Утвержден приказом Государственной налоговой администрации Украины от 31.01.2011 г. № 56
Порядок составления Налогового отчета об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций
Зарегистрирован в Министерстве юстиции Украины 14 февраля 2011 г. под № 192/18930
I. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок разработан в соответствии с положениями пункта 157.14 статьи 157 раздела III Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс).
1.2. Настоящий Порядок применяется учреждениями и организациями, которые определены подпунктом 14.1.121 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и включены органами государственной налоговой службы в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, ведение которого предусмотрено пунктом 157.12 статьи 157 раздела III Кодекса, с присвоением соответствующего признака неприбыльности.
1.3. Налоговый отчет об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций (далее — Налоговый отчет) составляется по форме, утвержденной приказом Государственной налоговой администрации Украины от 31.01.2011 № 56, и подается неприбыльным учреждением, организацией, их обособленными подразделениями (далее — неприбыльные организации) за каждый отчетный (налоговый) период.
1.4. Налоговый отчет составляется в порядке, установленном статьей 48 раздела II Кодекса.
1.5. Налоговый отчет заполняется в гривнях.
1.6. Налоговый отчет составляется нарастающим итогом с начала календарного года. В случае незаполнения той или иной строки из-за отсутствия операции (суммы) эта строка прочеркивается. Данные, приведенные в Налоговом отчете, должны основываться на данных бухгалтерского учета и соответствовать правилам составления налоговой отчетности. Достоверность данных подтверждается подписями руководителя (уполномоченного лица) неприбыльной организации и главного бухгалтера (лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета и подачу Налогового отчета в орган государственной налоговой службы) и заверяется печатью. Оригинал Налогового отчета подается в орган государственной налоговой службы, в котором находится на учете неприбыльная организация.
1.7. Неприбыльные организации имеют право не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока подачи Налогового отчета направить его в адрес соответствующего органа государственной налоговой службы по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.
1.8. Налоговый отчет заполняется средствами, обеспечивающим свободное чтение текста (цифр) и сохранность этих записей в течение установленного срока хранения отчетности. Заполнение карандашом не разрешается. В Налоговом отчете не должно быть подчисток, помарок и исправлений.
II. Порядок заполнения Налогового отчета
2.1. В общей части Налогового отчета отражаются тип документа (отчетный, уточняющий, отчетный новый); отчетный (налоговый) период, за который подается Налоговый отчет; полное наименование неприбыльной организации согласно регистрационным документам; код согласно ЕГРПОУ; код вида экономической деятельности (КВЭД); местонахождение; номер телефона, электронный адрес и факс (по желанию); номер решения органа государственной налоговой службы о включении в Реестр неприбыльных учреждений и организаций; признак неприбыльности; наименование органа государственной налоговой службы, в который подается Налоговый отчет.
2.2. Отчет состоит из двух частей.
2.3. В части I Налогового отчета в строках 1 — 7 отражаются все доходы соответствующей неприбыльной организации, освобождаемые от обложения налогом на прибыль.
2.4. В случае получения неприбыльной организацией имущества, поступившего бесплатно или в виде безвозвратной финансовой помощи либо добровольных пожертвований (строки 1.3.1.2, 2.1.2, 6.1.2 и 7.1.3), в указанных строках отражается стоимость такого имущества согласно сопроводительным документам.
2.5. Профинансированные расходы бюджетного учреждения (организации) отражаются в строке 8, расходы других неприбыльных организаций — в строке 9. Суммы расходов на содержание неприбыльной организации, кроме бюджетных, отражаются в строке 9.1, расходы, осуществляемые неприбыльной организацией для выполнения уставных задач, — в строке 9.2, по соответствующим направлениям использования — в строках 9.2.1 — 9.2.9).
2.6. В части II Налогового отчета приводится расчет налога на прибыль от дохода, полученного неприбыльной организацией из источников иных, нежели определены пунктами 157.2 — 157.9 статьи 157 раздела III Кодекса (абзац второй пункта 157.11 статьи 157 раздела III Кодекса), который осуществляется в отчетном периоде (строки 10 — 15).
2.7. Если неприбыльные организации получают доход из других источников, подлежащий налогообложению согласно абзацу второму пункта 157.11 статьи 157 раздела III Кодекса, то такие доходы отражаются в строке 10, а сумма расходов, связанных с получением таких доходов, — в строке 11 Налогового отчета за тот же отчетный налоговый период, что и указанные доходы. Сумма начисленного налога к уплате отражается неприбыльной организацией в строке 15 и уплачивается за тот отчетный налоговый период, в котором была получена эта прибыль.
2.8. В строках 16 — 24 отражается расчет налога на прибыль от превышения, который осуществляется только за I квартал года, следующего за отчетным (налоговым) годом.
2.9. Согласно абзацу первому пункта 157.11 статьи 157 раздела III Кодекса расчет превышения проводят неприбыльные организации, внесенные в Реестр неприбыльных учреждений и организаций согласно подпункту «г» пункта 157.1 статьи 157 раздела III Кодекса. Для расчета превышения такие неприбыльные организации в строке 16 указывают сумму доходов, освобождаемых от налогообложения за предыдущий отчетный (налоговый) год, которая переносится из строки 4 отчета за предыдущий год.
2.10. В строке 17 указывается сумма прибыли от дохода из других источников, уменьшенная на сумму начисленного налога на прибыль за предыдущий отчетный (налоговый) год, которая определяется как разница между данными строк 12 и 13 Налогового отчета за предыдущий отчетный (налоговый) год.
2.11. В строке 19 указывается сумма расходов за предыдущий отчетный (налоговый) год и I квартал года, следующего за отчетным (налоговым) годом, которая определяется как сумма данных строки 9 Налогового отчета за предыдущий год и данных строки 9 отчета за I квартал года, следующего за отчетным (налоговым) годом.
2.12. Указанная в строке 24 сумма налога на прибыль рассчитывается только по результатам I квартала года, следующего за отчетным (налоговым) годом, и подлежит уплате в бюджет в сроки, установленные Кодексом.
2.13. Строки 25, 26 (29) или 28 заполняются в случае самостоятельного исправления ошибок путем уточнения показателей Налогового отчета в соответствии со статьей 50 раздела II Кодекса. Сумма штрафа начисляется и уплачивается плательщиком самостоятельно согласно пункту 50.1 статьи 50 раздела II Кодекса.
2.14. В строке 27 отражается пеня, начисленная во исполнение требований подпункта 129.1.2 пункта 129 статьи 129 раздела II Кодекса.
2.15. Приложение к строкам 25, 26, 27, 28 Налогового отчета подается в случае исправления ошибок в составе Налогового отчета отчетного/отчетного нового, в котором приводится информация об исправленных ошибках. За каждый отчетный (налоговый) период, в котором выявлены ошибки, подается отдельное приложение.
III. Сроки подачи отчета и уплаты налога
Подача отчета и уплата налога осуществляются в сроки, установленные Кодексом.
Директор Департамента администрирования налога на прибыль
и других налогов и сборов (обязательных платежей)
Н. Хоцяновская
