вычетом уже уплаченных авансовых взносов по НДФЛ) | Строка 05 минус строка 06 (если значение получается отрицательное, заполняем строку 07.02) |
| 07.02 | Сумма НДФЛ, излишне уплаченного в течение 2011 года (такие суммы можно зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ или вернуть) | Строка 05 минус строка 06 (указанное значение заполняется без знака «-») |
| 08 | Указывается размер ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ на 2012 год | строка 03* х 25 % |
| 09 | Данную строку заполняют только предприниматели, работавшие в 2011 году на фикспатенте | Указывается сумма фиксированного налога, уплаченная в 2011 году |
| В текстовой части приказа № 1395 указано, что авансовый платеж по НДФЛ следует рассчитывать как 25 % от строки 01, но это — ошибка. Как видно из подпункта 177.5.1 Налогового кодекса, ежеквартальные авансовые платежи по НДФЛ определяются в размере 25 % от прошлогодней суммы НДФЛ (а она как раз указана в строке 03 приложения 7), а не от среднемесячного чистого дохода (строка 01). К тому же, в самой форме приложения 7 эта ошибка не повторяется, и вместо строки 01 указана верная строка 03. | ||
После того как предприниматель заполнил приложение 7 к декларации, он может приступать к заполнению Раздела III. Сделать это будет довольно просто, воспользовавшись табл. 2.
Таблица 2
Порядок заполнения Раздела III декларации о доходах
| Строка Раздела III | Что указывать | Откуда брать |
| 02 | Сумма общего налогооблагаемого дохода, полученного только от предпринимательской деятельности (т. е. «гражданские» доходы, указанные в Разделе II, сюда не включается) | Итоговое значение колонки 3 Раздела I приложения 7 |
| 03.01 | НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет по итогам 2011 года | Переносится из строки 07.01 раздела II приложения 7 |
| 03.02 | НДФЛ, излишне уплаченный в 2011 году в виде авансовых платежей. | Переносится из строки 07.02 раздела II приложения 7. Графа заполняется без знака «-» |
Образец заполнения Раздела III декларации о доходах и приложения 7 к ней приведен на рис. 4 и 5. Предположим, что предприниматель получал чистый доход от предпринимательской деятельности в течение 10 месяцев 2011 года.
Рис. 4. Образец заполнения приложения 7 к декларации о доходах
| Код рядка | РОЗДIЛ III. ДОХОДИ, ОТРИМАНI ФIЗИЧНОЮ ОСОБОЮ — ПIДПРИЄМЦЕМ ВIД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДIЯЛЬНОСТI | Сума (грн.) |
| 1 | 2 | 3 |
| 02 | Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності (колонка 3 додатка 7)4 | 300000,00 |
| 03 | Розрахунки з бюджетом: | Х |
| 03.01 | сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 07.01 додатка 7)4 | 4250,00 |
| 03.02 | сума податку, що підлягає відшкодуванню з бюджету (рядок 07.02 додатка 7)4 | — |
Рис. 5. Образец заполнения Раздела III декларации о доходах
Раздел IV
Данный раздел декларации предприниматели не заполняют. Он предназначен для тех лиц, которые занимаются независимой профессиональной деятельностью (адвокаты, нотариусы и т. п.). Поэтому на нем останавливаться не будем.
Раздел V
Данный раздел заполняют все предприниматели. В нем осуществляется расчет обязательств физлица по НДФЛ перед бюджетом: как по предпринимательским доходам, так и по гражданским. Порядок заполнения данного раздела приведем в табл. 3.
