Ремонт автомобиля единоналожником
Предприятие — плательщик налога на прибыль получило услуги по ремонту автомобиля от предпринимателя — плательщика единого налога второй группы. Имеет ли право предприятие отразить работы на оплату услуг единоналожника в составе расходов или же амортизировать эти расходы?
(г. Красный Лиман)
Согласно п.п. 2 п. 291.4 НКУ вторая группа плательщиков единого налога — это физические лица — предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Таким образом, из данной нормы следует, что плательщики единого налога второй группы не имеют права предоставлять плательщикам налога на прибыль какие-либо услуги (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 68, с. 43), в том числе по ремонту автомобилей. Причем предоставление услуг плательщику налога на прибыль грозит единоналожнику второй группы не только обложением дохода, полученного от таких услуг по ставке 15 % (п.п. 4 п. 293.4 НКУ), но и аннулированием свидетельства плательщика единого налога (п.п. 4 п. 299.15 НКУ) (ЕБНЗ, разд. 230.12).
В то же время НКУ не установлено никаких ограничений по отражению «налоговых» расходов, понесенных плательщиками налога на прибыль в связи с оплатой тех услуг, которые были предоставлены единоналожниками в нарушение правил пребывания на упрощенной системе*. Подтверждает это также Обобщающая налоговая консультация по вопросу формирования расходов по операциям с физическими лицами — предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утвержденная приказом ГНСУ от 15.02.2012 г. № 121 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 17, с. 7). Стало быть, есть основания считать, что вышеуказанный подход налоговики будут применять в том числе и к ситуации, указанной в вопросе. В этом случае расходы, понесенные в связи с ремонтом, должны быть отражены в соответствии с правилами пп. 146.11, 146.12 НКУ.
Максим Нестеренко, экономист-аналитик
* Подробно об этом см. статью «Последствия нарушения критериев нахождения на едином налоге» («Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 4, с. 53).
