Получение услуг от нерезидента с местом поставки за пределами таможенной территории Украины в НДС-отчетности не отражается
В сентябре наше предприятие — плательщик НДС приобрело у нерезидента услуги, место поставки которых согласно ст. 186 НКУ расположено за пределами таможенной территории Украины. Подскажите, нужно ли в этом случае уплачивать с их стоимости НДС и как отразить данную операцию в отчетности по НДС?
(г. Харьков)
Как известно, при получении услуг от нерезидента получатель таких услуг в общем случае должен начислить НДС «сверху», уплатить его и внести соответствующую информацию в отчетность: если он плательщик НДС — в декларацию по НДС и Реестр (на основании налоговой накладной в одном экземпляре с кодом «14»), если не плательщик — в Расчет налоговых обязательств получателя услуг от нерезидента, утвержденный приказом Минфина от 25.11.2011 г. № 1492 (см. его заполнение в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 28, с. 63). В то же время такая обязанность возникает лишь при условии, что получаемые от нерезидента услуги облагаются НДС, в том числе место их поставки находится на таможенной территории Украины (п. 208.2 НКУ). Исходя из содержания вопроса место поставки услуги расположено за пределами таможенной территории Украины, а потому их получатель начислять НДС не должен. Данный вывод разделяют и налоговики (см. Единую базу налоговых знаний, раздел 130.33, «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 33, с. 15).
В разделе I Реестра выданных и полученных налоговых накладных и разделе I декларации по НДС данные услуги не отражаются, что следует непосредственно из форм данных документов. В свою очередь, в отношении раздела II Реестра данный вывод неприменим и формально стоимость покупки таких услуг должна быть в нем указана. В то же время налоговики подошли к этому вопросу либерально и разъяснили, что стоимость услуг от нерезидента с местом поставки за пределами таможенной территории Украины ни в Реестре, ни в декларации отражать не нужно (см. Единую базу налоговых знаний, раздел 130.23, «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 33, с. 17).
Виталий Смердов, экономист-аналитик