Таблица 3
Порядок заполнения Раздела V декларации о доходах
| Строка | Что указывать | Откуда брать |
| 1 | 2 | 3 |
| 08 | Общая сумма годового налогооблагаемого дохода (включает в себя гражданские доходы, иностранные доходы и предпринимательские доходы физлица, полученные в 2011 году) | Строка 01 (колонка 3) + строка 02 + строка 04* декларации |
| 09 | Общая сумма обязательств по НДФЛ за 2011 год, которую предприниматель должен уплатить в бюджет | Строка 01 (колонка 5) + строка 03.01 + строка 07* декларации |
| * Строки 04 и 07 заполняют только лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью без регистрации в качестве предпринимателя. Поэтому предпринимателям данные строки учитывать не нужно. | ||
| 10 | Указывается сумма НДФЛ, самостоятельно уплаченная в бюджет предпринимателем за 2011 год на дату предоставления декларации. | Из порядка заполнения декларации о доходах следует, что здесь не учитываются уплаченные в течение года авансовые взносы по НДФЛ и НДФЛ, удержанный налоговыми агентами. |
| 11 | Сумма НДФЛ, на которую физлицо имеет право уменьшить годовое обязательство НДФЛ в связи с использованием права на налоговую скидку | Строка 12 приложения 8 к декларации |
| 12 | Сумма налогов, уплаченных за границей, на которую предприниматель имеет право уменьшить годовое обязательство НДФЛ согласно п.п. 170.11.2 НКУ | Итоговое значение колонки 6 приложения 6 к декларации, но не более строки 09 декларации |
| 13.01 | Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет на основании поданной декларации о доходах (данная строка заполняется только при положительном значении результата вычислений) | Строка 09 - строка 10 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02 декларации |
| 13.02 | Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета (заполняется при отрицательном значении результата вычислений). Значение указывается без знака «-» | Строка 09 - строка 10 - строка 11 - строка 12 - строка 03.02 декларации |
Пример заполнения Раздела V декларации о доходах приведен на рис. 6.
| Код рядка | РОЗДIЛ V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ З ПОДАТКУ | Сума (грн.) |
| 1 | 2 | 3 |
| 08 | Сума загального річного оподатковуваного доходу | 325160,00 |
| 09 | Сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб | 4400,00 |
| 10 | Сума податку, сплаченого платником податку самостійно на дату подання декларації | 150,00 |
| 11 | Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку згідно із статтею 166 Податкового кодексу України | — |
| 12 | Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшуються податкові зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 Податкового кодексу України | — |
| 13 | Розрахунки з бюджетом: | Х |
| 13.01 | сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (позитивне значення | 4250,00 |
| 13.02 | сума податку, що підлягає відшкодуванню з бюджету | — |
4 У разі отримання таких доходів та/або використання права на податкову знижку разом з декларацією заповнюються і подаються відповідні додатки до декларації.
Рис. 6. Образец заполнения Раздела V декларации о доходах
Раздел VI
В данном разделе предприниматель может самостоятельно исправить ошибки, выявленные в уже поданных декларациях о доходах.
При этом, если ошибка исправляется в очередной декларации о доходах, в шапке декларации указывается обычный тип декларации «отчетная». В данном случае ошибочно недоплаченный НДФЛ нужно перечислить в течение 10 календарных дней после предельного срока предоставления декларации, а штраф начисляется в размере 5 % от недоплаты.
Если ошибка исправляется путем подачи уточняющей декларации о доходах, то в шапке декларации нужно ставить отметку о типе декларации «уточняющая». В данном случае ошибочно недоплаченный НДФЛ нужно перечислить до того, как предприниматель предоставит уточняющую декларацию, однако штраф начисляется в размере 3 % от недоплаты.
В строке 14 данного раздела указывается ошибочная сумма НДФЛ за отчетный период, в котором предприниматель допустил ошибку.
В строке 15 указывается верная сумма НДФЛ за тот же период.
В строке 16.01 указывается занижение НДФЛ (строка 15 минус строка 14).
В строке 16.02 указывается НДФЛ, излишне уплаченный в связи с ошибкой (строка 14 минус строка 15). При заполнении данной строки значение указывается без знака «-».
В строке 17 указывается сумма штрафа, начисленная за недоплату НДФЛ. В случае если в результате ошибки был излишне уплачен НДФЛ, штраф не начисляется.
Если же ошибка привела к недоплате, штраф начисляется по ставке:
— 3 % от недоплаты при предоставлении уточняющей декларации;
— 5 % от недоплаты при предоставлении очередной отчетной декларации о доходах.
Размер штрафа (3 % или 5 %) указывается предпринимателем в колонке 2 строки 17.
В строке 18 указывается сумма пени, начисленная предпринимателем в случае ошибочной недоплаты НДФЛ. Пеня начисляется за каждый день просрочки платежа из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действовавшей на день занижения.
Разделы VII — IX
В указанных разделах физлица (зарегистрированные предпринимателями в прошлом квартале) предоставляют информацию о своем имущественном состоянии на дату госрегистрации. Сюда, в частности, вносятся данные о недвижимом и движимом имуществе физлица (например, об автомобилях), о вкладах в банках, ценных бумагах и иных активах, обязательствах финансового характера.
Учитывая, что декларация о доходах подается предпринимателями за 2011 год впервые по новой форме, рекомендуем не затягивать с ее заполнением. А наш материал поможет в этом.
